宿可

摘要：當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)飛躍發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大大提升，市場競爭力也十分激烈，再加上經(jīng)濟(jì)全球化趨勢加強(qiáng)背景下，企業(yè)規(guī)模與數(shù)量都大幅度上升，對企業(yè)的經(jīng)營與管理來說，要求不斷加強(qiáng)，需要付出更大的心血，提高創(chuàng)新的力度，完善內(nèi)部的控制制度，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)公司的順利發(fā)展。公司的治理結(jié)構(gòu)指的是在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的基礎(chǔ)上，公司內(nèi)部的董事、股東以及決策層之間的權(quán)利、關(guān)系定位，這涉及到多方面的因素，這就需要根據(jù)公司發(fā)展的狀況，結(jié)合現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)二者的融合，進(jìn)而提高公司運(yùn)營的實(shí)力，保障相關(guān)者的利益。本文簡要的分析了公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與其內(nèi)容，并進(jìn)一步探討了促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有效融合的措施。

關(guān)鍵詞：公司；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；融合措施

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-00-02

隨著改革開放步伐的深入，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快速提升，吸引著許多的外來投資，特別是在加入世界貿(mào)易組織與貫徹落實(shí)走出去和引進(jìn)來戰(zhàn)略以來，公司有了更大的發(fā)展空間，更廣闊的市場，一方面給公司的發(fā)展帶來了機(jī)遇，另一方面，公司間的競爭也愈發(fā)激烈，再加上我國公司發(fā)展還不夠成熟，與國外成熟、經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的集團(tuán)相比，還存在一定的距離，更加大了公司的經(jīng)營與管理的難度。對此，就需要不斷轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新公司的經(jīng)營機(jī)制，提高內(nèi)部控制的水平，并且還需要有效的融合內(nèi)控制度與治理結(jié)構(gòu)，樹立自我發(fā)展、自主經(jīng)營的意識，進(jìn)而不斷提升企業(yè)核心競爭力。

一、內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)的概念分析

根據(jù)國外的有關(guān)研究，將內(nèi)部控制的定義為在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)提升效率、有效的使用與獲得內(nèi)部的各項(xiàng)資源，完成管理的目標(biāo)，在內(nèi)部開展實(shí)施的各項(xiàng)制約以及調(diào)節(jié)組織的計(jì)劃、方法與程序。而對公司治理結(jié)構(gòu)的理解，可以將其看作是為了獲得公司最優(yōu)的經(jīng)營業(yè)績與最高的營業(yè)利潤，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離的前提下，基于信托責(zé)任而形成的相互制衡關(guān)系的一種結(jié)構(gòu)性制度安排。

二、公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制的概念認(rèn)識不夠準(zhǔn)確

當(dāng)前，隨著市場競爭的愈加激烈，市場環(huán)境復(fù)雜化，市場形勢變化快，對企業(yè)的經(jīng)營與管理提出了更高的要求。不少公司的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者都意識到了內(nèi)部控制制度的重要性，都有意識的想要完善有關(guān)的制度。但是，由于我國對內(nèi)部控制尚沒有一個(gè)權(quán)威性、準(zhǔn)確的定義，很多的公司管理者對內(nèi)部控制的高效性、完整性以及整體性的認(rèn)識不足，尚未形成標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)證體系。從我國一些制度中來說，提及公司內(nèi)部控制制度的內(nèi)容以及相關(guān)的要求較少，因此無法很好的指導(dǎo)企業(yè)開展各項(xiàng)工作，提高工作開展的規(guī)范性。還有一部分將內(nèi)部控制認(rèn)為是會(huì)計(jì)報(bào)賬的一項(xiàng)規(guī)定，是對企業(yè)內(nèi)部紀(jì)律的一種要求。由于對內(nèi)部控制的概念及內(nèi)部不夠熟悉，就會(huì)影響到內(nèi)控制度發(fā)揮的效用，進(jìn)而就可能會(huì)影響公司治理機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性。

（二）公司內(nèi)部人員缺乏有效的內(nèi)部控制意識

在大多數(shù)情況下，公司內(nèi)部員工更加關(guān)注的是公司經(jīng)營的效益。但是，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部管理中的一項(xiàng)重要管理制度，往往是不能夠直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的，在推動(dòng)公司獲得更多的間接利益方面也略顯不足，需要在一個(gè)長久的周期下，投入大量的物力與人力，增加需要的環(huán)節(jié)與工序，才能夠發(fā)揮出其效用。對很多企業(yè)來說，更愿意將內(nèi)部的資源、資源投放在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、營銷等方面上，來產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益，而不愿意花費(fèi)大量的時(shí)間與精力，來完善企業(yè)的內(nèi)控制度。并且，還有一部分企業(yè)會(huì)認(rèn)為構(gòu)建內(nèi)部控制是一種對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展不信任的表現(xiàn)，就有可能會(huì)計(jì)劃內(nèi)部的矛盾。在這種思想下，內(nèi)部控制制度就會(huì)被企業(yè)員工所不重視，有些公司即便有健全相關(guān)的制度，在執(zhí)行的時(shí)候，也不能夠遵循有關(guān)的規(guī)定，使得制度規(guī)則流于形式，沒有樹立起相應(yīng)的威信，弱化了內(nèi)部控制制度的重要性。

（三）公司開展內(nèi)部控制的力度有待提升

目前，部分公司對內(nèi)部控制制度沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識，也缺乏內(nèi)控的意識，即使有一些企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制的重要性，并且在實(shí)際中力求能夠構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。但是，在構(gòu)建的過程中，還是存在一些不足之處。比如說，一些公司在健全有關(guān)制度的時(shí)候，過分重視制度中文字的編寫環(huán)節(jié)，而在一定程度上忽略了制度的執(zhí)行、判斷等的重要性，并且也沒有根據(jù)具體的執(zhí)行情況，來及時(shí)的反思，尋求制度中存在的不合理之處，做到改進(jìn)與調(diào)整。此外，很多公司的內(nèi)部控制制度都徒有其表，并沒有將其真正的落實(shí)到工作中，公司也缺少開展評價(jià)內(nèi)控制度的會(huì)議，相關(guān)的評價(jià)報(bào)告較少，因而無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的組成內(nèi)容

（一）組織機(jī)構(gòu)

通常來說，組織機(jī)構(gòu)指的是公司管理的體制，也是公司控制的主要載體，從公司內(nèi)部的管理體系來看，組織機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要的支柱作用。所以，公司就需要健全有效的組織機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)下的部門、崗位，確認(rèn)每個(gè)崗位的工作職責(zé)與內(nèi)容、崗位之間的關(guān)系等，這都是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的前提條件?？偟膩碚f，公司需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模以及經(jīng)營的需要，建立與之相符的組織機(jī)構(gòu)，才能夠加快部門、崗位等關(guān)系的有效流通，使得公司有個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，更加順利的運(yùn)營。除此之外，在確定公司內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)的時(shí)候，還需要從公司的經(jīng)營狀況、人員的職業(yè)素質(zhì)、相關(guān)的管理準(zhǔn)則以及內(nèi)部的文化氛圍、未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)等方面來綜合的考量，進(jìn)而構(gòu)建科學(xué)、合理的組織機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)公司能更有效率的開展工作，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）高水平的信息管理

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，信息的傳遞與獲取變得更為容易，公司內(nèi)部的信息化程度也成為公司競爭的重要因素之一。對公司來說，要跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展，就需要及時(shí)的了解與掌握市場需求的變化，提高對市場價(jià)格的敏感度分析。為此，公司需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高信息管理的水平，提高對技術(shù)發(fā)展、市場波動(dòng)以及管理等方面信息的獲取能力，在經(jīng)過整合與分析后，將其內(nèi)化到公司的內(nèi)部管理中。在這個(gè)過程中，還需要提高信息的整合能力，能夠篩選出具有迷惑性的信息，挖掘出更多深層次的信息，并且將這些信息進(jìn)行加工與處理，轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的信息，為公司的經(jīng)營與發(fā)展所用。

四、從治理結(jié)構(gòu)完善內(nèi)部控制的措施

（一）樹立內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

完善公司的內(nèi)部控制制度，就需要在合理的公司治理機(jī)構(gòu)下，從現(xiàn)有的經(jīng)營需求出發(fā)，樹立內(nèi)部控制意識，加大對公司管理制度的調(diào)整，明確董事會(huì)的核心地位，完善總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門等各個(gè)職位與部門的工作范圍。公司內(nèi)部控制的根本，就是要確保企業(yè)有個(gè)健全的組織機(jī)構(gòu)，能夠有良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，使得公司可以根據(jù)自身的經(jīng)營目標(biāo)，對各項(xiàng)資源進(jìn)行有效的配置，并且構(gòu)建有效的反饋機(jī)制，提高對公司內(nèi)部資源等的控制力，使得管理人員能夠及時(shí)的掌握內(nèi)部的發(fā)展動(dòng)態(tài)信息；另一方面，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的力度。在公司運(yùn)營過程中，往往會(huì)給經(jīng)營者較大的權(quán)利，使得他們能夠調(diào)配、指導(dǎo)各項(xiàng)活動(dòng)的開展。但是，在給予經(jīng)營者與管理者相應(yīng)的職權(quán)過程中，需要注意“度”的問題，合理的授權(quán)，對經(jīng)營者進(jìn)行權(quán)利的制衡與監(jiān)督。在授權(quán)過程中，就需要加大內(nèi)部控制的力度，避免出現(xiàn)不合規(guī)、不合理的行為。要提高內(nèi)部控制的力度，可以構(gòu)建內(nèi)部的責(zé)任制度，對各個(gè)工作的開展能夠分工明確，權(quán)責(zé)清晰，將責(zé)任明確到個(gè)人，提高工作開展的效率。此外，對于涉及到的利潤、資金等敏感的項(xiàng)目，可以找獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。

（二）健全公司的評審考核制度

要促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的有效融合，就需要不斷研究公司現(xiàn)有的制度，明確公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制間的相互依賴的關(guān)系，從健全評審考核制度入手，來提高內(nèi)部控制的能力。首先，針對于公司投資的項(xiàng)目，就需要先開展風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，參與到項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估人員，是由董事會(huì)之間進(jìn)行管理，獨(dú)立于經(jīng)營者的，從而保障評估結(jié)果的客觀性；其次，還需要健全內(nèi)部控制的審查部門，定期考核公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理活動(dòng)，尋找這些活動(dòng)開展過程中存在的問題與不合理的情況，及時(shí)報(bào)告給公司的所有者，以提高控制的力度。

（三）統(tǒng)籌公司內(nèi)外部的信息，提高運(yùn)作的效率

在現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營與管理過程中，要提高治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的有效融合，就需要強(qiáng)化內(nèi)外部的協(xié)調(diào)管理能力，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，使得公司變成信息流通的有機(jī)體，加強(qiáng)各個(gè)部門、員工之間的信息流通速度，提高信息的共享能力，能夠及時(shí)的收集到內(nèi)部控制的執(zhí)行情況信息、市場發(fā)展變化的信息、供求信息與員工的工作情況信息，形成開放暢通的表達(dá)渠道，提高信息化程度，來促進(jìn)公司競爭力的提升。

五、結(jié)語

通過上文的分析可知，公司治理結(jié)構(gòu)是公司的生命力，關(guān)系到公司發(fā)展的生死存亡。一個(gè)健全、完善的公司治理結(jié)構(gòu)，能夠?yàn)楣景l(fā)展提供穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，提高運(yùn)作的效率與管理的水平。而內(nèi)部控制制度，正是實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化發(fā)展的重要措施之一，內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)措施、各種準(zhǔn)則，能夠更加規(guī)范員工的行為，明確權(quán)責(zé)制，進(jìn)而提高管理的效率。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期下，更需要加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部制度之間的融合，提高管理的有效性，從而使得公司能夠更好的發(fā)展。

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