鄭玉剛

摘要：隨著油田開(kāi)發(fā)難度加大導(dǎo)致成本不斷上升，偏遇低油價(jià)“寒冬期”，油田的盈利壓力日益凸顯。面對(duì)嚴(yán)峻形勢(shì)，迫切需要轉(zhuǎn)變觀念，從目標(biāo)油向產(chǎn)效益油轉(zhuǎn)變，從“量本”管理向“量本利”管理轉(zhuǎn)變，建立效益最優(yōu)預(yù)算體系、實(shí)施效益最優(yōu)預(yù)算與控制和全面展開(kāi)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，構(gòu)建以效定產(chǎn)、以收定支，隨油價(jià)變動(dòng)、事前算贏的效益最優(yōu)下全面預(yù)管理新機(jī)制，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用。

關(guān)鍵詞：效益最優(yōu)；預(yù)算管理；事前算贏

一、效益最優(yōu)預(yù)算管理的內(nèi)容

效益最優(yōu)預(yù)算體系的建立是指通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解，建立起預(yù)算管理與承包經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的效益最優(yōu)經(jīng)營(yíng)管理模式。效益最優(yōu)預(yù)算的實(shí)施與控制，是以效益為中心、以油價(jià)為決策條件，以單井為歸集單元，制定相應(yīng)的“效益、工作量及價(jià)值量”等經(jīng)驗(yàn)管理指標(biāo)，下達(dá)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制。全面開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，主要是通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際的差異，明確差異發(fā)生的原因和責(zé)任，作為調(diào)整下一次預(yù)算的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)提升。

二、效益最優(yōu)預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

效益最優(yōu)預(yù)算管理以效益為基礎(chǔ)，將利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和投資等方面，并對(duì)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、輔助管理等單位進(jìn)行控制，然后通過(guò)分析實(shí)際與預(yù)算的差異，明確各經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)。其主要優(yōu)點(diǎn)有：企業(yè)目標(biāo)明確；企業(yè)各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致；責(zé)、權(quán)、利分明；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到了有效的控制；有利于考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)；全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。

三、建立效益最優(yōu)預(yù)算管理體系

注重縱橫結(jié)合，細(xì)化預(yù)算編制，構(gòu)筑效益最優(yōu)管理體系。首先橫向上，設(shè)立了成本項(xiàng)目組和專項(xiàng)費(fèi)用責(zé)任科室，并延伸到各三、四級(jí)單位的項(xiàng)目組及項(xiàng)目責(zé)任人；縱向上，進(jìn)一步完善了“崗一采油站一管理區(qū)一采油廠”四級(jí)預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，形成具有自身特色的“橫向到邊，縱向到底，分級(jí)負(fù)責(zé)，分類控制，層層保障，逐級(jí)落實(shí)，宏觀調(diào)控，動(dòng)態(tài)管理”的效益最優(yōu)管理體系，精細(xì)化全面預(yù)算管理的運(yùn)行。

四、效益最優(yōu)預(yù)算管理的具體實(shí)施方法

1.采用倒逼機(jī)制和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法

（1）在預(yù)算方法上倒逼機(jī)制。所謂倒逼預(yù)算管理法，是以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制為推動(dòng)力，采用倒逼機(jī)制降低成本的動(dòng)態(tài)式成本控制方法，同時(shí)又是以預(yù)算控制為樞紐進(jìn)行質(zhì)量管理、生產(chǎn)管理、資金管理、物資管理、分配管理的企業(yè)管理方法。

（2）建立以效益為中心、以油價(jià)為決策條件的彈性產(chǎn)量運(yùn)行決策機(jī)制。結(jié)合實(shí)際，編制合理、有效、量?jī)r(jià)分離的業(yè)務(wù)預(yù)算、消耗標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)工作量與價(jià)值量雙向管理。加強(qiáng)成本預(yù)算基礎(chǔ)管理工作，細(xì)化月度預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，突出重點(diǎn)和難點(diǎn)。

2.“財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、投資”三大計(jì)劃協(xié)同

（1）預(yù)算制定協(xié)同。協(xié)同制定財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃三大計(jì)劃，統(tǒng)籌優(yōu)化配置資源。遵循“利潤(rùn)一產(chǎn)量一工作量?jī)r(jià)值量一產(chǎn)量一利潤(rùn)”路線，提升預(yù)算編制質(zhì)量，發(fā)揮價(jià)值引領(lǐng)作用。

（2）分解運(yùn)行協(xié)同。以利潤(rùn)為核心，月度預(yù)算平衡會(huì)為平臺(tái)，將預(yù)委會(huì)審定后的預(yù)算編制明細(xì)表及時(shí)下達(dá)給各責(zé)任科室及基層單位，解說(shuō)預(yù)算編制優(yōu)化過(guò)程，在取得理解認(rèn)可的同時(shí)，作為財(cái)務(wù)量化對(duì)標(biāo)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提升全員成本管理主動(dòng)陛。

3.強(qiáng)化成本管理，確保成本使用高效

（1）強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目管理，確保大項(xiàng)成本使用高效。成本核算在開(kāi)發(fā)單元的基礎(chǔ)上，對(duì)照目前油田生產(chǎn)成本設(shè)置，進(jìn)一步區(qū)分采油、采氣、注水、注汽、注聚等工藝流程，建立成本分析體系。

（2）按照“單井效益最大化、投入成本最小化、生產(chǎn)參數(shù)最優(yōu)化”的原則，結(jié)合目標(biāo)利潤(rùn)推行油水井的個(gè)性化管理。以單井為費(fèi)用歸集對(duì)象，以區(qū)塊為管理對(duì)象，遵循油藏開(kāi)發(fā)規(guī)律，以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，開(kāi)展油藏開(kāi)發(fā)、成本預(yù)算優(yōu)化、過(guò)程控制、核算管理、經(jīng)營(yíng)分析、評(píng)價(jià)考核等一系列管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量、工作量、成本和效益的高度統(tǒng)一。

（3）針對(duì)生產(chǎn)過(guò)程成本架構(gòu)。建立對(duì)應(yīng)單元、區(qū)塊、油田的單井成本管理。單井在生產(chǎn)上是開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的個(gè)體表現(xiàn)。單井成本也就是生產(chǎn)過(guò)程成本的基礎(chǔ)歸集單元。對(duì)應(yīng)生產(chǎn)過(guò)程的成本管理必須要落實(shí)到單井，才能形成對(duì)應(yīng)開(kāi)發(fā)單元、生產(chǎn)流程的管理信息。

（4）完善基層成本管理的責(zé)任體系，配套生產(chǎn)過(guò)程管理。對(duì)直接生產(chǎn)費(fèi)用的核算、分析和管理。要直接落實(shí)到基層單位，增加經(jīng)管人員配置。

（5）前移“事前算贏”預(yù)算管理重心，強(qiáng)化事前控制與管理，執(zhí)行好事中預(yù)核算與調(diào)整。在整個(gè)成本經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，堅(jiān)持以效益定取舍，優(yōu)化成本投入方向。從成本的分解、控制到考核，實(shí)行“誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)控制；誰(shuí)運(yùn)行、誰(shuí)操作；誰(shuí)節(jié)約、準(zhǔn)受益”的管理機(jī)制。

（6）建立完善歸口機(jī)制，加強(qiáng)成本的預(yù)結(jié)算管理.根據(jù)各項(xiàng)成本的特點(diǎn)和性質(zhì)，分類優(yōu)化成本使用預(yù)算管理程序，制定材料、油料、維修維護(hù)成、外雇車輛、內(nèi)部勞務(wù)、非生產(chǎn)成本預(yù)結(jié)算管理程序，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算審批程序化、制度化。

五、全面開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)提升

1.細(xì)化和完善各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。以單元（井組）為主體，開(kāi)展存量算贏，確定老井開(kāi)不開(kāi)，新投井上不上。通過(guò)維護(hù)增量算贏，測(cè)算扶停費(fèi)用上限，確定維護(hù)作業(yè)扶不扶。通過(guò)措施增量算贏，確定措施作業(yè)上不上。

2.單井經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)。以單井效益評(píng)價(jià)為核心，以經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)管理為基礎(chǔ)，建立“全要素、全過(guò)程、全口徑”的預(yù)算管理模式，展開(kāi)分單元、分區(qū)塊的成本、收益與產(chǎn)量的單井經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)。

3.全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)。實(shí)施以“預(yù)算符合率”、“成本結(jié)算率”為依托的全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)，評(píng)先樹(shù)優(yōu)，促進(jìn)全員對(duì)標(biāo)提升。

（作者單位：山東東營(yíng)勝利油田河口采油廠）