胡寶林

摘 要 我國經(jīng)濟(jì)正從高速發(fā)展轉(zhuǎn)型為高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)于市場經(jīng)濟(jì)各主體質(zhì)量提出更高的水平要求，需要企業(yè)不斷從高質(zhì)量發(fā)展著手，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展作出重要貢獻(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化是提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的有效途徑，能夠優(yōu)化企業(yè)管理流程，同時(shí)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，減少企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的作用進(jìn)行分析，探討了其中存在的缺陷，總結(jié)了有效的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 內(nèi)部控制 優(yōu)化路徑

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）政府市場宏觀調(diào)控的有效方式

政府作為市場的服務(wù)者與監(jiān)督者，在制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策前需要針對(duì)市場企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)研。企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以提升內(nèi)部管理水平，能夠快速響應(yīng)國家政策調(diào)研，政府便可以有效落實(shí)各種宏觀調(diào)控政策。比如，在有效的內(nèi)部控制機(jī)制下可以引入財(cái)務(wù)第三方監(jiān)督角色，幫助政府提升整個(gè)市場的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)性，便于政府為市場企業(yè)營造一個(gè)良好的市場環(huán)境。

（二）有效規(guī)避企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是緊密聯(lián)系的兩個(gè)環(huán)節(jié)，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的提升，間接增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)的各個(gè)流程，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程，督促相關(guān)部門及人員嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，降低人為“操作”可能性，最大程度避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)未來發(fā)展的必然需求

經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展背景下，企業(yè)必定需要從質(zhì)量著手提升發(fā)展?jié)摿?，而企業(yè)管理質(zhì)量直接影響到企業(yè)整體質(zhì)量，未來企業(yè)要想保證可持續(xù)性的高質(zhì)量發(fā)展，需要重視內(nèi)部控制的強(qiáng)化。強(qiáng)化內(nèi)部控制可以大幅度提升各部門的溝通、配合效率，增強(qiáng)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，便于制度管理，使得各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)界限模糊

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更加嚴(yán)峻，許多企業(yè)為了生存與發(fā)展，在內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)上降低成本，某些企業(yè)甚至沒有構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，只是由財(cái)務(wù)部門兼顧內(nèi)部監(jiān)督工作。但是財(cái)務(wù)部門本身就肩負(fù)著復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，還需要進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，如果兼顧內(nèi)部監(jiān)督，將會(huì)分散財(cái)務(wù)人員的注意力，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)督的正常運(yùn)作。另外，盡管有的企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督體系，但是整個(gè)體系流于形式，并沒有發(fā)揮出實(shí)際的內(nèi)部控制監(jiān)督作用，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用更是忽視，無法有效對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化。

（二）信息溝通存在障礙

企業(yè)內(nèi)部控制流程是覆蓋各個(gè)部門以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此需要企業(yè)擁有暢通、高效的信息共享機(jī)制，這也是落實(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件。但是多數(shù)企業(yè)在信息的溝通建設(shè)上存在一定的缺陷。比如，企業(yè)的信息系統(tǒng)僅僅以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門無法參與到信息系統(tǒng)當(dāng)中，這就不利于信息溝通。此為，缺乏信息溝通的共享平臺(tái)，許多內(nèi)部控制信息就無法做到有效共享，在落實(shí)具體措施時(shí)就會(huì)存在偏差，影響到最終的內(nèi)部控制管理成果。

（三）欠缺健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈加多樣化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估環(huán)節(jié)提出更嚴(yán)格的要求。然而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建是極其困難的，很難一次性制定出來，尤其是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系工程繁雜，許多企業(yè)為了降低成本通常不會(huì)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，只是簡單地對(duì)常見風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理，缺乏有效的評(píng)估機(jī)制，只確定了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后如何降低企業(yè)的損失，然而事后控制往往無法保證企業(yè)的最大效益。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要是事前控制，提前針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)制定出防范措施，以確保企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最低。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

首先，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，許多管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)都停留在表面，更不用說其他部門及職工，而意識(shí)的欠缺往往會(huì)阻礙制度的落實(shí);其次，各項(xiàng)配套制度薄弱，內(nèi)部控制制度并不是單獨(dú)存在的，其主要目的是對(duì)企業(yè)的其他各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行管控。但是企業(yè)的其他配套制度構(gòu)建并不健全，內(nèi)部控制制度也就無用武之地。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）完善監(jiān)督體系與基礎(chǔ)條件

完善監(jiān)督體系主要是要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系進(jìn)行優(yōu)化，積極引入外部監(jiān)督體系，與內(nèi)部監(jiān)督體系聯(lián)合，從而使整個(gè)內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果更具客觀性，便于企業(yè)管理層作出有效決策。需要明確內(nèi)部監(jiān)督的具體職責(zé)，設(shè)置專職的內(nèi)部控制監(jiān)督團(tuán)體以及監(jiān)督崗位，為內(nèi)部控制提供保障。

完善基礎(chǔ)條件主要是為企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)營造環(huán)境，需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)管理等各種配套制度及流程進(jìn)行優(yōu)化，并與內(nèi)部控制管理流程掛鉤，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出具體作用。

（二）拓展信息溝通渠道

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行離不開信息溝通，要想強(qiáng)化內(nèi)部控制，就必須確保企業(yè)具有較高水平的信息溝通效率。企業(yè)可以針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置專門的信息溝通平臺(tái)，企業(yè)各個(gè)部門、崗位能夠在該平臺(tái)上積極配合落實(shí)內(nèi)部控制工作，不僅能夠提升信息溝通效率，而且能提升內(nèi)部控制工作執(zhí)行效率，尤其是可以通過該平臺(tái)將內(nèi)部控制匯總報(bào)告直接傳遞給管理層，管理層就可以在第一時(shí)間掌握內(nèi)部控制資料，便于管理。

（三）樹立內(nèi)部控制理念

企業(yè)需要增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)，普及內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制具體落實(shí)做好思想工作。企業(yè)可以通過專家咨詢、講座的形式向管理層普及內(nèi)部控制意識(shí)，提升管理層內(nèi)部控制素養(yǎng)，對(duì)于其他職工，則可以運(yùn)用培訓(xùn)的方式宣傳內(nèi)部控制理念，以此在企業(yè)中營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。

（作者單位為中國重汽集團(tuán)湖北華威專用汽車有限公司）

參考文獻(xiàn)

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