柴勇順

摘要：預(yù)算績效管理是以目標(biāo)為導(dǎo)向、以業(yè)績?cè)u(píng)估為核心，把資源分配的增加與績效的提高緊密結(jié)合的一種管理方式。預(yù)算績效管理的目的就是要實(shí)現(xiàn)下級(jí)部門對(duì)上級(jí)部門、政府部門對(duì)公眾的受托責(zé)任。本文立足績效管理概念原理及內(nèi)容，對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金的管理問題進(jìn)行深入的探討。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)扶持資金 績效管理

所有的財(cái)政性資金都應(yīng)納入預(yù)算績效管理以評(píng)價(jià)監(jiān)督政府下級(jí)部門對(duì)上級(jí)部門、政府部門對(duì)公眾的受托責(zé)任。產(chǎn)業(yè)扶持資金也屬于財(cái)政性資金，所以產(chǎn)業(yè)扶持資金也應(yīng)納入預(yù)算績效管理。產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理可以從產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效目標(biāo)、績效跟蹤、績效評(píng)價(jià)、績效結(jié)果應(yīng)用四方面進(jìn)行講解。

一、從績效目標(biāo)上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

對(duì)于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理來說，可以從三個(gè)邏輯層面講述產(chǎn)業(yè)扶持基金績效的目標(biāo)。該目標(biāo)的設(shè)定，第一層邏輯是以扶持對(duì)象為第一參考對(duì)象，設(shè)定該筆扶持資金對(duì)第一參考對(duì)象應(yīng)有多少積極影響；第二層邏輯是以與扶持對(duì)象有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的其他企業(yè)為第二參考對(duì)象，設(shè)定該筆扶持資金可以撬動(dòng)多少其他企業(yè)與扶持對(duì)象進(jìn)行交易，從而增加本區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易數(shù)量；第三層邏輯是以本區(qū)域主管部門為第三參考對(duì)象，設(shè)定整個(gè)扶持資金撥付過程中，對(duì)相關(guān)企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量、效率及運(yùn)作成本。

產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算主管部門在申請(qǐng)年初預(yù)算的同時(shí)提出績效目標(biāo)，通過預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)填報(bào)統(tǒng)一格式的績效目標(biāo)設(shè)定計(jì)劃書，報(bào)財(cái)政。負(fù)責(zé)財(cái)政的部門運(yùn)用績效管理的員工績效信息進(jìn)行績效結(jié)果的收集，并制定相應(yīng)的計(jì)劃書。財(cái)政部門首先進(jìn)行形式上的審核，要求各預(yù)算主管部門所填報(bào)的績效目標(biāo)設(shè)定計(jì)劃書格式規(guī)范，意圖精準(zhǔn)，文字描述無歧義。通過形式審核后，財(cái)政部門應(yīng)主動(dòng)了解預(yù)算主管部門對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金的管理方式，按照預(yù)算主管部門對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金的分類方式，對(duì)每類項(xiàng)目的績效目標(biāo)設(shè)定計(jì)劃書進(jìn)行歸類，再按照每類項(xiàng)目的金額及項(xiàng)目數(shù)，分類進(jìn)行再審。如：對(duì)某類金額適中而項(xiàng)目個(gè)數(shù)眾多的績效目標(biāo)設(shè)定計(jì)劃書，可以先對(duì)該類項(xiàng)目的扶持對(duì)象進(jìn)行抽樣，對(duì)抽出的樣本按照第一類的方式進(jìn)行了解，從而確定績效目標(biāo)。在了解扶持對(duì)象的過程中，會(huì)出現(xiàn)許多超出財(cái)政知識(shí)領(lǐng)域外的情況。在這種情況下，可以借助專家或者中介機(jī)構(gòu)的力量，以彌補(bǔ)某些領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的缺乏。對(duì)于某些特殊的扶持對(duì)象的財(cái)政扶持目標(biāo)，在制定績效管理目標(biāo)前需要定位績效管理目的性，從目的性上分析績效管理推動(dòng)的原因，然后再制定最后的績效目標(biāo)。

二、從績效跟蹤上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

預(yù)算主管部門定期對(duì)扶持對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，了解扶持對(duì)象的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理層結(jié)構(gòu)、管理層結(jié)構(gòu)、投資情況等，收集企業(yè)扶持對(duì)象每一期的財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而分析得出該扶持對(duì)象財(cái)務(wù)上大體的數(shù)據(jù)。并且在產(chǎn)業(yè)扶持資金被撥之前要確定該對(duì)象是否能夠持續(xù)經(jīng)營下去；在產(chǎn)業(yè)扶持資金撥款后指導(dǎo)企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則跟蹤該筆扶持資金在企業(yè)內(nèi)部的資金流向，從而追蹤企業(yè)如何運(yùn)用產(chǎn)業(yè)扶持資金，最終做到考核該筆產(chǎn)業(yè)扶持資金對(duì)該企業(yè)成長的貢獻(xiàn)率。預(yù)算主管部門應(yīng)將上述信息完整準(zhǔn)確地錄入預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)。相關(guān)財(cái)政部門應(yīng)該對(duì)績效的預(yù)算進(jìn)行跟蹤記錄，并將績效在財(cái)政部門績效管理的信息系統(tǒng)中進(jìn)行登記，與跟蹤信息進(jìn)行核對(duì)，定期抽樣小部分項(xiàng)目，和主管部門共同對(duì)該抽樣樣本進(jìn)行重新測試（即對(duì)企業(yè)相關(guān)的了解程序，由財(cái)政和主管部門一起再做一遍），以證實(shí)績效管理信息系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、從績效評(píng)價(jià)上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

在期初定下績效目標(biāo)，當(dāng)期盡職跟蹤項(xiàng)目運(yùn)行的前提下，定期對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。其頻率一般每年一次，對(duì)于重大型項(xiàng)目應(yīng)該做到月月跟蹤、月月評(píng)價(jià)。績效評(píng)價(jià)的方式主要可以采用成本效益分析法、比較法、因素分析法等，但對(duì)于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效評(píng)價(jià)，這里推薦平衡計(jì)分卡。

參照之前關(guān)于績效目標(biāo)設(shè)定論述中的三層邏輯，第一類參考對(duì)象為主要扶持資金績效考核對(duì)象，第二類參考對(duì)象扶持對(duì)象的供應(yīng)商或者客戶，基本都是營利性組織，可以選擇以改善盈利為目標(biāo)的績效管理方式。第三類參考對(duì)象比較重視的是扶持對(duì)象的企業(yè)運(yùn)營的能力?？偠灾?，將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理中來是非?？尚械霓k法。

借鑒平衡計(jì)分卡設(shè)立績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以設(shè)立財(cái)務(wù)類、顧客類、內(nèi)部運(yùn)營類、學(xué)習(xí)成長類等四大類績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

其中財(cái)務(wù)類指標(biāo)主要為評(píng)價(jià)扶持對(duì)象的未來發(fā)展趨勢，是其他三類指標(biāo)的最終目標(biāo)，同時(shí)也為其他三類指標(biāo)提供相應(yīng)焦點(diǎn)。在設(shè)定財(cái)務(wù)類指標(biāo)的時(shí)候，需要對(duì)扶持對(duì)象能夠運(yùn)行的生存周期進(jìn)行劃分，如可以劃分為成長期、保持期和收割期三個(gè)階段，對(duì)不同生命周期階段設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)不同生存周期的扶持對(duì)象，首先按照生存周期的長短進(jìn)行分類，然后再對(duì)不同周期不同扶持對(duì)象在每個(gè)生存階段表現(xiàn)出來的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。

顧客類指標(biāo)衡量了扶持對(duì)象客戶的價(jià)值主張，通過對(duì)客戶價(jià)值主張的增值服務(wù)，也是增加評(píng)價(jià)對(duì)象價(jià)值的主要途徑。當(dāng)被評(píng)價(jià)對(duì)象自身價(jià)值增長的時(shí)候，相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)類指標(biāo)也會(huì)有所增長，顧客類的增長則是最關(guān)鍵的因素。

如何更好地服務(wù)于顧客，在于評(píng)價(jià)對(duì)象在提供服務(wù)過程中的整體流程是否高效，故內(nèi)部運(yùn)營類事指標(biāo)是驅(qū)動(dòng)顧客類指標(biāo)的重要因素。

一個(gè)企業(yè)如果想要有良好的內(nèi)部運(yùn)營，首先需要優(yōu)秀的管理人員，另外還需要優(yōu)秀的執(zhí)行者，所以提升內(nèi)部員工的培養(yǎng)，進(jìn)而提升內(nèi)部營運(yùn)效率。

對(duì)于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效考核，可以嘗試對(duì)扶持對(duì)象上述四類指標(biāo)的影響程度來判斷該產(chǎn)業(yè)扶持資金的效益。

四、從績效評(píng)價(jià)結(jié)果上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

評(píng)價(jià)完產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效后，評(píng)價(jià)組織方需要就績效評(píng)價(jià)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容，聽取預(yù)算部門及扶持對(duì)象等相關(guān)方面意見后，制作《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋》給預(yù)算主管部門，作為日后改進(jìn)產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算編制及執(zhí)行的參考。同時(shí)抄送產(chǎn)業(yè)政策制訂部門，為新一輪產(chǎn)業(yè)政策的制定提供信息基礎(chǔ)。

產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理也應(yīng)信息公開，以避免產(chǎn)業(yè)政策在宣傳或執(zhí)行時(shí)具有部門選擇性。同時(shí)也督促預(yù)算主管部門公開、公正、公平地執(zhí)行產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算。

五、績效管理在產(chǎn)業(yè)扶持資金運(yùn)用上的建議

（1）提高對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的重視程度。站在財(cái)政部門層面，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將財(cái)政工作由“記賬式”轉(zhuǎn)為“管理式”，走出當(dāng)前會(huì)計(jì)與出納、按行政命令撥付款項(xiàng)，提高財(cái)政決策的參與度，結(jié)合本地區(qū)行政整體規(guī)劃，加強(qiáng)財(cái)政支出決策的科學(xué)性，在合理安排產(chǎn)業(yè)扶持資金、保證產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算執(zhí)行力度的同時(shí)，提高對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的重視程度。成立由專業(yè)技術(shù)人員、管理人員、財(cái)稅人員等組成的項(xiàng)目管理組，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持項(xiàng)目的可行性科學(xué)論證，必要時(shí)也可以聘請(qǐng)技術(shù)專家參與論證。同時(shí)項(xiàng)目管理組應(yīng)對(duì)扶持金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤，對(duì)于扶持金額不重大的項(xiàng)目定期或者不定期抽查，以評(píng)價(jià)產(chǎn)業(yè)扶持資金支出效益。實(shí)時(shí)掌握被扶持企業(yè)經(jīng)營狀況，對(duì)某些無效益的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)終止，以保證財(cái)政資金的安全性、有效性。

（2）不斷提升績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)。要進(jìn)一步重點(diǎn)化指標(biāo)選擇，根據(jù)核心目標(biāo)，判斷核心指標(biāo)。指標(biāo)之間也應(yīng)存在互相促進(jìn)和加強(qiáng)的因果關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而避免單純孤立的指標(biāo)體系。同時(shí)對(duì)于指標(biāo)的權(quán)重?cái)?shù)，更應(yīng)以核心任務(wù)目標(biāo)來進(jìn)行主次區(qū)分。做到根據(jù)其重要程度，科學(xué)合理地設(shè)定每一個(gè)指標(biāo)權(quán)重，最終聚焦核心任務(wù)目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)員工業(yè)務(wù)能力。績效評(píng)價(jià)涉及領(lǐng)域廣，具有很強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性，需要建立一支素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的人才隊(duì)伍。為防止工作的專業(yè)化在一定程度上造成的信息碎片化，有必要進(jìn)行相關(guān)信息系統(tǒng)投入，將所有人的工作信息納入統(tǒng)一平臺(tái)，按照同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄?？紤]到人力物力缺乏的實(shí)際情況，適當(dāng)引入購買服務(wù)機(jī)制，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行相關(guān)績效評(píng)估。在外部單位介入績效評(píng)估的情況下，需要明確三點(diǎn)：一是評(píng)估的最終責(zé)任在政府機(jī)構(gòu)，不能以購買服務(wù)為借口而推脫責(zé)任；二是判斷會(huì)計(jì)部門的處事獨(dú)立性和職位勝任能力，只有同時(shí)滿足上述兩點(diǎn)的人員才能聘請(qǐng)；三是與會(huì)計(jì)部門保持不斷溝通，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，然后要加強(qiáng)工作績效評(píng)估的協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)而協(xié)調(diào)扶持產(chǎn)業(yè)政策制定部門、政策執(zhí)行部門以及政策收益人。由政策制定部門建立績效評(píng)估的目標(biāo)，以政策收益人為評(píng)估主體，政策執(zhí)行部門作為第三人，外加財(cái)政，進(jìn)行四方績效評(píng)估。當(dāng)完成財(cái)政扶持資金績效評(píng)估后要將結(jié)果反饋給政策制定部門，為其下一輪政策制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（4）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理信息的建設(shè)。從如今的社會(huì)發(fā)展來看，績效管理信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)不全，共享的績效管理數(shù)據(jù)庫和員工交流平臺(tái)尚未形成，在預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)建設(shè)上，尚未有成型、完善的模式，信息技術(shù)支撐作用還不強(qiáng)?？冃Ч芾硇畔⑹窍∪辟Y源，建立完善的績效管理信息化系統(tǒng)，是產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的關(guān)鍵。

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（作者單位：上海楊浦財(cái)政局）