賀晶晶

摘 要：在企業(yè)的發(fā)展過程中，ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）是一種十分重要的管理工具，能夠在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用。在對其進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，必須根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)來考慮軟件的AIS（會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)）組織結(jié)構(gòu)與設(shè)計(jì)方案。本文將通過對ERP下AIS內(nèi)部控制分類方法進(jìn)行探討，根據(jù)實(shí)際情況提出ERP環(huán)境下AIS內(nèi)部控制分類的新方法，通過程序系統(tǒng)控制、理制度控制以及網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)來優(yōu)化AIS內(nèi)部控制分類。

關(guān)鍵詞：ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）；AIS（會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)）；內(nèi)部控制

1 前言

在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，一家企業(yè)想要長期穩(wěn)定的發(fā)展，必須具有完善的內(nèi)部控制。大多數(shù)的企業(yè)無法保持穩(wěn)定的經(jīng)營就是因?yàn)閮?nèi)部控制過程中出現(xiàn)了某種問題。在企業(yè)發(fā)展中，ERP作為企業(yè)管理的重要工具，不僅發(fā)揮著一套軟件的功能，而且還能夠體現(xiàn)出企業(yè)的管理理念。而AIS的內(nèi)部控制在ERP環(huán)境下出現(xiàn)了一些新問題，急需進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)整。ERP與普通的電算化有本質(zhì)的區(qū)別，一部分內(nèi)部控制理念已經(jīng)被設(shè)計(jì)在ERP的結(jié)構(gòu)中，對其進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)整無法照搬電算化軟件的措施，必須根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行研究。

2 ERP系統(tǒng)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制分類方法中出現(xiàn)的問題

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，AIS內(nèi)部控制分類方法中出現(xiàn)了一些新問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 內(nèi)部控制分類定義的邏輯性問題

內(nèi)部控制分類是一種管理手段，其最主要的作用就是方便人們對事物產(chǎn)生自己的理解與認(rèn)識(shí)，但是，目前的分類方法并不能發(fā)揮這一作用。其中最突出的問題是分類標(biāo)準(zhǔn)不明確，使用的不是同一套標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)生這種問題的原因是人們習(xí)慣性的將事物根據(jù)自身的一般性與特殊性作為區(qū)分，并且將基礎(chǔ)與其他應(yīng)用或者系統(tǒng)與理論等概念互相對應(yīng)。因此，籠統(tǒng)的將事物分為一般與應(yīng)用，存在邏輯上的問題，在具體的管理中，一些問題既屬于一般類問題，同時(shí)也屬于應(yīng)用類問題。

2.2 不同種類控制內(nèi)容的問題

由于分類標(biāo)準(zhǔn)的不一致，在定義控制內(nèi)容時(shí)就會(huì)產(chǎn)生不明確的情況，在內(nèi)部控制中哪種控制屬于一般控制，哪種控制屬于應(yīng)用控制，這樣的區(qū)分只能根據(jù)定義來確定。兩種控制類型經(jīng)常存在交叉的情況，就像數(shù)據(jù)輸入的控制因?yàn)樾枰斎攵鴮儆趹?yīng)用控制，同時(shí)還因?yàn)樾枰M織操作而屬于一般控制。此類控制還有資料的保管與操作這些控制等，人們很難從字面意思區(qū)分這些控制屬于哪一類控制。與此同時(shí)，有些分類還會(huì)對經(jīng)濟(jì)的有效性等特性的控制作為數(shù)據(jù)處理控制，使這類控制歸屬不明確。

2.3 企業(yè)控制任務(wù)的問題

內(nèi)部控制分類方法將控制的執(zhí)行主體混淆在一起，也就是說在兩種控制中，企業(yè)應(yīng)做的控制與軟件開發(fā)商應(yīng)做的控制無法明確區(qū)分。眾所周知，在企業(yè)內(nèi)部，手工會(huì)計(jì)中的所有內(nèi)部控制都是由人來完成的，而計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制以人作為控制主體，而一些內(nèi)部控制方法則由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或者軟件來完成。比如，對輸入的控制，在控制過程中不但要利用制度來規(guī)范操作人員，確保數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，而且要依靠系統(tǒng)具備的容錯(cuò)功能來識(shí)別輸入的錯(cuò)誤，并對存在的錯(cuò)誤加以改正，前一種控制屬于制度問題，而后一種控制屬于程序問題。與此同時(shí)，在進(jìn)行輸出控制時(shí)也同樣存在此類問題，控制輸出完整性與權(quán)限是軟件系統(tǒng)的職責(zé)，而資料的保管是操作人員的職責(zé)。

3 ERP系統(tǒng)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制分類的新方法

在企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制不僅要做到具有清晰的概念，而且還要做好主體的區(qū)分，有利于明確控制責(zé)任。由于ERP系統(tǒng)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制分類方法會(huì)出現(xiàn)一些問題，因此我們可以把內(nèi)部控制區(qū)分為管理制度與軟件程序兩種控制。軟件程序控制主要是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成，包括網(wǎng)絡(luò)與軟件系統(tǒng)。軟件程序控制的實(shí)現(xiàn)需要依靠軟件的功能來完成內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)，其中包括數(shù)據(jù)的輸入與輸出、處理和傳輸?shù)确矫娴谋Ｗo(hù)控制。負(fù)責(zé)這部分控制的是軟件開發(fā)商，不是用戶應(yīng)該負(fù)責(zé)的部分。與軟件程序控制不同，管理制度控制通常是利用管理制度來完成的，其中有組織構(gòu)建、系統(tǒng)和制度維護(hù)和對資料進(jìn)行保管等控制。管理制度控制還可以劃分為基礎(chǔ)控制與應(yīng)用控制，這部分控制主要是由企業(yè)內(nèi)部人員來完成，與軟件系統(tǒng)無關(guān)。與此同時(shí)，AIS內(nèi)部控制屬于人機(jī)共同控制實(shí)現(xiàn)的，主要形式是以人員控制為基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)監(jiān)控的關(guān)鍵，而控制技術(shù)是取得全面控制的重要保障。網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)也是控制的重要組成部分，這種控制能夠與制度控制互相配合，增加控制的有效性。由此可見，ERP系統(tǒng)環(huán)境下的AIS內(nèi)部控制分類的新方法是將控制分為管理制度控制、軟件程序控制以及網(wǎng)絡(luò)安全控制。這種分類方式具有準(zhǔn)確、易懂的特點(diǎn)，并且控制的意志與措施一致，職責(zé)劃分明確，能讓會(huì)計(jì)人員清楚自己應(yīng)盡的職責(zé)，使技術(shù)與制度形成良好的配合，能夠?qū)崿F(xiàn)全面的控制，維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4 利用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，沒有一種完美的控制方法，雖然AIS內(nèi)部控制分類新方法能夠利用ERP的技術(shù)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)更好的控制，但也無法做到完美。這是因?yàn)椴⒎侨靠刂颇繕?biāo)都能夠進(jìn)行量化，也不是全部的控制方法都能夠利用程序?qū)崿F(xiàn)模擬。所以，ERP系統(tǒng)和傳統(tǒng)方法的配合具有主要意義，ERP系統(tǒng)只是一個(gè)應(yīng)用的管理工具，其作用的發(fā)揮需要管理者的大力支持，并且保證使用人員能夠具備應(yīng)有的素質(zhì)，其使用效果還要受到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)文化等因素的影響。所以，想要完美解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，就必須將管理思想和管理技術(shù)充分的結(jié)合起來。

5 結(jié)語

ERP系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要工具，AIS是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要方法。想要讓AIS內(nèi)部控制分類方法在EPR的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)完善的管理控制，我們必須在使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理的同時(shí)，加強(qiáng)系統(tǒng)控制與制度控制的結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理。

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（作者單位：鄭州市第九人民醫(yī)院）