宋艷文

摘 要：營(yíng)改增是當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)政策改革的重點(diǎn)，是我國(guó)繼2009年實(shí)施增值稅改革后的又一次稅收制度的突破。營(yíng)改增的出臺(tái)，有助于降低企業(yè)運(yùn)行成本，減輕賦稅壓力。為進(jìn)一步加深相關(guān)學(xué)者對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)，本文重點(diǎn)研究了建筑企業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)問(wèn)題，并對(duì)其應(yīng)對(duì)措施與稅收籌措機(jī)制進(jìn)行研究，希望能對(duì)相關(guān)學(xué)者工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 營(yíng)改增 應(yīng)對(duì)措施 稅收籌措

營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，營(yíng)改增是我國(guó)“十二五”計(jì)劃中稅務(wù)改革的主要內(nèi)容，是國(guó)家推動(dòng)企業(yè)發(fā)展而采取的一種重要制度手段。建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心產(chǎn)業(yè)之一，近幾年我國(guó)建筑行業(yè)快速發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也越來(lái)越明顯，在這種背景下，建筑企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增制度對(duì)自身的影響，爭(zhēng)取進(jìn)一步降低運(yùn)營(yíng)成本，提高效益。

一、營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響與解決措施

（一）對(duì)建筑企業(yè)的影響

1、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響

隨著營(yíng)改增政策的推廣，建筑企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)、原材料時(shí)，能通過(guò)該政策抵消進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而控制運(yùn)營(yíng)成本。同時(shí)，建筑企業(yè)在傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理中存在成本控制難度大、資金利用水平低的問(wèn)題，導(dǎo)致其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)面臨較大的問(wèn)題。

2、對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的影響

一般認(rèn)為，營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)情況產(chǎn)生重要影響，其突出表面為以下幾方面：第一方面，在營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)、原材料過(guò)程中能夠向供應(yīng)商采購(gòu)發(fā)票，進(jìn)而抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，這有助于降低企業(yè)的成本；第二方面，在營(yíng)改增政策實(shí)施后，建筑企業(yè)可以采用分期的方式抵扣建筑設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)稅額，有助于優(yōu)化建筑企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提高資金使用效率。

（二）營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)的發(fā)展策略研究

1、合理選擇供應(yīng)商，重視管理增值稅發(fā)票

營(yíng)改增的實(shí)施徹底改變了建筑企業(yè)的征稅模式，增值稅發(fā)票對(duì)建筑企業(yè)的稅務(wù)產(chǎn)生重要影響。對(duì)建筑企業(yè)而言，為了切實(shí)保證自身利益，在未來(lái)工作中要合理的選擇供應(yīng)商，重視管理增值稅發(fā)票。

2、重視內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)工作水平

對(duì)建筑企業(yè)而言，營(yíng)改增政策的出臺(tái)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生重要影響，在這種背景下，建筑企業(yè)為了能保證自身效益，就應(yīng)該重視內(nèi)部管理，全面提高自身財(cái)務(wù)工作水平。

二、建筑企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃的思路研究

目前我國(guó)正處于營(yíng)改增項(xiàng)目改革的關(guān)鍵時(shí)期，營(yíng)改增的出臺(tái)會(huì)對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，企業(yè)必須要采取積極有效的策略，積極面對(duì)營(yíng)改增的沖擊。

（一）營(yíng)改增試點(diǎn)前的稅收籌劃策略

在營(yíng)改增試點(diǎn)前，所實(shí)施的稅收籌劃策略應(yīng)該以專業(yè)化管理為主，通過(guò)專業(yè)化管理，積極面對(duì)營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)造成的沖擊，爭(zhēng)取能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。例如，建筑企業(yè)可以成立專門的營(yíng)改增管理小組，配合企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)改增增值稅的情況做好稅款抵扣工作，并根據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的流通環(huán)節(jié)，對(duì)工程項(xiàng)目中的所有新增價(jià)值進(jìn)行增稅，以避免出現(xiàn)重復(fù)計(jì)稅問(wèn)題。

同時(shí)，在條件允許的情況下，建筑企業(yè)可以嘗試成立專門的設(shè)備租賃公司，來(lái)解決傳統(tǒng)工程項(xiàng)目中存在的難取得租賃設(shè)備發(fā)票的問(wèn)題，這樣有助于有效解決進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的問(wèn)題。

（二）營(yíng)改增試點(diǎn)后的稅收籌劃策略

建筑企業(yè)在營(yíng)改增之后的稅收籌劃策略，應(yīng)該重點(diǎn)考慮不同關(guān)聯(lián)交易方式的影響，能重點(diǎn)考慮另一方的進(jìn)項(xiàng)稅情況，保證能實(shí)現(xiàn)雙向增值稅的關(guān)聯(lián)性交易。例如，若勞動(dòng)服務(wù)提供方在進(jìn)項(xiàng)稅方面具有較高留抵額，相反勞動(dòng)服務(wù)接收方應(yīng)繳納的增值稅較高。針對(duì)這種情況，需要進(jìn)一步降低采購(gòu)方的進(jìn)項(xiàng)稅款情況，進(jìn)而抵扣建筑企業(yè)所要交納的增值稅情況，達(dá)到轉(zhuǎn)移稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

而在營(yíng)改增后，建筑企業(yè)的所得稅主要會(huì)采用關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整的方法來(lái)保證雙方的增值稅稅負(fù)平衡，對(duì)交易雙方而言，實(shí)際稅負(fù)可能出現(xiàn)合作雙方盈利、虧損等問(wèn)題，這樣合作雙方就能根據(jù)營(yíng)改增的條件改變關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，進(jìn)而有效轉(zhuǎn)移企業(yè)所得稅稅負(fù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文主要研究了營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)影響的相關(guān)問(wèn)題，從本文研究結(jié)果來(lái)看，營(yíng)改增的出臺(tái)會(huì)對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，因此建筑企業(yè)必須要從管理方式、管理流程等方面進(jìn)行改進(jìn)，并提出行之有效的應(yīng)對(duì)措施與籌劃手段，保證企業(yè)能有效適應(yīng)營(yíng)改增發(fā)展環(huán)境所提出的要求，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

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