殷春

摘 要：促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保增長(zhǎng)、保就業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無疑是一個(gè)強(qiáng)有力的支撐。資金是企業(yè)特別是中小企業(yè)生存發(fā)展的命脈，資金管理是財(cái)務(wù)管理中非常重要的環(huán)節(jié)。本文基于中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)資金管理中存在的問題，并提出提高中小企業(yè)資金管理水平的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 資金管理 資金預(yù)算

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（b）-066-02

在企業(yè)發(fā)展、成長(zhǎng)中，現(xiàn)金流的管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，也是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是我國(guó)創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的主體之一，在全國(guó)企業(yè)總數(shù)的占比超過99%，創(chuàng)造的GDP占全國(guó)GDP的60%，上繳稅收約為國(guó)家稅收總額的50%，并且提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。2015年政府工作報(bào)告提出：“推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，國(guó)務(wù)院于2015年6月11日出臺(tái)國(guó)發(fā)〔2015〕32號(hào)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》提出推行“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”切實(shí)的意見，足以見得中小型企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中擔(dān)負(fù)的重要作用。如何引導(dǎo)、幫扶中小型企業(yè)做好資金管理，促進(jìn)中小型企業(yè)的健康發(fā)展將是亟待解決的問題。

1 中小企業(yè)資金管理存在的問題與不足

1.1 缺乏資金管理意識(shí)，忽視資金管理的重要性

大部分中小型企業(yè)的管理層認(rèn)為在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幁h(huán)境中，企業(yè)的貨幣資金本身不多，無需占用更多的精力管理。管理層更多的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)放在如何進(jìn)行生產(chǎn)管理、開拓市場(chǎng)，擴(kuò)展業(yè)務(wù)方面，忽視對(duì)企業(yè)資金的管理，沒有意識(shí)到企業(yè)資金管理的重要性。這樣無意識(shí)的資金管理狀態(tài)，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上，資金不受控制，資金流量與公司業(yè)務(wù)不相匹配，導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂。

企業(yè)的資金管理，包括貨幣資金的管理和營(yíng)運(yùn)資金的管理，如果拼盡全力開拓市場(chǎng)，提高的業(yè)務(wù)，全部都體現(xiàn)在企業(yè)龐大的應(yīng)收賬款及居高不下的庫(kù)存上，那么公司利潤(rùn)也僅僅是體現(xiàn)在利潤(rùn)表中的一個(gè)數(shù)據(jù)而已。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏有效的管控手段

大部分中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)比較薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不建全，也沒有審計(jì)制度及獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至在最基本會(huì)計(jì)崗位設(shè)置上也存在崗位職責(zé)劃分不清，不相容崗位一人兼任之現(xiàn)象。

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，開展業(yè)務(wù)有多樣化，企業(yè)對(duì)資金的管理和控制就顯得尤為重要。資金管理缺乏有效的管控手段或資金管理配套措施落后，對(duì)資金的掌控能力不足，導(dǎo)致資金使用效率低下甚至出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)主要包括：第一，資金使用隨意，缺乏計(jì)劃性，未經(jīng)可行性論證即盲目支出，造成資金占用或產(chǎn)生損失。第二，中小企業(yè)的資金使用效率低下，營(yíng)運(yùn)資金被過多占用，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，高額資金成本吞食企業(yè)的利潤(rùn)。第三，拆借資金隨意，企業(yè)一方面承擔(dān)高額拆借資金成本，另一方面賬面的資金沒有很好的規(guī)劃，呈分散、閑置狀態(tài)。

1.3 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平導(dǎo)致資金管理環(huán)節(jié)簿弱

有的中小型企業(yè)把財(cái)務(wù)人員的作用定位在收支、記賬、出報(bào)表、程式化的報(bào)稅，所以對(duì)財(cái)務(wù)部沒有較高的要求，所聘財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平低，管理能力差，認(rèn)為只要保險(xiǎn)柜現(xiàn)金及銀行存款沒丟不少，與賬面一致即完成工作任務(wù)，意識(shí)不到資金管理對(duì)企業(yè)的重要性。

缺少具有財(cái)務(wù)專業(yè)管理能力的財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及控制中往往顯得力不從心，這也是導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)資金管理混亂的一個(gè)主要原因。

一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，而且由于各種因素導(dǎo)致其再學(xué)習(xí)充電的動(dòng)力不足，知識(shí)更新緩慢。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理的對(duì)策及建議

2.1 加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理意識(shí)，重視營(yíng)運(yùn)資金管理

現(xiàn)金流是企業(yè)的生命線，企業(yè)就必須加強(qiáng)資金管理，盡可能地提高資金的利用率、保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款、商品庫(kù)存以及固定資產(chǎn)投資等方面作做好計(jì)劃協(xié)調(diào)工作。資金管理工作涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，企業(yè)管理層要認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好企業(yè)的資金流是需要企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各位員工的共同努力，例如。

第一，中小企業(yè)的管理層及銷售部門必須重視應(yīng)收賬款的管理，建立健全營(yíng)銷政策之賒銷政策，通過權(quán)衡資金的收益與成本的關(guān)系，必要時(shí)采取折扣拆讓的方式加速應(yīng)收賬款的回收，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。同時(shí)銷售部與財(cái)務(wù)部門相互配合，做好應(yīng)收賬款定期核對(duì)工作，盡可能在既定的賬齡范圍內(nèi)收回應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款壞賬、死賬的發(fā)生。

第二，加強(qiáng)企業(yè)商品庫(kù)存的規(guī)劃管理，做好“以銷定存”及“以產(chǎn)定采”的管理模式，實(shí)現(xiàn)資源有效合理利用?？刂拼尕浰剑?降低資金占用， 提高存貨周轉(zhuǎn)率。

第三，對(duì)于資金流相對(duì)充足的中小型企業(yè)，需要避免資金閑置。同樣要考慮資金成本、資金收益及資金安全性之間的平衡關(guān)系，充分利用資金時(shí)間價(jià)值，考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，按照有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性，來選擇效益更高的投資方案。

2.2 制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度以及啟動(dòng)有效資金管控工作—資金預(yù)算

2.2.1 建立健全財(cái)務(wù)管理制度

中小型企業(yè)應(yīng)該建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)核算工作，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的規(guī)范性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。主要包括：第一，選擇會(huì)計(jì)核算制度以及會(huì)計(jì)科目的規(guī)范使用。第二，做到日清月結(jié)。及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特別是將企業(yè)資金流量真實(shí)反映出來。通過對(duì)資金流的分析為企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理、決策提供依據(jù)。第三，劃分不同財(cái)務(wù)崗位，制定相應(yīng)的工作職責(zé)，把責(zé)任落實(shí)到崗位及個(gè)人。同時(shí)注意財(cái)務(wù)上不相容的崗位不得兼任的原則，比如：擔(dān)任出納的人員就不得再擔(dān)任總賬及明細(xì)賬的記賬工作，因?yàn)檫@兩個(gè)崗位是職務(wù)不相容，極容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)人員循私舞弊現(xiàn)象。此外，還可以考慮在財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)置輪崗制，通過輪崗來發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的問題。

2.2.2 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)管理的實(shí)施全面監(jiān)督的一種有效的手段。通過健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，達(dá)到查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中徇私舞弊等建規(guī)現(xiàn)象，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高其經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立部門，與企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，同時(shí)要保證內(nèi)審人員與被審計(jì)部門相互獨(dú)立，只有這樣設(shè)置才能更好地發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有監(jiān)督作用。

2.2.3 依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制資金預(yù)算

啟動(dòng)資金的預(yù)算編制工作，對(duì)于完善企業(yè)資金的管理，有著非常重要的作用。貨幣資金預(yù)算為企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理水平的重要考量標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制，增加了企業(yè)資金運(yùn)行的透明度，防止企業(yè)資金的挪用、亂用之現(xiàn)象的產(chǎn)生。

提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平，建立科學(xué)合理的資金預(yù)算機(jī)制。中小企業(yè)編制資金預(yù)算，不能過多地依賴歷史運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，而要根據(jù)企業(yè)設(shè)立的未來一段時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)，并將發(fā)展目標(biāo)落實(shí)到具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃上，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制與之相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。資金預(yù)算可以根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理需要，以不同時(shí)間的長(zhǎng)度為單位（包括：以月為單位，以季度、年度為單位），也可以進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)算。編制的基本原則是“以收定支，與成本、費(fèi)用匹配”，年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。

資金預(yù)算在執(zhí)行過程中，當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生顯著變化時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重大變化，企業(yè)必須及時(shí)按照新的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。同時(shí)，可以按一定時(shí)間，或月、或季等對(duì)各部門的日常現(xiàn)金流量的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋，及時(shí)糾偏。資金預(yù)算執(zhí)行的跟蹤管理是對(duì)各部門用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。

2.3 提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平及不斷學(xué)習(xí)的能力

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有決定性的作用。因此，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)是非常有必要的，這是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常開展的保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，及時(shí)掌握新的財(cái)稅政策及財(cái)務(wù)管理理念。通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平。

企業(yè)的管理層，必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員在企業(yè)發(fā)展中的重要性，在選聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，采用科學(xué)的用人機(jī)制，選聘具有與工作要求相匹配且學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的人員。注重財(cái)務(wù)人員的思想品德，選用綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自身的充電學(xué)，包括提供給財(cái)務(wù)人員一些外出學(xué)習(xí)交流、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。

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