任盼晴+夏蕾

【摘要】自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。本文通過(guò)比較關(guān)稅新政實(shí)施前和實(shí)施后采取B2C商業(yè)模式企業(yè)的稅率變化，淺析此次新政政策對(duì)于跨境電商企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本的影響。

【關(guān)鍵詞】關(guān)稅新政 跨境電商 運(yùn)營(yíng)成本

為了規(guī)范跨境電商企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。這也意味著對(duì)消費(fèi)者在跨境電商網(wǎng)站上購(gòu)買(mǎi)商品這一行為開(kāi)始征收關(guān)稅。此次新政規(guī)定單次海外購(gòu)物免稅額度是2000元，全年累計(jì)額度是20000萬(wàn)。在限額以內(nèi)，關(guān)稅稅率為0%，而進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超出限額的，關(guān)稅按相關(guān)規(guī)定全額征收，同時(shí)全額征收增值稅和消費(fèi)稅。此次新政改革對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)不啻為一次嚴(yán)峻的沖擊。本文將對(duì)跨境電商企業(yè)稅率的變化進(jìn)行比較，并對(duì)關(guān)稅新政給企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本帶來(lái)的影響進(jìn)行淺析。

一、我國(guó)跨境電子商務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式

在我國(guó)，跨境電商契合“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景應(yīng)運(yùn)而生，逐漸成為推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的新模式。區(qū)別于傳統(tǒng)貿(mào)易，跨境電商是一種虛擬化、信息化、無(wú)界化、無(wú)紙化的新型交易模式，其市場(chǎng)規(guī)模在近幾年不斷擴(kuò)大。我國(guó)跨境電子商務(wù)主要分為企業(yè)對(duì)企業(yè)（即B2B）和企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（即B2C）的貿(mào)易模式。前者本質(zhì)上仍屬于傳統(tǒng)貿(mào)易，不屬于本文討論范疇。而B(niǎo)2C模式下，企業(yè)直接面對(duì)消費(fèi)者，將自營(yíng)商品運(yùn)至保稅區(qū)然后直接銷(xiāo)售抑或是通過(guò)平臺(tái)來(lái)招商運(yùn)營(yíng)。為了促進(jìn)跨境電商企業(yè)的發(fā)展，建立與之配套的監(jiān)督體系，完善與之相關(guān)的稅收法律制度，國(guó)家致力于推行此次關(guān)稅新政。

二、關(guān)稅新政下我國(guó)跨境電子商務(wù)企業(yè)的稅率變化

在實(shí)施關(guān)稅新政之前，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品在實(shí)際操作中按照郵遞物品征收行郵稅。實(shí)際上，行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，其中包含了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。行郵稅的本質(zhì)相當(dāng)于對(duì)進(jìn)口貨物合并征收消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅，其稅率較低，通常為10%。因此跨境電商的總體稅負(fù)水平低于傳統(tǒng)商家通過(guò)貿(mào)易渠道進(jìn)口貨物。為了打造合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)傳統(tǒng)商家和跨境電商公平競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家開(kāi)始實(shí)施關(guān)稅新政，對(duì)跨境電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)口商品由行郵稅改為正式征收關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅。

稅改前，行郵稅共有四檔稅率，分別為10%、20%、30%和50%；而稅改以后，稅率分別為15%、30%和60%。我們可以把稅率的變化總結(jié)為如下幾點(diǎn)：

首先，關(guān)稅新政改革后，部分進(jìn)口商品的稅率提高了。500元以下的食品、飲料等，由之前的免稅改為征收11.9%的稅，500元以上的食品、飲料等，稅率由10%上漲至11.9%。250元以下的相機(jī)、服飾、自行車(chē)，稅改前可以免稅，稅改后要繳納11.9%的稅。化妝品價(jià)格100元以下的由免稅改為繳納11.9% 或32.9% 的稅。然而部分商品稅率下降了，比如價(jià)格在250 元以上的數(shù)碼產(chǎn)品，稅改前稅率為20%，而現(xiàn)在只有11.9%，100 元以上的化妝品的稅率從50%下降11.9% 或32.9%。

其次，關(guān)稅新政實(shí)施前，對(duì)行郵稅稅款低于50元的商品可以不用繳稅，這對(duì)于很多商家來(lái)說(shuō)是一個(gè)可以利用的漏洞，商家采取定低價(jià)以及分包發(fā)貨的策略達(dá)到合理避稅。而關(guān)稅新政稅改以后，取消了對(duì)所有商品稅款低于50元即免稅的政策，規(guī)避了商家合理避稅的行為，增加了政府的財(cái)稅收入。

再次，以前規(guī)定單次采購(gòu)免稅限額為人民幣1000元，現(xiàn)如今單次免稅限額為人民幣2000元，同時(shí)個(gè)人年度購(gòu)買(mǎi)免稅限額為人民幣20000元。單次交易不可分割的商品超過(guò)2000元的，也是全額征收。這也說(shuō)明國(guó)家在一定程度上抑制了進(jìn)口商品的總價(jià)。

三、關(guān)稅新政對(duì)于跨境電商企業(yè)的運(yùn)營(yíng)影響

首先，關(guān)稅新政必然會(huì)引起跨境電商企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的上升，利潤(rùn)空間會(huì)進(jìn)一步壓縮?？缇畴娚唐脚_(tái)之所以能吸引消費(fèi)者，是之前低稅負(fù)帶來(lái)的低價(jià)格產(chǎn)生的作用。而今商品價(jià)格由于稅率的上漲亟待提高，這在一定程度上會(huì)抑制消費(fèi)者的消費(fèi)需求。因此跨境電商企業(yè)需要整合供應(yīng)鏈，在物流環(huán)節(jié)壓縮成本，否則業(yè)務(wù)量將在短期內(nèi)急劇下降。

再次，新政出臺(tái)后，跨境電商企業(yè)需要重新整合供應(yīng)鏈體系，補(bǔ)充商品，改變促銷(xiāo)戰(zhàn)略等，這需要一段時(shí)間來(lái)完成。而消費(fèi)者對(duì)于跨境電商平臺(tái)也會(huì)有所選擇和取舍。無(wú)法適應(yīng)新變化的跨境電商企業(yè)可能會(huì)遭到淘汰。因此，跨境電商企業(yè)應(yīng)該建立一支專業(yè)團(tuán)隊(duì)豐富商品品類(lèi)，以更好的產(chǎn)品吸引消費(fèi)者。

再次，以前適用行郵稅的免稅額度的取消，沖擊了保稅區(qū)備貨模式。然而一些正面清單內(nèi)的常規(guī)品類(lèi)還是可以通過(guò)保稅備貨的模式提高發(fā)貨時(shí)效，海關(guān)新系統(tǒng)中新增的退貨功能也會(huì)解決跨境電商退貨難的問(wèn)題。對(duì)各大電商平臺(tái)而言，今后如何平衡海外直郵模式和保稅區(qū)備貨模式會(huì)是新的挑戰(zhàn)，這也會(huì)促進(jìn)供應(yīng)鏈組織的創(chuàng)新。

最后，私人代購(gòu)的稅率有所提高，加上海關(guān)抽檢力度加大，私人代購(gòu)的成本增大。相比于私人代購(gòu)，跨境電商仍具有一定優(yōu)勢(shì)?？缇畴娚虘?yīng)調(diào)整原有的促銷(xiāo)政策來(lái)吸引消費(fèi)者，適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，努力控制成本，從而進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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