祝巍

【摘 要】隨著社會不斷向前發(fā)展，我國在政治、經濟和社會的各個領域發(fā)生了巨大蛻變。林業(yè)事業(yè)在摸索中不斷前行取得了喜人成績和長足進步，但在內控制度管理上仍存在許多不足，有待改進。本文從林業(yè)系統(tǒng)內控建設目前存在的問題，闡述了用信息化的手段建立內控制度的必要性，由此提出一些建議。

【關鍵詞】林業(yè)；信息化；內控

林業(yè)是國民經濟和社會發(fā)展的重要組成部分，是培育和保護森林以取得木材及其林產品并發(fā)揮森林的生態(tài)效益以保護環(huán)境、改善環(huán)境、美化環(huán)境的建設事業(yè)。隨著我國對林業(yè)發(fā)展的重視程度越來越高，對生態(tài)環(huán)境建設的資金投入也越來越大，同時也對資金管理提出更高要求，對內控建設提出更高要求，那么建立并完善內控制度勢在必行。本文針對林業(yè)部門建立內控制度的過程中存在的問題及用信息化的手段建設完善內控制度的必要性進行論述，并提出相應建議。

一、目前林業(yè)部門的內控制度建設存在的問題

1.對內控建設的重要性認識不夠。林業(yè)行業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，一些舊有管理方法仍在運用，但是在林業(yè)自身內控制度建設時，對林業(yè)內控制度的重要性認識不夠，只注重林業(yè)的業(yè)務的發(fā)展，缺乏對基本的內控知識了解，尤其在一些林業(yè)的基層單位，認為制定出來的內控制度是為了應付檢查的，于是很多單位的內控制度建設流于形式。

2.內部控制機構不健全。加強財務管理工作不可缺少的基礎是建立健全內部控制機構。然而，由于對林業(yè)部門的內部控制意識淡薄，對林業(yè)內部控制機構作用和重要性認識模糊，致使內控機構不健全，人員配備不合理。尤其在一些單位受人員編制數(shù)的限制，沒有專門的內控機構，沒有專門的人員從事這方面的工作。

3.內控制度不夠完善。財政部制定的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》從2014年起執(zhí)行，目前林業(yè)系統(tǒng)內的一部分單位并沒有自身的內控制度，而是用一般的財務規(guī)則制度代替內控制度，對林業(yè)自身的業(yè)務流程控制簡單。

4.不相容崗位的分工控制不到位。由于林業(yè)預算部門人員編制有限、缺人少編問題突出，于是出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。這樣的后果就是容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。

5.資產管理和控制制度需加強。林業(yè)部門的財務通常只能控制財務核算環(huán)節(jié)，對林業(yè)的業(yè)務情況，對林業(yè)的重大決策、實施過程和結果均不了解；對固定資產的購置環(huán)節(jié)能夠控制，但對資產的使用環(huán)節(jié)仍缺乏相關的制度。同時，會計人員只是在業(yè)務發(fā)生時，對資產登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等情況不能及時掌握。

6.對預算控制缺乏剛性管理。預算部門對預算編制的要求比較細化，但實際工作中對預算的剛性認識不足，尤其是一些部門負責人對專款專用的意識很淡薄，認為財政撥入本部門（單位）的錢就由自己支配，因此不能按照預算編制執(zhí)行。

二、利用信息化的手段建立林業(yè)系統(tǒng)內控制度的必要性

1.利用信息化的手段有利于防止資產的流失。通過信息化的手段，通過多崗控制對資產的管理登記進行流程化的管理，利用內控制度的建立健全來有效控制、監(jiān)督內部流轉環(huán)節(jié)，信息化保障內控制度的運行。同時在信息體系設置時，可以充分考慮林業(yè)的特殊體系，特殊流程，這可以讓工作有章可循，有據(jù)可依，能夠促進管理科學化，也能夠對單位財產物資的采購、計量、驗收等各環(huán)節(jié)進行有效地制約和監(jiān)督，防止國有資產流失，減少資產管理工作的隨意性，可以對營私舞弊、挪用公款、貪污盜竊等經濟犯罪事件的發(fā)生從源頭予以制止。

2.利用信息化手段建立內控有利于防范財會風險，減少決策失誤。通過用信息化手段建立的內控體系，可以得到相應的數(shù)據(jù)分析，通過這些數(shù)據(jù)分析，能夠及時地控制財會風險薄弱環(huán)節(jié)。在萌芽之中就可將各種風險消滅，是風險防范的最佳方法。

3.利用信息化的手段建立內控制度有利于單位整體運行的透明化。內控制度的建立能夠保證林業(yè)單位整體運行的信息的匯總、記錄、歸類采集等全過程被完整呈現(xiàn)出來，將林業(yè)生產經營活動的實際情況進行真實地反映，并且還可以對各種弊端和錯誤予以及時地發(fā)現(xiàn)和糾正，最終提高整體的經濟效益。通過信息化手段，對林業(yè)部門的全體職工的工作情況、工作結果都能夠有效展示，再配以合理的獎懲制度，就可以將全體職工的工作潛能、積極性、主動性充分激發(fā)出來，使工作效率得以提高。

4.有利于滿足林業(yè)部門的特殊職能。林業(yè)一項重要的公益事業(yè)和基礎產業(yè)，承擔著生態(tài)建設和林產品供給的重要任務。其公益的性質和基礎產業(yè)的地位決定了各項經費的來源主要是各級財政，而對財政資金最好的執(zhí)行監(jiān)督就是內控。因此要達到最好的資金效益目標，就離不開完善的內控制度，它對強化單位職能、提高財政資金使用效益具有極為重要的作用和意義。

三、利用信息化手段完善林業(yè)內控制度建設的幾點建議

1.加強內部控制人員隊伍建設。完善內控制度，需要部門領導的高度重視，需要恰當?shù)娜藛T有效執(zhí)行。內控制度執(zhí)行人員應該充分認識到內控制度的重要性，應該熟悉相關的內控法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，應該具有很強的信息系統(tǒng)操作能力，同時，還要適應林業(yè)工作特點，了解林業(yè)的專業(yè)知識。這都需要根據(jù)內部控制工作實際，選拔合適人員從事內部控制工作，有針對性地對部門內控人員和部門領導進行有針對性的培訓，培訓他們及時掌握最新的內控知識和林業(yè)知識，真正使他們具有較強的內控知識和能力，在林業(yè)部門全面推行內控制度。

2.不斷健全內部控制機構。要實現(xiàn)內部控制功能的發(fā)揮，需要劃分清楚內部控制的職能和權限，不斷充實內部控制管理的人員力量。賦予內部控制機構與內部控制職能相匹配的機構規(guī)模與權限。同時，結合林業(yè)部門實際，不斷梳理內部控制流程，建立有效的內部控制機制。利用信息化手段及時及時發(fā)現(xiàn)內控制度中的盲點，不斷完善內控制度和辦法。應對管理中出現(xiàn)的新情況新問題，發(fā)揮內控制度最大的作用。

3.建立健全內審制度。通過信息化手段，林業(yè)的內部審計建設應從以下幾個方面進行：一是用信息化手段明確內部審計工作的規(guī)章、程序、控制制度等規(guī)定。二是在信息系統(tǒng)設置時獨立內部審計人員的權限。在信息系統(tǒng)設置時，就要求審計人員充分行事職權，發(fā)揮內審作用，同時向單位領導提供有效的數(shù)據(jù)分析報告。三是建立信息化內審復查。內部審計結束后，在規(guī)定的實時間由系統(tǒng)自動提醒被審單位內部審計結果落實情況。

4.完善不相容崗位分離控制。根據(jù)林業(yè)部門的工作特殊性，利用信息化手段開展崗位動態(tài)工作分析，在工作流程中及時確定不相容職務；通過規(guī)范工作流程，明確各個崗位的職責權限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。并根據(jù)人員編制少的實際情況，依據(jù)不相容崗位進行符合實際的分工。

5.利用信息化手段完善資產管理的內部控制。為適應資產種類復雜、管理職責多樣的特點，實現(xiàn)資產價值的充分發(fā)揮作用。通過引入聯(lián)網的信息化手段，對林業(yè)部門的資產信息及時收集整理分析，使管理人員及時掌握資產使用情況和采購需求，在節(jié)約人力成本的同時提高管理質量。還可以通過信息系統(tǒng)的授權管理，明確人員權責。通過信息化方式開展定期和不定期財產物資盤點，及時將盤點結果與會計賬進行核對，不僅有利于避免和減少資產流失；還可也實現(xiàn)損壞資產按規(guī)定及時核銷和采購，提高資產和資金的使用率。

6.利用信息化手段強化林業(yè)部門預算的控制。林業(yè)部門開展各項活動的起點是編制預算，要實現(xiàn)預算資金的高效配置，必須從全局視角規(guī)劃預算資金的使用，明確資金使用的方向和用途并盡量細化，實現(xiàn)預算控制。通過引入信息化手段，不僅能提高預算編制環(huán)節(jié)的準確性，而且在預算執(zhí)行過程中及時獲取執(zhí)行數(shù)據(jù)，避免了信息的滯后，實現(xiàn)對準確預算數(shù)據(jù)的動態(tài)分析，提高預算控制水平。

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