【摘 要】會計信息是稅收監(jiān)管工作的重要依據(jù)，是稅收監(jiān)管過程獲取涉稅信息的主要渠道。為了對會計信息進行有效運用，保證稅收監(jiān)管水平的全面提升，諸多學(xué)者、專家一直在對會計與稅收監(jiān)管之間的聯(lián)系進行探索、研究。本文將對會計在稅收監(jiān)管中的作用進行概括分析，并就稅收監(jiān)管強化方式提出幾點建議。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)機關(guān)；納稅人；稅收監(jiān)管；會計信息

稅收與會計在共同的體制基礎(chǔ)上運行，既相互聯(lián)系又適度分離。會計立足微觀層次，對宏觀領(lǐng)域產(chǎn)生影響；稅收立足于宏觀層次，作用于微觀領(lǐng)域，兩者之間有著密不可分的聯(lián)系。會計信息是稅收監(jiān)管體系的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，稅收監(jiān)管通過一系列法律、法規(guī)組成的稅制體系要求會計為稅收征管監(jiān)督工作提供支持，實現(xiàn)宏觀層面的監(jiān)管目標(biāo)。會計與稅收相互作用，兩者的協(xié)調(diào)與融合，會對自身以及對方產(chǎn)生促進與助益。

一、稅收監(jiān)管中會計的作用

1.會計信息在稅收監(jiān)管中發(fā)揮基礎(chǔ)作用

會計資料是企業(yè)申報繳納稅款的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機關(guān)開展評估、稽查工作的重要依據(jù)。會計信息質(zhì)量能在很大程度上影響征管質(zhì)量，是因為稅收監(jiān)管過程實際上就是稅法和會計知識綜合運用的過程。在稅收監(jiān)管過程中，稅務(wù)機關(guān)通過對會計信息的嚴(yán)格審核，來完成稅收監(jiān)管工作。其間，不僅要對原始憑證進行審查，還要對會計報表、來往賬目以及其他會計業(yè)務(wù)進行查詢，以便獲得完整、真實的會計核算信息，據(jù)以計算、調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅款。會計信息對稅收的基礎(chǔ)作用不容忽視。

2.會計應(yīng)服務(wù)于稅收監(jiān)管

在我國稅收監(jiān)管體系中，會計信息對稅收監(jiān)管的作用尚未被充分認(rèn)識，造成會計信息在稅收監(jiān)管中的作用未能充分發(fā)揮。從日常的稅收監(jiān)管工作看，稅務(wù)監(jiān)管有賴于會計的配合、協(xié)作。稅務(wù)機關(guān)在稅收監(jiān)管過程中，需要不斷獲取、使用企業(yè)的會計信息，以滿足稅收監(jiān)管的各種需要。納稅主體應(yīng)對會計信息進行及時、準(zhǔn)確、全面的披露，為稅收監(jiān)管部門提供真實、有效的會計信息，在不斷提升納稅信用度的同時提升稅收監(jiān)管質(zhì)量，提高稅收征管效率，實現(xiàn)共贏。從目標(biāo)定位看，會計重點關(guān)注經(jīng)濟主體資源配置，稅收強調(diào)組織財政收入、利用杠桿調(diào)控宏觀經(jīng)濟，兩者目標(biāo)的差異，使會計信息披露重點偏落在滿足投資方、債權(quán)人的需求上，對社會宏觀經(jīng)濟發(fā)展的需要、稅收監(jiān)管部門的信息需求重視不足。今后應(yīng)加強這方面的制度建設(shè)，不斷強化會計對稅收監(jiān)管的服務(wù)。

3.會計是稅收監(jiān)管的依據(jù)

會計信息并不是稅收監(jiān)管工作的開展目標(biāo)，但稅收監(jiān)管工作的開展與會計信息有著密不可分的關(guān)系。在稅務(wù)人員對納稅人稅收合理性進行核算時，都會將會計憑證以及賬簿等信息作為核查依據(jù)，來對稅款繳納情況進行明確。如果會計信息失真，會使稅收征繳失去正確依據(jù)，造成稅款跑冒滴漏現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重的還會侵蝕國家稅基，影響財政收入，提高征管成本。

4.會計是稅收監(jiān)管的保障

稅務(wù)機關(guān)對會計信息的分析判斷，受到企業(yè)財務(wù)核算水平的直接影響，通過對會計信息的綜合運用，稅務(wù)人員可以逐步判斷出納稅人是否存在著偷稅、漏稅的問題。要提高企業(yè)會計核算水平，不僅在核算過程中要嚴(yán)格按照財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求進行財務(wù)核算，而且財務(wù)人員要不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力，保證會計信息的可靠性和可比性，為實施稅收監(jiān)管提供更有力的保障。

二、稅收監(jiān)管工作強化建議

1.規(guī)范會計信息披露、保證會計適用性

所謂“會計信息披露”指的就是，企業(yè)會通過直接或者間接方式，以公開報告形式將重要會計信息移交給使用者。這一過程的核心，就是要保證信息內(nèi)容的真實性?，F(xiàn)在很多機構(gòu)與部門，都需要企業(yè)進行會計信息披露，企業(yè)在對不同部門報送會計信息時，很可能會出于對自身利益影響的考慮，根據(jù)需要報送不同口徑的會計信息。為了有效避免這一問題，稅收監(jiān)管部門應(yīng)按照自身工作需要，對企業(yè)會計信息披露提出要求，進一步規(guī)范會計信息披露資料，在滿足日常工作需求的基礎(chǔ)上，達到提升稅收征管、稽查質(zhì)量，合理控制征納成本的目的。會計準(zhǔn)則制定時應(yīng)對各方需求及時進行收集與整理，按照會計信息供求方共同認(rèn)可的原則，對信息披露規(guī)范進行明確。這樣不僅能夠降低企業(yè)偷稅漏稅事件的發(fā)生機率，同時還能使企業(yè)以信息實用性為出發(fā)點來提供信息，有效避免形式化的信息提供。從而有效提高稅收監(jiān)管工作的開展水平，使會計規(guī)范更加符合經(jīng)濟適用性的要求。

2.協(xié)調(diào)會計與稅收監(jiān)管的關(guān)系

會計信息主體和稅收監(jiān)管主體依法協(xié)作，能夠有效提升稅收監(jiān)管效率，降低會計違規(guī)事件的發(fā)生機率。作為企業(yè)運營成果的貨幣反映，會計應(yīng)按會計準(zhǔn)則要求進行確認(rèn)、計量、核算。在與稅款相關(guān)的會計核算過程，出現(xiàn)會計制度與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)尊重稅法的權(quán)威性，按稅法規(guī)定進行確認(rèn)調(diào)整。從提高稅收監(jiān)管質(zhì)效角度出發(fā)，要盡力避免因稅收和會計關(guān)系分離過大造成的稅會差異。降低調(diào)整工作難度，減少因大量的政策差異而產(chǎn)生的調(diào)整工作。從優(yōu)化監(jiān)管體系的角度看，要不斷適應(yīng)新經(jīng)濟的要求，適時對稅收制度、會計準(zhǔn)則進行規(guī)范調(diào)整，保證稅收監(jiān)管工作有效落實。

三、結(jié)束語

通過對會計與稅收監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容的研究，使我們對兩者之間的關(guān)系與作用有了更加深刻的了解。會計資料是稅收監(jiān)管工作開展的主要信息來源，是監(jiān)管工作開展的重要依據(jù)與質(zhì)量保障。稅收監(jiān)管人員不僅要重視會計信息的作用，在工作中合理使用會計信息，還應(yīng)加強信息化建設(shè)，通過大數(shù)據(jù)、云計算等一系列現(xiàn)代化技術(shù)手段對相關(guān)會計信息進行細(xì)分、提煉、歸集，從中收集與稅收相關(guān)的預(yù)警信息，并不斷完善稅收監(jiān)管工作細(xì)節(jié)，建立新型的稅收監(jiān)控管理體系，創(chuàng)造公平、合理的稅收環(huán)境，有效保障國家與企業(yè)各方的合法權(quán)益。

參考文獻：

[1]韓陽. 淺析企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會計的作用[J]. 經(jīng)營管理者，2015，03：26-27.

[2]彭菲. 淺談會計在我國稅收監(jiān)管中的作用[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，06：305.

[3]楊軍. 論財務(wù)指標(biāo)分析法在稅收監(jiān)管中的應(yīng)用[J]. 新經(jīng)濟，2014，29：90-91.

作者簡介：

龐桂英（1975—），女，河北省衡水市人，民族：漢，職稱：高級會計師，學(xué)歷：本科，研究方向：財務(wù)會計、稅務(wù)處理。