董楠

【摘要】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)一項(xiàng)重大的稅制改革，對(duì)我國(guó)多行業(yè)的發(fā)展都有十分重要的影響。本文主要是對(duì)“營(yíng)改增”大背景下電力企業(yè)稅負(fù)變化的影響和應(yīng)對(duì)策略的探討。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 電力企業(yè) 稅負(fù)變化 對(duì)策

一、營(yíng)改增之前我國(guó)電力企業(yè)的稅負(fù)狀況

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，對(duì)商品和勞務(wù)的增值額進(jìn)行征稅。營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)應(yīng)稅交易的全部收入進(jìn)行征稅。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，我國(guó)電力企業(yè)有由三類(lèi)企業(yè)組成：第一類(lèi)是經(jīng)營(yíng)只需要交增值稅的電力企業(yè)；第二類(lèi)是只需要交營(yíng)業(yè)稅的電力企業(yè)；第三類(lèi)是經(jīng)營(yíng)既需要交增值稅又需要交營(yíng)業(yè)稅的電力企業(yè)。三種不同交稅方式的企業(yè)各有其特點(diǎn)，他們面向的市場(chǎng)方向也不相同。只需要繳納增值稅的電力企業(yè)，它的進(jìn)項(xiàng)稅可以用來(lái)抵扣但在使用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)是有很多限制的；只需要繳納營(yíng)業(yè)稅的電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上不能用其他來(lái)進(jìn)行稅負(fù)的抵扣，完全靠營(yíng)業(yè)的效益來(lái)繳納一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)；第三種電力企業(yè)是較為合理地方式，它結(jié)合了前兩種繳納方式的優(yōu)點(diǎn)，減少了一些經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使得正常經(jīng)營(yíng)下的電力企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。在“營(yíng)改增”前我國(guó)電力企業(yè)的稅負(fù)壓力對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較大的。

二、我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)一般企業(yè)的影響

對(duì)于很多一般的企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，就是將以往要交的營(yíng)業(yè)稅的部分改變?yōu)橹恍枰U納超出部分的增值稅就可以基本解決以往重復(fù)征稅的問(wèn)題，同時(shí)也減輕了企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也為不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了競(jìng)爭(zhēng)的可能性，加強(qiáng)了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)力，為市場(chǎng)為企業(yè)增加了很多可能性。因此一般的企業(yè)都會(huì)減輕很大負(fù)擔(dān)獲得更大的機(jī)遇。

三、“營(yíng)改增”給電力企業(yè)帶來(lái)的利弊問(wèn)題分析

（一）“營(yíng)改增”給電力企業(yè)帶來(lái)的“喜”更多的是從未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看的

“營(yíng)改增”政策的發(fā)展，在未來(lái)一定程度上能夠促進(jìn)電力施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。電力企業(yè)也不再是一個(gè)籠統(tǒng)的大環(huán)境企業(yè)，它會(huì)變得更加的細(xì)致，分工也會(huì)更加的明確。它主要會(huì)分為兩大部分：一部分是以發(fā)電、輸變電、配電為主的增值稅抵扣部分；另一部分是除增值稅抵扣部分之外的部分專業(yè)服務(wù)。兩部分各專其職，共同促進(jìn)電力企業(yè)的繁榮發(fā)展。

（二）“營(yíng)改增”給電力企業(yè)帶來(lái)的“憂”主要表現(xiàn)在稅負(fù)壓力的增加

我國(guó)電力企業(yè)的營(yíng)業(yè)主要是在設(shè)備的檢查維修、技術(shù)服務(wù)的方面，這種業(yè)務(wù)劃歸在服務(wù)型企業(yè)內(nèi)征收的是5%的營(yíng)業(yè)稅，在“營(yíng)改增”后稅率反而上升1%?！盃I(yíng)改增”的政策實(shí)施后，變電站建設(shè)、輸電線路工程等都被納入到了“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)，稅率由原來(lái)的3%上升到了11%、電力施工企業(yè)在設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中，設(shè)備維修可以實(shí)現(xiàn)一部分進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但是抵扣的比例極小，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用。如今“營(yíng)改增”在全面推行電力企業(yè)的整體稅負(fù)卻在上升，對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)這是一筆不小的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

因此，電力企業(yè)在如今“營(yíng)改增”的大環(huán)境下，短期時(shí)間內(nèi)更多的是“憂”，是上漲的稅負(fù)，很大的經(jīng)濟(jì)壓力。但在未來(lái)慢慢的發(fā)展中，電力企業(yè)規(guī)模會(huì)不斷的發(fā)展壯大，電力企業(yè)會(huì)是一片繁榮發(fā)展的景象。

四、電力企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”的發(fā)展對(duì)策

在“營(yíng)改增”大環(huán)境下，電力企業(yè)的著眼點(diǎn)應(yīng)放長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，重點(diǎn)的目標(biāo)就是減輕電力企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（一）電力企業(yè)在“營(yíng)改增”后應(yīng)該要及時(shí)的調(diào)整企業(yè)原本的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)降低經(jīng)營(yíng)成本

電力企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際稅率的變化調(diào)整一定的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，例如變電站建設(shè)、輸電線線路建設(shè)的稅率漲幅較大，可以在一定程度上壓縮經(jīng)營(yíng)所占比例。電力企業(yè)的人工成本是不計(jì)入增值稅之中的，電力企業(yè)可以通過(guò)外包勞動(dòng)力來(lái)減少人工的成本來(lái)降低增值稅的繳納比例。由此以來(lái)增值稅繳納的少一些，電力企業(yè)的稅負(fù)壓力就會(huì)減少，由此一來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本就會(huì)減少。

（二）電力企業(yè)應(yīng)該重視發(fā)票管理

電力企業(yè)無(wú)論是在日常的采購(gòu)還是日常開(kāi)銷(xiāo)的過(guò)程中都要進(jìn)行嚴(yán)格的發(fā)票管理，主要是在辨別發(fā)票的真?zhèn)?、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間、是否為專項(xiàng)發(fā)票等方面。國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定：增值稅業(yè)務(wù)范圍以及符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定的都必須要提供原始有效的增值稅發(fā)票。因此，加強(qiáng)發(fā)票管理有利于電力企業(yè)繳稅時(shí)有多一些的符合國(guó)家規(guī)定要求的抵扣，一定程度的降低電力企業(yè)繳納的稅負(fù)，減輕電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

（三）電力企業(yè)應(yīng)該重視資源采購(gòu)問(wèn)題和所采購(gòu)資源的利用率問(wèn)題

電力企業(yè)離不開(kāi)很多資源，因此資源采購(gòu)管理工作對(duì)于稅負(fù)的影響較大。在采購(gòu)方面，電力企業(yè)應(yīng)該更多的是進(jìn)行外部采購(gòu)，因?yàn)橥獠坎少?gòu)時(shí)所產(chǎn)生的增值稅就變成了進(jìn)項(xiàng)稅，然而進(jìn)項(xiàng)稅可以在繳稅的時(shí)候進(jìn)行抵扣。由此一來(lái)，本來(lái)應(yīng)該繳的增值稅變成進(jìn)項(xiàng)稅，一定程度上用抵扣來(lái)減輕電力企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）電力企業(yè)在“營(yíng)改增”的政策出臺(tái)后應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

新的稅收體制改革，不僅對(duì)公司大方面有影響，對(duì)具體的公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員也有很大影響。他們需要更加了解與以往不同的稅制變化、稅務(wù)核算的方式，這對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。因此電力企業(yè)也應(yīng)該出資對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。提升他們的業(yè)務(wù)能力，確保他們能夠完全熟悉稅負(fù)政策的變化，這樣才有利于電力公司在面對(duì)不同情況時(shí)能夠最大程度的降低經(jīng)營(yíng)成本，獲取利益最大化。

（五）電力企業(yè)還應(yīng)該尋求政府的扶持和幫助

僅僅依靠電力企業(yè)自身的對(duì)策是不夠的，還應(yīng)該加強(qiáng)與國(guó)稅單位、地稅單位進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。電力施工企業(yè)未來(lái)若想妥善解決“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的一系列問(wèn)題，必須時(shí)刻保持與稅務(wù)部門(mén)的緊密聯(lián)系，如實(shí)反映企業(yè)自身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，以尋求政府部門(mén)的財(cái)政扶持和政策性減免的幫助。無(wú)論是從自身的發(fā)展來(lái)改變還是尋求外部的幫助，都有一定的對(duì)策來(lái)緩解電力企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題。

五、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”是我國(guó)一項(xiàng)稅制改革，盡管短時(shí)間內(nèi)在電力企業(yè)是“憂”大于“喜”，但是我們應(yīng)該將目光放得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)些，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益出發(fā)。根據(jù)電力企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，做出認(rèn)真的研究與部署，采取一定的措施，促進(jìn)電力企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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