企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

莊桂麗 孫靈花

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步為企業(yè)的發(fā)展提供了巨大的市場(chǎng)空間，同時(shí)愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也給企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻地考驗(yàn)，現(xiàn)代化企業(yè)管理理念正在被企業(yè)管理者重視起來(lái)，內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。本文通過(guò)深入探究企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，分析目前在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出可行的解決措施，旨在提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（b）-095-02

企業(yè)在其管理體系中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠有效地提高企業(yè)的現(xiàn)代化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，控制生產(chǎn)成本，合理利用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，并能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還存在很多的不足之處，制約內(nèi)部控制管理職能的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度能夠有效地對(duì)企業(yè)的各職能部門(mén)形成良好地約束作用，促進(jìn)其工作效率和工作質(zhì)量的提高，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入的分析，對(duì)促進(jìn)其市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高具有重要意義。

1 目前企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不利于內(nèi)部控制建設(shè)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的影響。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的政策決定企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理模式和方向，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，期間都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)而產(chǎn)生內(nèi)部控制建設(shè)的必要。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化可能對(duì)企業(yè)的固定資本、投資都產(chǎn)生一定的影響，還會(huì)引起股市、利率以及國(guó)際匯率的變化。這些經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)，對(duì)有相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，企業(yè)的財(cái)務(wù)情況會(huì)因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)的良好而呈現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益。而當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，某些企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)抵抗金融風(fēng)險(xiǎn)能力不足的態(tài)勢(shì)，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)巨大的影響，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容帶來(lái)更多的波動(dòng)性，不利相關(guān)內(nèi)容的建設(shè)和執(zhí)行。雖然企業(yè)的一己之力對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策制定和環(huán)境變化起不到任何作用，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境卻是由無(wú)數(shù)的企業(yè)共同營(yíng)造的。企業(yè)要在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化形勢(shì)的了解，對(duì)于多變的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行及時(shí)的了解和分析，考慮可能產(chǎn)生的行業(yè)動(dòng)向和形勢(shì)變化，進(jìn)而制訂可行的企業(yè)發(fā)展思路和決策，有助于企業(yè)提高自身在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的適應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1.2 缺乏完整的內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，會(huì)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制管理制度，但是卻沒(méi)有讓制度切實(shí)有效地落實(shí)到工作實(shí)處，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)混亂，特別是中小型企業(yè)，有的甚至將財(cái)務(wù)管理制度只當(dāng)作一紙空文。內(nèi)部控制工作崗位由財(cái)務(wù)管理人員兼任，這樣的工作局面難以形成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的約束作用，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金的流失，同時(shí)缺乏有效的體系建設(shè)，在進(jìn)行生產(chǎn)物資的采購(gòu)和公司的銷(xiāo)售回款時(shí)，使用現(xiàn)金作為支付形式，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)資金的使用和支取不進(jìn)行詳細(xì)的登記說(shuō)明，只需要有負(fù)責(zé)人簽字，便可以進(jìn)行資金的支取，給企業(yè)可能造成財(cái)務(wù)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺少有效的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況和資金使用情況都缺乏必要的科學(xué)管理措施，造成企業(yè)資源的閑置，或者資源的過(guò)度使用，資金盲目投入等現(xiàn)象，使得企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理疏漏或者不良的企業(yè)資產(chǎn)使用行為時(shí)，難以及時(shí)采取補(bǔ)救措施，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

1.3 企業(yè)的內(nèi)部控制人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的工作需求

企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員普遍存在管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控管理工作方法滯后等現(xiàn)象，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的工作管理理念，缺乏現(xiàn)代管理技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的內(nèi)部管理狀況不能滿足現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)的要求。工作人員的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠，很多工作人員進(jìn)入企業(yè)以后缺少對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的更新和學(xué)習(xí)，缺少對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域知識(shí)的了解，使得工作效率偏低，且可能存在不符合現(xiàn)行國(guó)家相關(guān)規(guī)定的行為。同時(shí)還有很多工作人員缺乏內(nèi)部控制工作的責(zé)任意識(shí)，自身的工作思路和工作導(dǎo)向容易受到管理者的干涉，自身不能夠秉持正確的工作理念，對(duì)有悖于內(nèi)部控制建設(shè)的工作行為采取漠視的工作態(tài)度，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制工作的工作效能。

1.4 內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

雖然伴隨對(duì)外開(kāi)放的步伐不斷加快，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展已經(jīng)取得了突破性的進(jìn)展，但是在諸多的行業(yè)領(lǐng)域中，還存在很多經(jīng)營(yíng)環(huán)境和體制建設(shè)不完善、經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范等問(wèn)題，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的不重視，使得其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息方面會(huì)存在很多不實(shí)賬面、違規(guī)賬面、截留稅利、偷稅漏稅等問(wèn)題，而企業(yè)自身缺少內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度不夠，致使企業(yè)漠視自身內(nèi)部控制建設(shè)中存在的漏洞和問(wèn)題，任由不良財(cái)務(wù)現(xiàn)象等問(wèn)題的肆意泛濫，國(guó)家缺少有關(guān)內(nèi)部控制工作監(jiān)督體系建設(shè)的明確意見(jiàn)，管理機(jī)構(gòu)不能夠充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督作用，不能夠?qū)@些不良行為加以懲治，不利于相關(guān)行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展需要完善的法律法規(guī)和監(jiān)督管理機(jī)制，保證企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等工作內(nèi)容加以重視，形成企業(yè)內(nèi)部相互促進(jìn)同時(shí)又相互制約的管理制度建設(shè)，同時(shí)外部監(jiān)督形式的有效實(shí)現(xiàn)，能夠避免企業(yè)的不正規(guī)經(jīng)營(yíng)以及違法經(jīng)營(yíng)行為，有利于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的穩(wěn)定。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的完善措施

2.1 及時(shí)洞悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的原材料上漲、人工費(fèi)用上漲，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)無(wú)形的壓力，缺乏對(duì)市場(chǎng)行情敏銳的洞察能力和解析能力，容易造成企業(yè)在市場(chǎng)拓展和產(chǎn)品運(yùn)行出現(xiàn)眾多不穩(wěn)定的因素，當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和決策層要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的解讀，分析其可能產(chǎn)生的影響程度，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，考慮企業(yè)綜合的財(cái)務(wù)狀況，以及實(shí)際的發(fā)展程度，及時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思路和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，以迎合時(shí)代和社會(huì)的發(fā)展步伐，靈活把握市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，對(duì)于其可能產(chǎn)生的影響后果，提前做好防范措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境，使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠應(yīng)對(duì)自如，有的放矢。

2.2 建立全面完善的內(nèi)部控制建設(shè)體系

企業(yè)要在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，總結(jié)工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)先進(jìn)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度加以學(xué)習(xí)和借鑒，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，制定符合企業(yè)自身發(fā)展且可行性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，包括：財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度以及內(nèi)控管理制度等，相關(guān)制度的完善能夠給企業(yè)的工作人員提供工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使工作人員在執(zhí)行工作行為時(shí)能夠有據(jù)可依。制度能否起到相應(yīng)的管理和約束效果，重點(diǎn)在于制度的落實(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)的每一名員工對(duì)相關(guān)制度的學(xué)習(xí)，并且能夠掌握工作中的行為準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)違規(guī)的問(wèn)題，要及時(shí)處理，出現(xiàn)紕漏的行為，要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，盡量不給企業(yè)帶來(lái)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不必要的麻煩。相關(guān)管理制度的有效落實(shí)，能夠使財(cái)務(wù)管理人員以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度面對(duì)日常工作，發(fā)揮自身的內(nèi)部控制管理工作職能，對(duì)企業(yè)的資金和資產(chǎn)情況有深入的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)亂用問(wèn)題，并向領(lǐng)導(dǎo)作出匯報(bào)。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行密切的關(guān)注，適時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，給企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)增產(chǎn)空間。內(nèi)控管理體系的建設(shè)作為企業(yè)現(xiàn)代管理的輔助力量，在企業(yè)的管理中起到至關(guān)重要的作用，企業(yè)要重視對(duì)這些制度的制定和落實(shí)，使企業(yè)的每一位員工都是管理制度的執(zhí)行者，做到企業(yè)在健康的運(yùn)行軌道上運(yùn)行和發(fā)展，防止不良內(nèi)控工作行為的發(fā)生。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)要加強(qiáng)自身的人才隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制工作人員，加大對(duì)其培訓(xùn)的力度，包括市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)政策、現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、國(guó)外先進(jìn)內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)以及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠用現(xiàn)代管理辦法進(jìn)行日常的工作，可以大幅的提升內(nèi)部控制管理工作效率?，F(xiàn)代內(nèi)部控制管理理念的學(xué)習(xí)能夠讓相關(guān)工作人員在工作中遇到問(wèn)題時(shí)，有效地采取解決辦法和相應(yīng)的處理手段，解決業(yè)務(wù)問(wèn)題；能夠運(yùn)用現(xiàn)代管理方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的解決方案；現(xiàn)代內(nèi)部控制管理手段的應(yīng)用，同時(shí)可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況公開(kāi)透明，管理者可以隨時(shí)對(duì)企業(yè)的資金和經(jīng)營(yíng)狀態(tài)做到適時(shí)的監(jiān)控，便于相關(guān)管理工作的開(kāi)展，同時(shí)也便于相關(guān)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人才可以給企業(yè)帶來(lái)先進(jìn)的工作思想和工作辦法，具備較強(qiáng)的工作責(zé)任感，及時(shí)對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的人才隊(duì)伍不斷的注入新鮮血液，使企業(yè)的發(fā)展煥發(fā)持續(xù)的生命力。

2.4 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管

首先，企業(yè)要強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，強(qiáng)化自身對(duì)內(nèi)部控制工作的審計(jì)，為內(nèi)部控制工作提供良好的工作氛圍，給內(nèi)部控制工作足夠的發(fā)展空間，自身加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)。對(duì)于落實(shí)不到位的情況或者內(nèi)部控制工作不到位的情況，進(jìn)行及時(shí)的糾正和懲治，保證內(nèi)部控制工作職能的實(shí)現(xiàn)。其次，社會(huì)要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理，通過(guò)政府職能部門(mén)管理工作的開(kāi)展以及相關(guān)法律法規(guī)政策的制定，使得對(duì)于內(nèi)部控制的外部監(jiān)督和審計(jì)能夠有序進(jìn)行，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)不良的財(cái)務(wù)現(xiàn)象，強(qiáng)化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，保證公開(kāi)公正地開(kāi)展相關(guān)工作，促使企業(yè)在外部監(jiān)管的機(jī)制下，加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制建設(shè)的重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠在政策和制度的保障下，控制企業(yè)能夠在正確的法治理念和經(jīng)營(yíng)理念下開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)都能夠具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制建設(shè)，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不僅是內(nèi)控管理制度的建設(shè)，而且是需要形成企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。通過(guò)體系的建設(shè)來(lái)營(yíng)造企業(yè)良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度等相關(guān)的管理制度能夠被相關(guān)工作人員重視和執(zhí)行；通過(guò)及時(shí)洞悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管等措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作職能的實(shí)現(xiàn)。利用內(nèi)部控制增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源的合理應(yīng)用，拓展其盈利空間，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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