李玉玲

（廣西壯族自治區(qū)桂東公路管理局 廣西 梧州 543000）

摘 要：公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，可以對(duì)單位內(nèi)部控制工作、財(cái)務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項(xiàng)工作有效落實(shí)，為公路項(xiàng)目落實(shí)提供真實(shí)、可靠的賬目依據(jù)，使公路管理單位更好的進(jìn)行公路項(xiàng)目。因此，想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有效的落實(shí)公路項(xiàng)目，就需要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，合理實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，為推動(dòng)公路良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，在公路部門(mén)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的有效實(shí)施，可以起到非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：公路部門(mén)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理體系；構(gòu)建分析

1 導(dǎo)言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的情況下，公路管理單位應(yīng)當(dāng)做好公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對(duì)公路項(xiàng)目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使公路項(xiàng)目落實(shí)逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟(jì)化。公路管理單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分之一，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響公路項(xiàng)目落實(shí)效果。因此，規(guī)范、合理的實(shí)施公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建是非常必要的。

2 公路部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論基礎(chǔ)薄弱

由于我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)薄弱，大多是借鑒西方歐美等國(guó)家的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，以致于未能充分結(jié)合我國(guó)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，缺乏有效的創(chuàng)新，促使單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論本土化，由此導(dǎo)致西方的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論和經(jīng)驗(yàn)無(wú)法在我國(guó)取得同樣的效果。與此同時(shí)，我國(guó)的大多數(shù)單位管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知水平較低，重視程度低，更加側(cè)重在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，以致于單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的日常管理工作，后續(xù)工作未能有序開(kāi)展。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，主要工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為單位管理者決策提供科學(xué)合理的依據(jù)，但是從我國(guó)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展現(xiàn)狀看，難以有效防范單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在對(duì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策劃過(guò)程中，難以結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，準(zhǔn)確預(yù)估其中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保單位經(jīng)營(yíng)決策的有效執(zhí)行。

2.3 單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不科學(xué)

目前，很多單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建不科學(xué)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)容過(guò)于片面，難以充分滿(mǎn)足單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理需求，同時(shí)對(duì)于單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)同合作存在著不同程度的阻礙，缺乏對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展起到輔助的作用，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面性難以體現(xiàn)。

3 加強(qiáng)對(duì)公路部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的措施

3.1 強(qiáng)化公路部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個(gè)好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。對(duì)公路部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些公路部門(mén)出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度而是制度沒(méi)有落實(shí)到位，而是“憑習(xí)慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強(qiáng)化公路部門(mén)的內(nèi)部控制，首先要以《財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會(huì)計(jì)人員的行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育，不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；轉(zhuǎn)變公路部門(mén)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理的理念，變對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作過(guò)程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行力

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是做好內(nèi)部控制的關(guān)鍵。要從制度入手，扎牢財(cái)務(wù)權(quán)利的籠子。要重視制度建設(shè)，制定完善預(yù)算、資金使用和監(jiān)督、審計(jì)等一系列的內(nèi)部控制管理辦法，不斷建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政機(jī)制建設(shè)。要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。制度的真正作用要靠執(zhí)行力去維護(hù)，只有好的制度執(zhí)行力，才能發(fā)揮制度的效果。要做好內(nèi)部控制管理，確保各項(xiàng)資金安全有效使用。規(guī)范資金使用管理，防止出現(xiàn)違紀(jì)違法行為。提高部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量與執(zhí)行效率。提高資金使用效益、加大部門(mén)預(yù)算執(zhí)行力度。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，強(qiáng)化固定資產(chǎn)審核、清查、和轉(zhuǎn)移工作。加強(qiáng)審計(jì)工作。加大審計(jì)力度，重點(diǎn)開(kāi)展履職期中審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。

3.3 引入第三方機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

針對(duì)公路部門(mén)目前的新形勢(shì)新要求，創(chuàng)新內(nèi)部控制工作手段，引入第三方機(jī)構(gòu)，增大監(jiān)督力量，避免既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判的弊病，真正形成強(qiáng)大的監(jiān)督力量，強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理效果。要最大化發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)的作用，強(qiáng)化日常監(jiān)督與重點(diǎn)抽查相結(jié)合。對(duì)于機(jī)關(guān)行風(fēng)建設(shè)、規(guī)范性要求方面的監(jiān)督，可與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的日常監(jiān)督工作相結(jié)合；對(duì)于重點(diǎn)工程、專(zhuān)項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督，可采用隨機(jī)抽取和重點(diǎn)篩選相結(jié)合的方式確定監(jiān)督項(xiàng)目，組織專(zhuān)家對(duì)其核查。

4 結(jié)論

公路管理單位具體落實(shí)公路項(xiàng)目的過(guò)程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對(duì)財(cái)務(wù)工作效率有很大影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏恼＿\(yùn)行；財(cái)務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使公路項(xiàng)目各方面資金的分配都能公平、合理的問(wèn)題。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為公路管理單位有效落實(shí)公路項(xiàng)目的有效措施，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施存在的問(wèn)題予以有效解決，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性；從而推動(dòng)我國(guó)在公路事業(yè)良好發(fā)展。

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