孫秀菊

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。在企業(yè)信息化管理中，內(nèi)部控制直接影響企業(yè)內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整；影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性；保證管理決策的貫徹。完善的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要管理手段。本文分析了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的影響與作用，并探索完善管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的方法。

關(guān)鍵詞：管理信息；內(nèi)部控制；影響與作用

為了合理保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整與有效性，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)公司各項(xiàng)考核政策、規(guī)定的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)濟(jì)效益，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，以企業(yè)相關(guān)內(nèi)部管理制度為依據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)費(fèi)用控制、銷售合同控制、等方面著手建立一個(gè)基本的內(nèi)部控制框架系統(tǒng)，以計(jì)算機(jī)程序?yàn)檫\(yùn)作載體，充分利用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件數(shù)據(jù)共享的強(qiáng)大功能，實(shí)現(xiàn)各控制模塊的信息共享，實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施狀況與完成進(jìn)度，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供和反饋及時(shí)有效的決策依據(jù)，減少不必要的開(kāi)支，提高企業(yè)盈利水平，避免意外風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制的概述

從20世紀(jì)初開(kāi)始，內(nèi)部控制便在國(guó)際上開(kāi)始有了初步的發(fā)展，目前國(guó)際上通用的內(nèi)部控制的概念是20世紀(jì)90年代，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）等多個(gè)職業(yè)團(tuán)體共同參與的“發(fā)起組織委員會(huì)（cOSO）”對(duì)內(nèi)部控制所做的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。同時(shí)提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。我國(guó)2001年6月頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范試行》中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義為“內(nèi)部控制指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”，但對(duì)內(nèi)部控制同樣沒(méi)有給出明確的定義。內(nèi)部控制的內(nèi)容非常廣泛，涵蓋了單位內(nèi)部的各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)。從內(nèi)控的工作范圍看，包括管理控制、會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

雖然內(nèi)部控制在國(guó)際上已經(jīng)發(fā)展了近百年時(shí)間，但在我國(guó)卻起步比較晚，隨著企業(yè)市場(chǎng)化改革的進(jìn)程，加強(qiáng)內(nèi)部控制已刻不容緩，由于我國(guó)特殊的體制環(huán)境，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制相對(duì)比較薄弱，主要存在的問(wèn)題有兩方面：

（一）企業(yè)外在環(huán)境

國(guó)家現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度落后，且不健全，沒(méi)有明確的條文、細(xì)則規(guī)范。因此，我國(guó)企業(yè)在依據(jù)國(guó)家政策制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，往往只是簡(jiǎn)單的列出幾條規(guī)定，缺乏實(shí)質(zhì)性的細(xì)則，更談不到與目前網(wǎng)絡(luò)化相配套的規(guī)定了。這是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的重要原因。

（二）企業(yè)內(nèi)在環(huán)境

企業(yè)雖然制定了相關(guān)的控制制度，但卻不按規(guī)定執(zhí)行和監(jiān)督。在我國(guó)許多企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制制度的規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有足夠的重視，導(dǎo)致各部門管理人員按規(guī)定執(zhí)行的意識(shí)較差，因此使規(guī)定形同虛設(shè)。

三、信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響范圍

（一）信息化對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的影響

控制活動(dòng)是企業(yè)為了保證指令得到實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)而采取的必要防范或減少損失的措施。

財(cái)務(wù)管理由單一目標(biāo)向多目標(biāo)發(fā)展。在信息時(shí)代，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，物質(zhì)資本的地位相對(duì)下降，而知識(shí)資本的地位上升，這使得財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)需要重新定位。既要考慮股東財(cái)富，又要關(guān)注股東以外的相關(guān)利益主體，使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由以往的“企業(yè)價(jià)值最大化”單一目標(biāo)向多目標(biāo)發(fā)展。

（二）信息化對(duì)信息與溝通的影響

信息化條件下企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的一體化處理，使會(huì)計(jì)從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭?dòng)態(tài)核算，財(cái)務(wù)信息需求者可以獲取實(shí)時(shí)信息。這樣，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展，使企業(yè)的財(cái)務(wù)、制造、銷售等人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流。同時(shí)，開(kāi)放的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為內(nèi)部財(cái)務(wù)人員及外部的顧客、供應(yīng)商等提供了開(kāi)放的溝通管理管道，有利于內(nèi)外部溝通的進(jìn)行，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)清楚了解內(nèi)部控制制度的規(guī)定，各自的責(zé)任，隨時(shí)掌握內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與生效情況，并可以從外部信息中獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息。

（三）信息化對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的影響

信息技術(shù)的應(yīng)用形成了人工控制和程序控制相結(jié)合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而它的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯(cuò)或失效，又由于人們對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴和程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制容易長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。所以在信息環(huán)境下，更應(yīng)注意財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，由適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候及時(shí)評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)完善管理的內(nèi)部問(wèn)題，是企業(yè)運(yùn)用控制理論，通過(guò)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性；加強(qiáng)企業(yè)在信息化環(huán)境下對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)管，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要管理手段。我國(guó)的企業(yè)管理必須引入或加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和生存能力，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。