新常態(tài)下企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制策略

孫小斌

摘 要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)注的是價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)控制，這就需要有一套系統(tǒng)性、靈活性的內(nèi)部控制體系，始終要能靈敏地感知內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，并適應(yīng)之。內(nèi)部控制的重點(diǎn)資產(chǎn)是資金，這是經(jīng)營(yíng)中流動(dòng)性最強(qiáng)、變化最快的項(xiàng)目，是企業(yè)價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)的聚集中心，圍繞資金管理的內(nèi)部控制策略選擇自然成為了企業(yè)提升價(jià)值，管控風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理 經(jīng)營(yíng) 管控風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）08（c）-081-02

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，如何促進(jìn)資金管理職能與內(nèi)部控制體系的無(wú)縫結(jié)合，更全面的檢測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理效益，提升內(nèi)部控制的有效性，保障企業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，以應(yīng)對(duì)政策轉(zhuǎn)型、市場(chǎng)變幻等諸多系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)？財(cái)稅管理人士需要重新透視新的資金觀、內(nèi)控觀，轉(zhuǎn)變思路，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

1 企業(yè)資金管理中現(xiàn)金的重要性

資金是承接企業(yè)價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，資金是企業(yè)賴以生存的重要因素，資金對(duì)企業(yè)就如同血液對(duì)人體一樣是關(guān)乎企業(yè)生命的，企業(yè)如果能管理好自己的資金，那么可以加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低企業(yè)的資金成本， 這樣可以集中財(cái)力來(lái)辦大事，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，要各部門配合才行。

常見(jiàn)資金管理中的問(wèn)題，忽略了不同的投資方式相應(yīng)的融資配套選擇；忽略了現(xiàn)金預(yù)算更忽略了現(xiàn)金流的控制；忽略了長(zhǎng)期資產(chǎn)變現(xiàn)的跟蹤和評(píng)價(jià)；忽略了權(quán)責(zé)觀和現(xiàn)金觀之間的匯集；忽略了營(yíng)運(yùn)資金的使用效率；忽略了集團(tuán)化企業(yè)的集權(quán)、分權(quán)與資金的關(guān)系；資金管理如何成為管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域分支。

1.1 從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略如何承接企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)看資金管理的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，是指在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)籌兼顧下，以企業(yè)的價(jià)值管理為重要基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為首要目的，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置為衡量標(biāo)準(zhǔn)，所采取的具有企業(yè)戰(zhàn)略性思維、決策方法和管理方針的戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)戰(zhàn)略來(lái)支撐。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要考慮資金的使用和管理問(wèn)題，所以 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)資金的流動(dòng)。

改革進(jìn)程中，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的資金流動(dòng)過(guò)程中存在著各相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體在資金流動(dòng)管理體制上的不一致性，以及企業(yè)的資金存量和資金流量運(yùn)行機(jī)制的不一致性，當(dāng)然正是因?yàn)檫@兩種的“不一致性”從而破壞了企業(yè)資金在整個(gè)流動(dòng)過(guò)程的一體化原則，并且破壞了資金流動(dòng)的雙向性機(jī)制相互制衡機(jī)制的形成，至此影響到了企業(yè)合理且有效利用有限的流動(dòng)資金，加速資金周轉(zhuǎn)，讓資金在流動(dòng)中增值。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要考慮財(cái)務(wù)領(lǐng)域全局的、長(zhǎng)期發(fā)展方向的問(wèn)題，這是有別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的理念。

1.2 從現(xiàn)金和利潤(rùn)的關(guān)系來(lái)看資金管理的重要性

現(xiàn)金是企業(yè)真實(shí)存在的；而利潤(rùn)是企業(yè)可以自由控制和支配的，可操作性比較強(qiáng)，況且利潤(rùn)有時(shí)候是不真實(shí)的。利潤(rùn)有時(shí)候會(huì)帶來(lái)更大的現(xiàn)金壓力，利潤(rùn)重要，但現(xiàn)金更重要，一個(gè)企業(yè)會(huì)因現(xiàn)金枯竭而倒閉，但不會(huì)因暫時(shí)的虧損而破產(chǎn)?，F(xiàn)金和利潤(rùn)是有很大差異的，現(xiàn)金代表企業(yè)的資源，只要有了資源，企業(yè)就有了生存之本。

2016年，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的紅利進(jìn)入觸底的通道，資本遇上了寒冬，過(guò)去燒腦燒錢的經(jīng)營(yíng)管理模式早已經(jīng)不起時(shí)間的考驗(yàn)了，各種問(wèn)題開(kāi)始集中爆發(fā)，倒閉和裁員的企業(yè)越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)在未來(lái)數(shù)年會(huì)更加的不景氣，賺錢會(huì)越來(lái)越難。各行各業(yè)都在變化中求生存，“變”將是未來(lái)唯一的主旋律，在困境中，有機(jī)會(huì)一定會(huì)陸續(xù)出現(xiàn)曙光，需要我們明察秋毫和用力量去抓住這些機(jī)會(huì)，也是需要資金和智慧，所以在大環(huán)境處于寒冬的時(shí)候，我們更要深挖洞廣積糧。

2 不同發(fā)展階段的資金管理模式

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，有以下五種資金基本管理模式：企業(yè)內(nèi)部銀行、企業(yè)資金結(jié)算中心、企業(yè)撥付備用金、企業(yè)統(tǒng)一收支、企業(yè)財(cái)務(wù)公司模式等，不同的發(fā)展階段企業(yè)應(yīng)該選擇什么樣的資金管理模式，這都需要企業(yè)綜合考量的。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行：其核心內(nèi)容是公司引進(jìn)現(xiàn)代金融的基本結(jié)算、信用貸款職能，用來(lái)充實(shí)、完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)核算模式。運(yùn)用、發(fā)展企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)的基本功能，將“企業(yè)基本管理職能”、“銀行信貸”、“企業(yè)財(cái)務(wù)管理”等三者融為一體。將自有資金和金融信貸資金合理統(tǒng)籌運(yùn)用，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行的統(tǒng)一規(guī)劃、調(diào)節(jié)、資金融通合理運(yùn)用上，并通過(guò)將集團(tuán)企業(yè)旗下各單位的閑散資金統(tǒng)一規(guī)劃，合理調(diào)度，減少不必要的閑散資金占用，加速整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，提高閑散資金使用效率，并與企業(yè)目標(biāo)管理成本、集團(tuán)內(nèi)部各擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，監(jiān)督、控制、考核辦法。

資金結(jié)算中心通過(guò)集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通，盤活了閑置資金，提高了資金使用效率，在同等生產(chǎn)規(guī)模情況下，對(duì)銀行的資金需求減少了，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。建立資金結(jié)算中心可以使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各資金的收付通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行辦理，結(jié)算中心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)合理性，以及安全性進(jìn)行必要的審核，使企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)公司的有效監(jiān)控之下。

撥付備用金制度是指總部根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一安排，在比較固定的期限內(nèi)撥付給各成員企業(yè)一定金額的現(xiàn)金。成員企業(yè)需要現(xiàn)金須到總部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行申請(qǐng)，憑現(xiàn)金支出憑證進(jìn)行補(bǔ)足現(xiàn)金余缺。在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，對(duì)備用金可以行使支配和決策權(quán)。

統(tǒng)一收支模式是指各成員企業(yè)的所有收付活動(dòng)全部都集中在總部財(cái)務(wù)部門，各成員企業(yè)不能單獨(dú)設(shè)立自己的賬戶，所有現(xiàn)金收支都通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門或者授權(quán)的總經(jīng)理等進(jìn)行管理；或者雖設(shè)置獨(dú)立賬戶，但通過(guò)實(shí)行“收支兩條線”及現(xiàn)金合并、賬戶集中等手段，將現(xiàn)金收付活動(dòng)的控制權(quán)收歸總部或母公司所有。財(cái)務(wù)公司是為企業(yè)新技術(shù)的應(yīng)用、開(kāi)發(fā)企業(yè)新產(chǎn)品、產(chǎn)品銷售等提供金融方面的服務(wù)，以中、長(zhǎng)期業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。是商業(yè)銀行的補(bǔ)充，吸收企業(yè)存款為首要目的。

企業(yè)資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的有機(jī)組成部分，主要分為運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，是通過(guò)現(xiàn)代化的資金管理手段，進(jìn)行高效率的資金管理，控制、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，使企業(yè)獲得先機(jī)，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)立于不敗之地創(chuàng)造條件。

3 資金內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅猛，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，防止資金鏈斷裂保障資金安全，企業(yè)就必須要加強(qiáng)資金的內(nèi)部管理和控制，高效的資金管理，不僅可以提高資金的使用效率，優(yōu)化企業(yè)資金管理模式，而且還可以為管理者在企業(yè)重大決策方面提供幫助，為企業(yè)持續(xù)、健康、快速、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供有利支持。

3.1 企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)資金是企業(yè)賴以生存的前提條件，創(chuàng)辦企業(yè)的首要目的是獲利。企業(yè)要經(jīng)過(guò)創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期和持續(xù)發(fā)展期，周而復(fù)始。那么就會(huì)面臨著各種各樣的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在初創(chuàng)期需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，需要大量的資金；在成長(zhǎng)期，為了擴(kuò)大生產(chǎn)，提高收入就必須修建廠房，購(gòu)買設(shè)備，招聘人員，提升管理水平和生產(chǎn)工藝，提高員工素質(zhì)，為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，更離不開(kāi)資金的存在，這就需要財(cái)務(wù)上在不同階段籌集企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所需的資金，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

3.2 資金風(fēng)險(xiǎn)的成因

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面：（1）資金結(jié)構(gòu)不科學(xué)。對(duì)于短期資金、中長(zhǎng)期資金的安排不合理，資金分配不合理，如何合理分配流動(dòng)資金和非流動(dòng)資金，資金需要有科學(xué)的依據(jù)，如果出現(xiàn)資金流動(dòng)性不足，會(huì)導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)較高，流動(dòng)資金和非流動(dòng)資金內(nèi)部的如何分配，也決定著企業(yè)資金管理效率的高低。（2）資金流向不明確。有些企業(yè)資金的流向不是很明確，充分說(shuō)明企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞，控制力度不夠，管理不完善。（3）資金監(jiān)督措施不完善?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展速度較快，資金流動(dòng)性要求進(jìn)一步加強(qiáng)，周轉(zhuǎn)速度要求更快，只有內(nèi)控制度，如果監(jiān)督措施不完善，內(nèi)控制度也無(wú)法有效執(zhí)行，無(wú)法發(fā)揮事前、事中、事后監(jiān)督的作用。

3.3 企業(yè)資金內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）企業(yè)資金集權(quán)與分權(quán)管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的兩種基本模式，企業(yè)資金管理模式是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式?jīng)Q定的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的有機(jī)組成部分，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：企業(yè)融資權(quán)管理、資金總量管理與資金使用權(quán)管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式?jīng)Q定了企業(yè)的資金管理模式，分權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式與之相對(duì)應(yīng)的就是分權(quán)的資金管理模式，集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式與之相對(duì)應(yīng)的就是集權(quán)的資金管理模式。（2）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，資產(chǎn)的配置顯得尤為重要，資金的預(yù)算、計(jì)劃、歸集管理，預(yù)算的靈魂就是資金，任何有效的預(yù)算都是以現(xiàn)有資金與可籌集的資金作為基礎(chǔ)進(jìn)行的工作，離開(kāi)資金的預(yù)算就無(wú)從談起。（3）提升資金管理能力，加強(qiáng)對(duì)資金管理人才的培養(yǎng)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立先進(jìn)的管理思想，提高資金使用效率。（4）建立健全資金管理制度與考核制度，要充分發(fā)揮資金預(yù)算的作用，嚴(yán)格控制資金使用過(guò)程中占用、挪用資金現(xiàn)象，按照資金使用屬性分配好資金，通過(guò)預(yù)決算機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，統(tǒng)一管理統(tǒng)一使用，進(jìn)行有效的控制資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。（5）強(qiáng)化監(jiān)管力度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，能夠有效監(jiān)督資金是否健康運(yùn)行，大型的企業(yè)集團(tuán)可以建立大司庫(kù)，在統(tǒng)一的平臺(tái)上搭建企業(yè)集團(tuán)各領(lǐng)域解決方案，全面覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)，各組織間的數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)緊密集成，進(jìn)行行之有效的管理。

總之，在新常態(tài)下，如何做好資金管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，如何充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)點(diǎn)，合理分配資金，提高使用效率，如何提高管理手段，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，是企業(yè)面臨的具體問(wèn)題。即使有充足的資金，沒(méi)有高效的管理方法，沒(méi)有完善的考核與監(jiān)督機(jī)制，也不能充分發(fā)揮資金在企業(yè)中的血液的作用。必須加強(qiáng)對(duì)資金的管理，合理確定資本結(jié)構(gòu)，利用好財(cái)務(wù)杠桿，防范資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能充分體現(xiàn)資金管理才是企業(yè)管理的中心，這是資金管理的最終目的所在。

參考文獻(xiàn)

[1] 周艷秋.淺析制定中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度[J].資治文摘，2009（03）.

[2] 李洪義.完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制淺析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)， 2010（08）.

[3] 包秀清.企業(yè)資金管理與經(jīng)濟(jì)利益分析[J].科技資訊，2011（05）.