穆娜

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的需求以及公共財(cái)政改革的深入，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也越來越要求規(guī)范化。如國家在2001年制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中提到了事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范化管理開始，到2012年國家單獨(dú)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年要求行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制走向正軌。針對這一要求，事業(yè)單位過去的財(cái)務(wù)管理理念顯然跟不上時(shí)代的節(jié)拍，要以嶄新的認(rèn)識領(lǐng)悟新常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)要求與意義，并要認(rèn)真貫徹與執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)控制 問題對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-101-02

由于事業(yè)單位一般都是全額或者差額財(cái)政撥款單位，再加上由于過去體制遺留的問題，所以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不如企業(yè)規(guī)范，尤其在財(cái)務(wù)制度、人員配置、財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)分析與評價(jià)等都有一定的欠缺。本文從事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的定義及意義談起，闡述目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的確存在的不足，針對不足提出了一些建議與對策，希望對今后本事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有所幫助，僅此而已。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制含義及意義

定義：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)上說，是一套相互監(jiān)督、相互牽制的完善體系。從動(dòng)態(tài)上講，從財(cái)務(wù)資金運(yùn)行的角度出發(fā)，全過程實(shí)施一系列的管理手段，包括制度的制定、實(shí)施、跟蹤、評價(jià)、完善等重要環(huán)節(jié)，旨在防范事業(yè)單位運(yùn)行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保事業(yè)資金安全有效。

意義：事業(yè)單位的財(cái)政撥款全額或者大部分來源于國家的二次分配所取得的收入。本著取之于民用之于民的原則，事業(yè)單位要提高資金的使用率，測算出投入與產(chǎn)出的比例，力爭做到最小的服務(wù)成本，取得最大的服務(wù)效果。并且杜絕舞弊和違法行為的發(fā)生，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是上述活動(dòng)最好的監(jiān)督手段。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的一些不足

根據(jù)具體實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，筆者總結(jié)了一下工作中存在的不足，具體如下所述。

（1）財(cái)務(wù)制度不夠全面完善。目前許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度還過于陳舊，沒有根據(jù)具體實(shí)際情況進(jìn)行修改與補(bǔ)充，甚至對于一些新生事物的制度制定還不夠完善，所以導(dǎo)致后期一些財(cái)務(wù)工作無法順利開展。如沒有根據(jù)新行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范來重新制定出納崗位責(zé)任制，沒有財(cái)務(wù)人員的輪崗換崗制度，沒有制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，沒有制定新的公務(wù)卡結(jié)算制度等。

（2）人員素質(zhì)不高，崗位配置不科學(xué)。新的行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范明確指出，財(cái)務(wù)人員要同時(shí)具備高尚的職業(yè)道德與過硬的專業(yè)知識水平。但是由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相對于企業(yè)來說單一、簡單，工作壓力也不大，所以許多事業(yè)單位專業(yè)人員的整體素質(zhì)并不高。另外，許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位人員配置不夠科學(xué)，由于在編人員少，業(yè)務(wù)不多，所以一人多崗現(xiàn)象十分普遍。如出納兼銀行、經(jīng)辦人兼審核、財(cái)務(wù)主管兼財(cái)務(wù)檔案管理等。再有許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員很少有輪崗、換崗現(xiàn)象，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的大忌，也是舞弊違法行為發(fā)生的重要原因之一。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)銷管理不嚴(yán)。一些出納人員，法律意識淡薄，在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中，看人不看票，看業(yè)務(wù)程序不看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并對領(lǐng)導(dǎo)的安排聽之任之，崗位責(zé)任和職業(yè)道德都拋之腦后，甚至出現(xiàn)了與領(lǐng)導(dǎo)共同作弊，幫領(lǐng)導(dǎo)“出謀劃策”的現(xiàn)象。如私自報(bào)銷與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票；幫助領(lǐng)導(dǎo)尋找相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷；報(bào)銷一些非稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票；聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，虛列支出開具發(fā)票；變更經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，隱瞞事實(shí)，開具發(fā)票等。為事業(yè)單位小金庫的形成，違法違紀(jì)行為發(fā)生創(chuàng)造了條件，并且還影響了社會(huì)秩序，損害了社會(huì)公共形象。

（4）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員少，業(yè)務(wù)量也不很多，其軟件程序也不如企業(yè)過硬，并且更新不及時(shí)，再加上財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與工作能力有限，這樣導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫軟件不夠信息化、現(xiàn)代化、智能化、規(guī)范化，因此財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作也就薄弱，這些都給財(cái)務(wù)的內(nèi)控、監(jiān)督、審計(jì)帶來了障礙。

（5）固定資產(chǎn)管理不善。國家在2014年行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范中重新規(guī)范了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法，尤其對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理以及限額以上固定資產(chǎn)采購的一些新規(guī)定。但是許多事業(yè)單位還是老樣子管理固定資產(chǎn)，沒有對固定資產(chǎn)按照不同分類進(jìn)行計(jì)提折舊，對捐贈(zèng)固定資產(chǎn)沒有詳細(xì)記錄和必要的賬務(wù)處理，對出租出借固定資產(chǎn)也沒有詳細(xì)地備查賬，收入也沒有及時(shí)入賬。另外固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)不夠及時(shí)，因此家底不清、賬實(shí)不符形成習(xí)慣。

（6）內(nèi)部審計(jì)弱化。許多事業(yè)單位關(guān)注經(jīng)費(fèi)的審批、關(guān)注經(jīng)費(fèi)最終走向，但是很少關(guān)注從申請到使用全過程的跟蹤與監(jiān)督。如多數(shù)事業(yè)單位沒有成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者虛設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并且人員一般都是由財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，他們懂得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，卻不十分精通審計(jì)工作，又因?yàn)槿狈Κ?dú)立性，所以審查工作也僅限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的表面層次，而對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈卻很少關(guān)注，這樣的內(nèi)審工作起不到二次監(jiān)督的作用。

（7）考核與評價(jià)不夠給力。以上問題如果不能夠及時(shí)解決，監(jiān)督又弱化，那么考核勢必成為形式主義，分析評價(jià)就會(huì)成為紙上談兵，從而讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理黯然無色。

3 如何加以改進(jìn)與完善

發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決才是處理問題的根本辦法，本人認(rèn)為從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)與完善。

3.1 完善制度

因?yàn)橥晟频闹贫仁且磺胸?cái)務(wù)活動(dòng)有章可循的基礎(chǔ)，如果沒有制度、沒有規(guī)定，那么一切將會(huì)雜亂無章，所以事業(yè)單位要重新梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，該修改的修改，該廢除的要盡早廢除，該新制定制度的要根據(jù)有關(guān)規(guī)定以及具體實(shí)際情況，加緊制定，總之制度體系中，要體現(xiàn)出相互牽制、相互監(jiān)督、相互協(xié)作的關(guān)系。

3.2 強(qiáng)化相關(guān)人員整體素質(zhì)的培訓(xùn)

單位要定期地組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并定期對他們進(jìn)行考試測評，將測評結(jié)果作為年底工作業(yè)績的一部分。請教專業(yè)會(huì)計(jì)人員來單位具體地講解相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，經(jīng)常組織他們看視頻案例，使得他們懂得自己崗位的重要性以及責(zé)任性；強(qiáng)化他們職業(yè)道德教育，并作為上崗的首要條件等，以此提高他們的綜合素質(zhì)。

3.3 嚴(yán)格報(bào)銷環(huán)節(jié)

出納崗位十分重要，尤其是在報(bào)銷過程中，一定要按規(guī)章制度辦事，而不是按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事。首先要加強(qiáng)報(bào)銷審核環(huán)節(jié)流程管理，必須做到原始單據(jù)填寫齊全，封面由人員所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字加蓋章。其次財(cái)務(wù)主管審核業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠性。再有實(shí)行報(bào)銷審核責(zé)任制，就是說誰簽字，誰負(fù)責(zé)到底。最后出納要嚴(yán)把以上流程關(guān)，做到缺少一個(gè)流程，絕不付款。

3.4 做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

這里一方面是財(cái)務(wù)人員要高度認(rèn)真負(fù)責(zé)，另一方面事業(yè)單位也要在軟件上加大投入，也像企業(yè)一樣，將財(cái)務(wù)軟件與經(jīng)營管理中各個(gè)部門的業(yè)務(wù)有機(jī)相連，將網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)據(jù)化整合成一體化，這樣有利于事業(yè)單位整體工作開展。

3.5 強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是事業(yè)單位進(jìn)行公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，在整個(gè)事業(yè)單位資產(chǎn)中占有重要的比重，所以事業(yè)單位首先要做一次全方位固定資產(chǎn)清理活動(dòng)，以此摸清自身的家底，并在此基礎(chǔ)上，及時(shí)按有關(guān)規(guī)定上報(bào)處理，并在以后季度、年度里按時(shí)盤點(diǎn)、核對賬務(wù)與實(shí)務(wù)。還有要根據(jù)有關(guān)新規(guī)定，及時(shí)地與主管部門溝通，做好固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

3.6 強(qiáng)化審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作，一要體現(xiàn)出其獨(dú)立性，所以要成立由主管領(lǐng)導(dǎo)帶頭的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，人員也要全面，不能單單是財(cái)務(wù)人員，還要有專業(yè)審計(jì)人員，事業(yè)單位可以面向社會(huì)招聘有經(jīng)驗(yàn)、有能力的專業(yè)審計(jì)人員，以此加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。另外審計(jì)工作要全面開展，包括財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、基本項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)濟(jì)效益的測算等。同時(shí)考核與評價(jià)要真實(shí)，并且要具體落實(shí)，要將激勵(lì)機(jī)制滲入到考核評價(jià)中來，要有實(shí)實(shí)在在的獎(jiǎng)懲措施加以跟蹤。

4 結(jié)語

綜上所述，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支管理模式早已陳舊，所以對事業(yè)單位要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的安全完整性。

參考文獻(xiàn)

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