李萌

摘 要：在公務(wù)支出管理領(lǐng)域中，公務(wù)卡制度的推行有助于規(guī)范財(cái)政資金支付的使用，增加預(yù)算單位財(cái)務(wù)透明度，規(guī)范了資金的繳撥管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的支付行為，對(duì)腐敗起到一定的制約作用。這一制度的推行是好的，但從實(shí)踐情況來(lái)看，還存在著很多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、公務(wù)卡受理環(huán)境、結(jié)算形式等。因此，研究行政機(jī)關(guān)單位公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算問(wèn)題，根據(jù)我國(guó)公務(wù)卡運(yùn)行的實(shí)際情況，研究公務(wù)卡結(jié)算中存在的風(fēng)險(xiǎn)，完善相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)提高財(cái)政管理水平有著重要意義。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 結(jié)算報(bào)銷(xiāo) 支付 監(jiān)督

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）03（b）-126-02

隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的確立，新型預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制下，依靠現(xiàn)代化的信息技術(shù)，借助公務(wù)卡這一制度創(chuàng)新模式，用公務(wù)卡結(jié)算代替預(yù)算單位現(xiàn)金結(jié)算，成為公共財(cái)政管理中的一項(xiàng)創(chuàng)新變革。公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算是對(duì)單位日常支出用銀行卡進(jìn)行消費(fèi)結(jié)算，從而節(jié)約報(bào)銷(xiāo)人員報(bào)銷(xiāo)結(jié)算時(shí)間，并能夠有效地監(jiān)督資金款項(xiàng)的支出流向，從源頭上預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和腐敗行為，解決用款不便和資金安全的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算是國(guó)庫(kù)集中支付體系改革的重要部分，其改革初衷是增加預(yù)算單位財(cái)務(wù)透明度，打造陽(yáng)光財(cái)政。而從公務(wù)卡推行的實(shí)踐情況來(lái)看，公務(wù)卡私人消費(fèi)的問(wèn)題仍然存在，使用率低的休眠卡風(fēng)險(xiǎn)、公務(wù)消費(fèi)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)仍然未能得到妥善的解決。因此，本文將從我國(guó)公務(wù)卡實(shí)行的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算體系以及具體的應(yīng)用過(guò)程展開(kāi)分析，提出建議對(duì)策，降低公務(wù)卡結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平的最終目的。

1 公務(wù)卡運(yùn)行的現(xiàn)狀

我國(guó)公務(wù)卡源起2007年的《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》，2008年開(kāi)始試點(diǎn)工作并在2012年全面推行。

1.1 預(yù)算單位的應(yīng)用

公務(wù)卡制度的推行減少了現(xiàn)金結(jié)算，降低了單位財(cái)務(wù)結(jié)算難度，消費(fèi)信息中包含的時(shí)間、地點(diǎn)、金額等數(shù)據(jù)有效地保障了財(cái)務(wù)支出的透明度，抑制了虛假發(fā)票和湊票報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。2016年，中國(guó)銀聯(lián)累計(jì)發(fā)行公務(wù)卡已達(dá)1100余萬(wàn)張，其中工行公務(wù)卡比例最高，累計(jì)發(fā)行公務(wù)卡700余萬(wàn)張，超過(guò)38萬(wàn)個(gè)地方預(yù)算單位，1萬(wàn)多個(gè)中央基層預(yù)算單位。公務(wù)卡推行的配套軟件開(kāi)發(fā)、信息平臺(tái)建設(shè)也不斷地完善，但預(yù)算單位與代理銀行的互動(dòng)仍然不足，公務(wù)卡變更信息對(duì)接時(shí)效性問(wèn)題仍然存在，使得公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算的轉(zhuǎn)入、還款滯后等方面出現(xiàn)問(wèn)題。

1.2 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算形成的公務(wù)支出信息有助于財(cái)政管理和紀(jì)律監(jiān)督部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，公務(wù)卡交易信息以電子信息方式體現(xiàn)了“人過(guò)留名，消費(fèi)留痕”的作用，公務(wù)卡結(jié)算范圍內(nèi)不得采用簽單方式，使得虛開(kāi)發(fā)票、公款私用的問(wèn)題得到了遏制。如江蘇吳江區(qū)就建立了《預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算管理辦法》，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)方式，工作人員的公務(wù)支出不用提前向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)支，小額商品的服務(wù)也改由公務(wù)卡結(jié)算。而且考慮公用經(jīng)費(fèi)支出的不同特點(diǎn)，如政府采購(gòu)合同、供應(yīng)合同的支出不宜使用公務(wù)卡，超過(guò)公務(wù)卡消費(fèi)限額的大額公務(wù)支出情況，仍保留“轉(zhuǎn)賬支付”和“現(xiàn)金支付”，使財(cái)務(wù)工作具有靈活性。

2 公務(wù)卡應(yīng)用的問(wèn)題

2.1 開(kāi)卡率低，休眠卡大量存在

自從2012年全國(guó)推行公務(wù)卡制度以來(lái)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)下發(fā)文件傳達(dá)公務(wù)卡改革的精神，各個(gè)部門(mén)也積極響應(yīng)單位人員辦卡，但是很多行政事業(yè)單位都是財(cái)政撥款或補(bǔ)助單位，只把辦卡當(dāng)做任務(wù)，辦完之后很少使用，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到公務(wù)卡的作用和內(nèi)涵，報(bào)銷(xiāo)制度仍然是現(xiàn)金與公務(wù)卡并存，而且一些老員工認(rèn)為公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)程序就相對(duì)復(fù)雜。因此公務(wù)卡的開(kāi)卡率較低，用卡消費(fèi)量不高。

2.2 零余額資金與實(shí)戶資金多賬戶并存

預(yù)算單位都設(shè)有財(cái)政資金零余額賬戶，而仍然有一部分財(cái)政資金使用的是資金撥付方式，加上一些預(yù)算外資金在開(kāi)戶審批方面的把關(guān)問(wèn)題而使用過(guò)渡賬戶，一些行政機(jī)關(guān)單位的資金以活期存款的形式存在于商業(yè)銀行，這兩種賬戶共存的現(xiàn)狀下，商業(yè)銀行體系下的財(cái)政資金就繞開(kāi)了國(guó)庫(kù)和財(cái)政的統(tǒng)一監(jiān)管。十八大以來(lái)“小金庫(kù)”的自查、互查工作就暴露出了這些問(wèn)題。2014年財(cái)監(jiān)[2014]19號(hào)《深入開(kāi)展貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作方案》的工作對(duì)全國(guó)的預(yù)算單位銀行賬戶展開(kāi)系統(tǒng)性的清查，全國(guó)預(yù)算單位銀行賬戶935786個(gè)，其中通過(guò)嚴(yán)密的審查違規(guī)賬戶達(dá)到140725個(gè)，“小金庫(kù)”58225個(gè)，涉及資金27.74億元。

公務(wù)卡制度下是零余額賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但非零余額賬戶還款的方式仍然存在，而游離于國(guó)庫(kù)集中支付之外的實(shí)戶資金使得公務(wù)卡支出的監(jiān)督問(wèn)題仍然無(wú)法徹底解決。

2.3 預(yù)算單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公務(wù)卡可以預(yù)防現(xiàn)金結(jié)算中的湊發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，但實(shí)際上仍然存在著漏洞，公務(wù)卡無(wú)法形成對(duì)這類(lèi)問(wèn)題的約束和監(jiān)督，公務(wù)消費(fèi)記錄，不一定是真實(shí)的消費(fèi)信息。

公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)過(guò)程有兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是公務(wù)消費(fèi)之后立刻報(bào)銷(xiāo)，另一個(gè)是消費(fèi)之后報(bào)銷(xiāo)延遲。如果剛剛刷完卡就來(lái)報(bào)銷(xiāo)，沒(méi)有充分發(fā)揮公務(wù)卡免息還款期的優(yōu)勢(shì)，資金的利用效率不高。而如果遲遲不來(lái)報(bào)銷(xiāo)，錯(cuò)過(guò)最晚還款日之后，將會(huì)產(chǎn)生滯納金，而滯納金和罰息則需要預(yù)算單位來(lái)承擔(dān)。

3 公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算應(yīng)用的建議

3.1 完善公務(wù)卡還款系統(tǒng)

公務(wù)卡的推行需要一系列的配套設(shè)施來(lái)對(duì)接，而當(dāng)前的公務(wù)卡還款系統(tǒng)建設(shè)仍然有待改善，應(yīng)還、已還及未還款明細(xì)數(shù)據(jù)信息以及公務(wù)卡的消費(fèi)、還款、逾期等信息的傳遞和共享仍然不足，存在差錯(cuò)率和逾期風(fēng)險(xiǎn)，造成公務(wù)卡轉(zhuǎn)入、還款的滯后，這需要通過(guò)完善信息系統(tǒng)來(lái)解決，公務(wù)卡制度的實(shí)施需要財(cái)政、銀行、預(yù)算單位形成聯(lián)動(dòng)，財(cái)政部門(mén)承擔(dān)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和改造，強(qiáng)化技術(shù)方面的支持，保障公務(wù)卡信息系統(tǒng)的效率、安全，組織培訓(xùn)，提高預(yù)算單位人員公務(wù)卡結(jié)算應(yīng)用的水平。預(yù)算單位要對(duì)公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，提高公務(wù)卡消費(fèi)的透明度，實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡陽(yáng)光“反腐”的管理目標(biāo)。

代理銀行要做好相關(guān)服務(wù)和技術(shù)支持工作，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，不斷升級(jí)銀行操作系統(tǒng)，擴(kuò)張并完善公務(wù)卡的功能，推出專(zhuān)門(mén)針對(duì)公務(wù)卡持卡人的優(yōu)惠措施和服務(wù)。

3.2 簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)結(jié)算流程

首先，公務(wù)卡的應(yīng)用結(jié)算率不高，一部分人員認(rèn)為公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)流程比較復(fù)雜，相對(duì)傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)更麻煩，因此要適當(dāng)?shù)睾?jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)程序，可以讓員工在刷卡后及時(shí)登陸公務(wù)卡所屬銀行個(gè)人網(wǎng)上銀行打印出的公務(wù)卡消費(fèi)記錄，或憑借刷卡消費(fèi)回執(zhí)單進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，減少財(cái)務(wù)人員工作量，

其次，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)結(jié)算工作流程可以及時(shí)反映持卡人與商戶之間的交易行為，并可以對(duì)公務(wù)卡的暫時(shí)性科目與還款金額之間的差異進(jìn)行合理的調(diào)整，保證公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)金額與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理記錄的金額配比，為單位降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供必要的條件。

最后，實(shí)施電子化支付，2013年我國(guó)提出了全面推行國(guó)庫(kù)集中支付電子化，2016年，省級(jí)支付電子化已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前需要在地市不斷的推廣，電子化支付實(shí)現(xiàn)了電子驗(yàn)章，解決了紙質(zhì)單據(jù)效率低的問(wèn)題，提高了安全性和工作效率；財(cái)政部門(mén)在資金管理方面實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)對(duì)賬、實(shí)時(shí)對(duì)賬，加強(qiáng)了對(duì)資金的監(jiān)管。

3.3 完善預(yù)算管理，提高公務(wù)卡結(jié)算使用率

首先，各級(jí)預(yù)算單位需完善公務(wù)卡制度的執(zhí)行規(guī)范，以嚴(yán)格的公務(wù)卡管理規(guī)定保障公務(wù)卡的使用率，強(qiáng)制將一些公務(wù)支出的費(fèi)用納入到公務(wù)卡結(jié)算范圍內(nèi)。

其次，完善公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)信用制度，降低信用風(fēng)險(xiǎn)，以配套制度消除持卡人的刷卡消費(fèi)顧慮。科學(xué)分析延期還款金額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，使單位上下員工養(yǎng)成及時(shí)報(bào)銷(xiāo)和按時(shí)還款的意識(shí)，提高公務(wù)卡使用水平。

最后，完善用卡環(huán)境，提高公務(wù)卡使用率。如手機(jī)上的多種支付軟件綁定，“掃一掃”二維碼來(lái)完成付款，與NFC（近場(chǎng)通信）支付技術(shù)相銜接，融合這些流行的支付手段，充分調(diào)動(dòng)“刷卡”的積極性。

參考文獻(xiàn)

[1] 胡貞.我國(guó)公務(wù)卡運(yùn)行現(xiàn)狀及發(fā)展研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2016（18）.

[2] 卜曉艷.淺談公務(wù)卡結(jié)算對(duì)預(yù)算單位的利弊及對(duì)策[J].管理觀察，2015（30）.

[3] 劉敏.淺析國(guó)庫(kù)集中支付體系中公務(wù)卡制度推行存在的問(wèn)題及對(duì)策建議[J].會(huì)計(jì)師，2012（15）.