費(fèi)佳煜

【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展與當(dāng)前媒體行業(yè)的特點(diǎn)，在廣電行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)刻不容緩，完善內(nèi)部控制體系是推動(dòng)我國(guó)文化事業(yè)進(jìn)步、促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。本文全方位構(gòu)建了當(dāng)前廣播電視行業(yè)的內(nèi)部控制體系，闡述了內(nèi)部控制方法，為廣電單位完善內(nèi)部控制體系提出建議。

【關(guān)鍵詞】廣播電視行業(yè) 內(nèi)部控制 體系 構(gòu)建

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，新興媒體迅速發(fā)展，媒體間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，廣播電視行業(yè)的生存空間和發(fā)展空間受到前所未有的挑戰(zhàn)。此外，廣播電視行業(yè)長(zhǎng)期的財(cái)政預(yù)算管理體制和事業(yè)單位管理體制，使其現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)和管理模式難以適應(yīng)發(fā)展的要求。現(xiàn)如今，廣播電視行業(yè)要在發(fā)揮社會(huì)公益作用的前提下，保持持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，從而提升行業(yè)市場(chǎng)資源的利用率，降低行業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)廣電行業(yè)的目標(biāo)和價(jià)值。

一、內(nèi)部控制的含義

1986年，財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求。經(jīng)過(guò)時(shí)代的發(fā)展和不斷的改進(jìn)，逐步完善了內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

二、廣播電視行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

如今，廣播電視行業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)以及時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是十分必要的。

1.加強(qiáng)廣電行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是推動(dòng)我國(guó)文化事業(yè)發(fā)展的客觀要求。廣電行業(yè)具有重要的社會(huì)公益作用，以引導(dǎo)社會(huì)輿論導(dǎo)向、實(shí)現(xiàn)服務(wù)社會(huì)為目標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以使廣電行業(yè)的市場(chǎng)資源得到優(yōu)化的利用，從而為大眾提供更好的服務(wù)，促進(jìn)我國(guó)文化事業(yè)的發(fā)展。

2.加強(qiáng)廣電行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。在廣電行業(yè)建成完善的內(nèi)部控制體系，可以提升單位運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效率、降低行業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，從而確保資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)行業(yè)廉潔自律、正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，最終保證廣電單位既定方針的貫徹執(zhí)行，促使廣電行業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展。

三、廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)單位的興衰成敗，因此，廣電行業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系、如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)廣電單位的長(zhǎng)足發(fā)展尤為重要。廣電行業(yè)的內(nèi)部控制體系主要包含授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織結(jié)構(gòu)控制、財(cái)務(wù)制度控制、全面預(yù)算控制、績(jī)效考核控制、內(nèi)部審計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)控制等重要環(huán)節(jié)。

1.授權(quán)批準(zhǔn)控制。處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，明確審批人的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。廣電單位節(jié)目部門(mén)的經(jīng)費(fèi)支出，需經(jīng)辦人、制片人、頻道頻率總監(jiān)同意，財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)分管業(yè)務(wù)臺(tái)長(zhǎng)審批；行政管理部門(mén)的費(fèi)用支出，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)分管臺(tái)長(zhǎng)審批；重大或特殊經(jīng)費(fèi)支出，還需經(jīng)臺(tái)長(zhǎng)審批。執(zhí)行上述批準(zhǔn)程序，方可支付費(fèi)用。

2.組織結(jié)構(gòu)控制。確定廣電單位的組織結(jié)構(gòu)形式，遵循不相容職務(wù)相分離的原則。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置內(nèi)部部門(mén)和工作崗位。明確廣電單位各部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。同一崗位人員定期作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和更換，避免同一人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)，嚴(yán)格、自覺(jué)、規(guī)范執(zhí)行力度。

3.財(cái)務(wù)制度控制。廣電單位須制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，完善資本運(yùn)營(yíng)、成本控制、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范以及財(cái)務(wù)報(bào)告等各項(xiàng)制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性。此外，加強(qiáng)對(duì)各頻道頻率以及下屬單位財(cái)務(wù)人員的控制，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中整合與財(cái)務(wù)委派相結(jié)合，財(cái)務(wù)人員集中納入財(cái)務(wù)管理中心，利于財(cái)務(wù)信息的上行下達(dá)，委派下去的財(cái)務(wù)人員參與單位經(jīng)營(yíng)決策， 嚴(yán)格執(zhí)行本單位財(cái)務(wù)制度，達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的。

4.全面預(yù)算控制。建立以全面預(yù)算為貫穿主線的控制體系，對(duì)頻道頻率和欄目的節(jié)目經(jīng)費(fèi)、部門(mén)和項(xiàng)目的日常費(fèi)用、下屬公司的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、廣告部門(mén)的收入支出進(jìn)行全面管理與專項(xiàng)控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按計(jì)劃進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理。預(yù)算的編制要堅(jiān)持合理性、合法性、完整性、一慣性的原則，既要厲行節(jié)約，又要具有前瞻性；預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核相結(jié)合，及時(shí)統(tǒng)計(jì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行差異情況，查找原因，分析說(shuō)明，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善預(yù)算編制與執(zhí)行工作。

5.績(jī)效考核控制。結(jié)合廣電行業(yè)自身的特點(diǎn)，制定適合廣電行業(yè)的分配制度與合理的獎(jiǎng)勵(lì)政策。以廣告部門(mén)、頻道頻率、下屬公司等為責(zé)任主體進(jìn)行考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制：分管臺(tái)長(zhǎng)、頻道頻率總監(jiān)、部門(mén)主任、公司經(jīng)理等承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，將其收入與節(jié)目質(zhì)量、創(chuàng)收等經(jīng)營(yíng)情況的考核相結(jié)合，挑起發(fā)展重?fù)?dān)；對(duì)基層員工，建立全面的指標(biāo)考核體系，加大薪酬與獎(jiǎng)勵(lì)的檔次，調(diào)動(dòng)積極性。

6.內(nèi)部審計(jì)控制。廣電行業(yè)要從根本上提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，結(jié)合本行業(yè)和本單位的實(shí)際情況，建立科學(xué)有效的行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，組建一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，開(kāi)展日常審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)包括頻道頻率預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、廣告經(jīng)營(yíng)收入審計(jì)、公用經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)、大型節(jié)目活動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)、節(jié)目購(gòu)銷/設(shè)備購(gòu)置/節(jié)目落地等專項(xiàng)審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。

7.風(fēng)險(xiǎn)控制。廣電單位資產(chǎn)規(guī)模大，資金鏈長(zhǎng)，部門(mén)與子公司眾多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，因此必須實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。尤其是完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)融資項(xiàng)目、電視劇購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、基建項(xiàng)目等活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制廣電行業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)。

8.信息技術(shù)控制。廣電單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，建立一套適合本單位實(shí)際情況的一體化信息應(yīng)用系統(tǒng)，能夠在整個(gè)信息系統(tǒng)中控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)要涵蓋廣電行業(yè)的眾多領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)管理、節(jié)目編播管理、收聽(tīng)收視率調(diào)查、廣告管理、資金管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、合同管理等方面；另外，系統(tǒng)還應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬公司的集中統(tǒng)一管理，增強(qiáng)對(duì)公司的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整體化管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)廣電行業(yè)的內(nèi)部控制體系并不盡如人意，面臨日益劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想保持競(jìng)爭(zhēng)力并持續(xù)發(fā)展，各廣電單位必須完善內(nèi)部控制體系。廣電單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)部控制方法，降低行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)服務(wù)于社會(huì)的目標(biāo)，從而推動(dòng)我國(guó)廣電行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：遼寧廣播電視臺(tái)）

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