淺議商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

程明

摘 要：財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一定要隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而變化，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也是非常重要的。商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)作為最重要的金融機(jī)構(gòu)主體，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立有很重要的意義。本文分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 分析 建議

中圖分類號(hào)：F830.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）08（c）-020-02

作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)，在我國(guó)已經(jīng)加入WTO的背景下，競(jìng)爭(zhēng)不僅來(lái)自國(guó)內(nèi)，更會(huì)來(lái)自國(guó)外，競(jìng)爭(zhēng)也將要越來(lái)越激烈，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能更好地助推商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。

1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用

商業(yè)銀行的目標(biāo)為通過(guò)先進(jìn)的管理和優(yōu)良的商品服務(wù)達(dá)到獲利的狀態(tài)。這是一種雙重目標(biāo)，為社會(huì)大眾滿足其需要是商業(yè)銀行存在的前提，而商業(yè)銀行能夠獲得利潤(rùn)的能力又是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的必要條件。這種雙重目標(biāo)是統(tǒng)一的不可或缺的。

為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：符合經(jīng)濟(jì)學(xué)常理來(lái)編制商業(yè)銀行預(yù)算；科學(xué)地分配資金；依法組織收入，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，努力減少不必要的浪費(fèi)，提高資金的使用效率；加強(qiáng)內(nèi)部控制；及時(shí)、準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。通過(guò)各種手段，發(fā)展和限制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理行為，保證國(guó)家法律、法規(guī)、政策的有效遵循，確保商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中具有重要的作用。一是，導(dǎo)向作用。能夠引導(dǎo)商業(yè)銀行的行為不偏離商業(yè)銀行的目標(biāo)，不論是眼前的還是長(zhǎng)遠(yuǎn)的。二是，激勵(lì)作用。能夠激勵(lì)所有人為了商業(yè)銀行未來(lái)能夠更好而努力奮斗。三是，凝聚作用。能夠讓全體員工與領(lǐng)導(dǎo)者一樣，以行為家，行榮我榮，行辱我辱。四是，考核作用。能夠?qū)T工和領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。

2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分析

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是商業(yè)銀行通過(guò)財(cái)務(wù)管理希望達(dá)到的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有以下幾種具有討論意義的目標(biāo)。

2.1 利潤(rùn)最大化

利潤(rùn)最大化，就是收入減去費(fèi)用所得到的利潤(rùn)能夠達(dá)到最大值。利潤(rùn)最大化目標(biāo)具有如下缺點(diǎn)：（1）利潤(rùn)是指商業(yè)銀行一定時(shí)期收入與費(fèi)用的差額，沒有考慮投入與產(chǎn)出的時(shí)間價(jià)值。經(jīng)濟(jì)學(xué)所謂利潤(rùn)是指商業(yè)銀行總收益減去總成本，但是成本包括會(huì)計(jì)成本和機(jī)會(huì)成本，利潤(rùn)最大化只考慮了會(huì)計(jì)利潤(rùn)而沒有考慮經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。而且這只是在年終決算日時(shí)點(diǎn)的利潤(rùn)，未將每一筆收入和支出均折現(xiàn)，所以未考慮時(shí)間價(jià)值。（2）沒有反映產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系。由于利潤(rùn)屬于收入與支出相減，容易產(chǎn)生收入和支出都比較大，而利潤(rùn)卻較少的情況，不利于對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者的考核。（3）沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。商業(yè)銀行有可能為了獲得高利潤(rùn)而冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)既包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）片面追求利潤(rùn)最大化，可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)，只顧眼前，不利于商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展。商業(yè)銀行的投入和產(chǎn)出以及風(fēng)險(xiǎn)都較大，如果以此作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就會(huì)產(chǎn)生上述難以解決的問(wèn)題。

2.2 股東財(cái)富最大化

股東財(cái)富最大化目標(biāo)是指商業(yè)銀行通過(guò)經(jīng)營(yíng)從而使商業(yè)銀行的股東的財(cái)富達(dá)到最大化。在上市商業(yè)銀行中，股東財(cái)富是股東本人所有的股票數(shù)量和每股價(jià)格所決定的。在股票數(shù)量一定的情況下 ，每股價(jià)格達(dá)到所能達(dá)到的最大值，股東財(cái)富會(huì)達(dá)到所能達(dá)到的最大值。股東財(cái)富最大化克服利潤(rùn)最大化所具有的優(yōu)點(diǎn)是：（1）一定程度上考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。由于考慮了股價(jià)的最大化，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有所考慮。（2）在一定程度上能避免商業(yè)銀行只顧眼前不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的行為，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的行為會(huì)受到方方面面較多的限制，特別是對(duì)于上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)。即使對(duì)于非上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，由于考慮了股價(jià)和股東財(cái)富的問(wèn)題，也在一定程度上避免了短期行為。（3）對(duì)上市商業(yè)銀行而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)能夠用數(shù)值表示，利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。股東財(cái)富最大化具有的缺點(diǎn)是：（1）比較適用于上市商業(yè)銀行，不大適用于非上市商業(yè)銀行，因?yàn)樯鲜猩虡I(yè)銀行股價(jià)可以通過(guò)滬深兩市交易所隨時(shí)得到，而非上市商業(yè)銀行的股價(jià)只有通過(guò)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表才能得到。（2）股價(jià)的影響因素較多，有積極因素也有消極因素，往往會(huì)造成非正常波動(dòng)。（3）更關(guān)注股東利益，而對(duì)其他人例如經(jīng)理層，員工等關(guān)注不夠。我國(guó)大部分銀行都沒有上市，特別是中小銀行，所以股東財(cái)富最大化不能完全通過(guò)數(shù)字來(lái)予以體現(xiàn)。

2.3 商業(yè)銀行價(jià)值最大化

商業(yè)銀行價(jià)值就是商業(yè)銀行現(xiàn)在或預(yù)期所能夠達(dá)到最大值的目標(biāo)。商業(yè)銀行價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：（1）考慮了投入與產(chǎn)出的時(shí)間價(jià)值，也考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于投入和產(chǎn)出均予以折現(xiàn)，這樣就考慮了投入與產(chǎn)出的時(shí)間價(jià)值，和股東財(cái)富最大化一樣考慮了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）反映了商業(yè)銀行資產(chǎn)不減少價(jià)值的要求。對(duì)于商業(yè)銀行價(jià)值最大化中商業(yè)銀行最重要的就是其資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值最大化有利于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化。（3）有利于避免商業(yè)銀行只顧眼前不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的行為。與股東財(cái)富最大化一樣會(huì)避免商業(yè)銀行的短期行為。但是，該目標(biāo)的缺點(diǎn)則是商業(yè)銀行價(jià)值的確定不能夠數(shù)字予以衡量，尤其對(duì)于非上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)。大部分銀行都沒有上市，特別是中小銀行，所以商業(yè)銀行價(jià)值最大化也不具有可操作性。

2.4 相關(guān)者利益最大化

相關(guān)者利益最大化就是與商業(yè)銀行利益相關(guān)的人的利益能夠達(dá)到最大值。相關(guān)利益者最大化具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）有利于商業(yè)銀行更多能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮問(wèn)題辦事情。由于考慮了商業(yè)銀行眾多的相關(guān)者，這就要求商業(yè)銀行更能從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮問(wèn)題。（2）體現(xiàn)了兼顧公平的原則。由于實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益者利益最大化，體現(xiàn)了公平原則，而不是僅僅考慮股東的利益最大化。（3）能夠關(guān)注各方利益。我國(guó)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)利益者包括商業(yè)銀行投資者、客戶、員工、政府機(jī)構(gòu)等。相關(guān)者利益最大化考慮了各方利益，實(shí)現(xiàn)了各方共贏，有利于社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展，但是該目標(biāo)也有比較理想化的問(wèn)題。

3 強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的建議

3.1 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容至少包括：第一，讓員工的知識(shí)和能力充分發(fā)揮出來(lái)。銀行從業(yè)人員知識(shí)能力在各行各業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較高的，如何調(diào)動(dòng)他們的積極性能夠?yàn)殂y行所用具有重要意義。第二，利潤(rùn)分配按知識(shí)或經(jīng)濟(jì)要素分配財(cái)富是適應(yīng)知識(shí)社會(huì)發(fā)展的必然選擇。換句話說(shuō)就是誰(shuí)對(duì)銀行的貢獻(xiàn)大誰(shuí)就會(huì)得到的多。第三，日常管理內(nèi)容的擴(kuò)展。商業(yè)銀行不僅應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，也應(yīng)該關(guān)注商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)。讓無(wú)形資產(chǎn)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。銀行的信譽(yù)也是一種資產(chǎn)，如果沒有銀行信譽(yù)，銀行也就會(huì)發(fā)生擠兌事件，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。

3.2 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念，堅(jiān)持以人為本

人是生產(chǎn)關(guān)系中最主要的因素，商業(yè)銀行必須創(chuàng)造一個(gè)“人和”的環(huán)境。現(xiàn)階段理財(cái)環(huán)境的變化多端對(duì)于商業(yè)銀行提出了強(qiáng)大的挑戰(zhàn)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，人才往往成為商業(yè)銀行能夠生存還是滅亡的主要因素，傳統(tǒng)上商業(yè)銀行更重視物，而在現(xiàn)階段商業(yè)銀行更應(yīng)重視人，必須樹立以人為本的觀念，能用人、用好人，真正能讓人為商業(yè)銀行所用。

3.3 樹立科學(xué)的理財(cái)觀念

首先必須在遵守法律法規(guī)的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。法律法規(guī)是嚴(yán)肅的、不講人情的，一旦觸碰了，就是觸碰了底線、紅線。所以對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)一定要學(xué)好法、用好法。其次注意開源節(jié)流。要千方百計(jì)增加收入的來(lái)源，也要避免不必要的無(wú)效的支出。最后，必須創(chuàng)新理財(cái)。一方面，要積極借鑒和運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理論方法，提高財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，對(duì)于在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的新的情況和問(wèn)題予以提出、分析和解決。

3.4 不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)

道德是一種品德，能夠約束人的行為。特別是針對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理屬于商業(yè)銀行管理中比較突出的位置。如果財(cái)務(wù)人員不走正道，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)將是不利的，甚至?xí)?dǎo)致商業(yè)銀行的滅亡。所以說(shuō)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員不僅要在8小時(shí)工作時(shí)間內(nèi)注意自己的行為，也要在8小時(shí)之外注意自己的一言一行。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，不僅要從知識(shí)方法上對(duì)于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育，也要組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德方面的內(nèi)容。

4 結(jié)語(yǔ)

研究商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，就是研究如何在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有條件下，能夠?qū)崿F(xiàn)的財(cái)務(wù)管理達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理要提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，創(chuàng)新發(fā)展理論方面從而更好地為商業(yè)銀行的生存和發(fā)展進(jìn)行服務(wù)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)、適應(yīng)社會(huì)、適應(yīng)世界、適應(yīng)未來(lái)。

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