企業(yè)審計培訓質(zhì)量提升措施

李俊霞

近年來，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國發(fā)改委、稅務(wù)總局、國資委、財政委、審計署等對各個企業(yè)開展的審計和檢查頻率逐漸提高，范圍也在不斷增大，現(xiàn)已趨于常態(tài)。但是我國目前在此方面的管理制度的完善程度還不是很高。淺談企業(yè)審計培訓質(zhì)量提升措施研究，不足之處還希望多多指教。

企業(yè)審計的基本含義與內(nèi)容

企業(yè)審計又叫做企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是由內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員共同構(gòu)成的為規(guī)范企業(yè)的審計過程、內(nèi)容及報告等實現(xiàn)標準化，而采用一些科學的計劃、約束、監(jiān)督、審核和分析及評價等措施，可以說是為內(nèi)部審計機構(gòu)工作的。

企業(yè)審計的管理原則

日前，我國經(jīng)濟發(fā)展迅猛，為了能夠更好地適應當前的審計模式、手段等的發(fā)展與變化，審計人員需要不斷學習和提高專業(yè)技能與經(jīng)驗，才能更好地完成審計任務(wù)。無需置疑的是，提高審計人員能力的最直接和有效的途徑便是進行審計培訓。原則如下：

目標導向性原則。內(nèi)部審計是以“增加價值，改善組織運營”為目標的，而審計質(zhì)量則是審計人員所提供審計服務(wù)的質(zhì)量，也可以稱作內(nèi)部審計部門改善組織治理、為組織增加價值能力水平的高與低。

系統(tǒng)性原則。審計質(zhì)量的優(yōu)劣取決于很多因素，與審計人員素質(zhì)的高與低，審計能力的強與若、審計方法的應用是否恰當?shù)榷加嘘P(guān)系，還與審計體系制度的建設(shè)以及文化理念有關(guān)。其成敗也受多種因素影響，所以應該多關(guān)注審計服務(wù)產(chǎn)生的成果，從多個方面提升審計質(zhì)量。

統(tǒng)一性原則。審計質(zhì)量的統(tǒng)一性是指判定審計質(zhì)量的標準應該有一定的統(tǒng)一性。這包括很多，比如國內(nèi)國外發(fā)布的實務(wù)標準及準則、職業(yè)道德規(guī)范及實務(wù)報告、指南等。而內(nèi)部的審計質(zhì)量標準體系則應該以前面提到的標準為基礎(chǔ)，相應的結(jié)合企業(yè)自身的實際狀況和管理需求加以強化。

經(jīng)濟效益原則。內(nèi)部審計質(zhì)量在遵循相原則時，也要在能夠保證審計質(zhì)量的前提下最大化的減少成本，盡量使審計效益最大，從而實現(xiàn)審計質(zhì)量及效益的提升。

提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

建立健全審計質(zhì)量控制體系。應建立以調(diào)查、復核、考核、責任追究為主要內(nèi)容，符合現(xiàn)代企業(yè)特征特色的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度體系。大力發(fā)展完善內(nèi)部審計的分級管理制度、績效考核機制、質(zhì)量控制制度以及審計責任追究制度等一系列配套的制度體系。通過管理及監(jiān)督不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量，要對所審計的項目進行多層級復核與考核，以保證內(nèi)部審計的質(zhì)量不斷提升。認真組織進行系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作，重點關(guān)注管理機構(gòu)的規(guī)范運營情況、年度預算執(zhí)行情況、會計核算的規(guī)范情況、財務(wù)制度的執(zhí)行情況等。堅持“審計不留死角、發(fā)現(xiàn)問題及時整改、做到規(guī)范與提高并舉”。

加強審計經(jīng)驗的總結(jié)與推廣。應加強管理部門、內(nèi)審部門、紀檢部門、人事部門以及其他業(yè)務(wù)部門的信息共享，提高管理效率、有針對性地制定年度審計的工作計劃與目標，大力發(fā)展內(nèi)部審計和績效管理，建立與內(nèi)部各部門協(xié)同管控的工作機制，提高監(jiān)督效力，使審計工作可以及時有效開展。建立審計結(jié)果公開制度，審計結(jié)果向主管領(lǐng)導匯報時，應該同時超送企業(yè)各個部提升監(jiān)督效果。各企業(yè)可根據(jù)自身的情況建立公司審計數(shù)據(jù)庫，積累審計案例、總結(jié)審計方法、開展審計技能考評等，同時總結(jié)好工作經(jīng)驗及方法，使全體審計人員得以快速提升并新入職人員提供了解公司情況及學習參考教材。

加強學習與規(guī)范審計工作。我們要對企業(yè)內(nèi)部審計培訓質(zhì)量進行優(yōu)化與強化。堅持“以人為本”，大力挖掘?qū)徲嬋藛T的潛力，通過培訓與實戰(zhàn)相結(jié)合的方法提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。提升審計人員素質(zhì)還應強化學習《內(nèi)部審計具體原則》，規(guī)范審計人員的行為規(guī)范，預防審計風險。

做好內(nèi)審質(zhì)量的評估工作。必須嚴格遵守《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》、《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》等一些相關(guān)的規(guī)定，要保證內(nèi)部評估制度的嚴格執(zhí)行，積極開展一些審計質(zhì)量內(nèi)部評估的工作，還應該注重對審計意見的反饋。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要及時向管理部門反映，然后堅決落實整改。對于一些有共性的問題、或典型問題，要分清是制度缺失還是執(zhí)行不到位，制度缺失的要及時補充修訂，執(zhí)行不到位的要在公司內(nèi)進行通告，使員工們引以為戒。

企業(yè)審計培訓質(zhì)量提升的保障機制

人力資源保障。

建立專家顧問團隊。應當聘請企業(yè)內(nèi)或外的各專家來建立一支內(nèi)部審計顧問的專業(yè)團隊，要充分地發(fā)揮專家們豐富的理論與實踐經(jīng)驗，以保證在今后的企業(yè)審計中有一個好的基礎(chǔ)。

促進人才交流。加強內(nèi)部審計培訓的同時要加強內(nèi)審與各個部門相關(guān)人才全方位交流，建立相關(guān)崗位人員不定期輪崗制度。這可以有效的促進人力資源開發(fā)和再生，增強審計人員的綜合素質(zhì)，為提升企業(yè)審計培訓質(zhì)量提供有效的人力資源保障。

技術(shù)保障。

成立專門的技術(shù)攻關(guān)組。在實現(xiàn)審計信息相對專業(yè)的分析研判基礎(chǔ)之上，可嘗試通過在線審計來調(diào)查所需數(shù)據(jù)，設(shè)置關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標，做出統(tǒng)計疑似問題的清單，以達到縮短時間、適應業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量多、分布廣的特點。

健全和完善審計信息的數(shù)據(jù)庫。一是要建立基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫，二是要完善法律法規(guī)的數(shù)據(jù)庫，三是要匯編一些內(nèi)部及外部的審計案例庫。

信息傳遞保障。

要大力發(fā)展和實現(xiàn)審計信息的共享。要將審計成果及時地轉(zhuǎn)化為相應的生產(chǎn)力從而運用到相應的工作中去，加快企業(yè)審計業(yè)務(wù)部門的發(fā)展，為今后的企業(yè)審計培訓工作打下良好的基礎(chǔ)。