王偉

摘要：當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)的高速發(fā)展，事業(yè)單位在時(shí)代新背景下，內(nèi)部控制也面臨更多的挑戰(zhàn)和壓力，特別是自收自支事業(yè)單位，內(nèi)部控制更是起到重要作用。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的運(yùn)用進(jìn)行分析和闡述，希望給予相關(guān)單位以參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 自收自支 事業(yè)單位 運(yùn)用

自收自支事業(yè)單位具有特殊性，與其他事業(yè)單位相比，在收支管理、成本管理以及業(yè)務(wù)管理中存在較大差別。為了探究發(fā)展新思路，很多事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)始強(qiáng)調(diào)和重視內(nèi)部控制。事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的主要目的是強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的可靠性和安全性，促使單位資產(chǎn)處于安全以及完整的環(huán)境中，促進(jìn)相關(guān)法規(guī)法律、政策方針以及規(guī)章制度可以充分落實(shí)，規(guī)避以及降低財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位的管理以及經(jīng)營(yíng)水平，進(jìn)而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位運(yùn)用中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）欠缺相關(guān)意識(shí)。當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位普遍欠缺內(nèi)部控制意識(shí)，其主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，管理人員對(duì)內(nèi)部控制也缺乏正確以及清晰的認(rèn)識(shí)，只是單純的認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)財(cái)政工作。特別在自收自支的特點(diǎn)下，工作重心偏向財(cái)政控制，這種認(rèn)識(shí)存在一定的偏差和不足，內(nèi)部控制涉及到單位的各個(gè)方面以及各個(gè)環(huán)節(jié)，并不是簡(jiǎn)單的財(cái)政工作。第二，很多單位沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，缺乏相關(guān)管理制度，對(duì)工作人員缺乏約束。同時(shí)，相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠重視，思想的偏差影響了內(nèi)部控制的運(yùn)用。

（二）相關(guān)制度混亂。內(nèi)部控制在我國(guó)事業(yè)單位中應(yīng)用時(shí)間較短，并且運(yùn)用領(lǐng)域具有定的局限性，因此，相關(guān)制度十分混亂。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，預(yù)算編制的原理和方法不合理，同時(shí)其涉及面相對(duì)較窄，無(wú)法對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤監(jiān)控。第二，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，同時(shí)還缺少相對(duì)應(yīng)的制度。第三，事業(yè)單位的預(yù)算體系不完善，各個(gè)組織在資金使用方面缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，沒(méi)有對(duì)資金使用進(jìn)行詳細(xì)的記錄，當(dāng)問(wèn)題產(chǎn)生后，由于負(fù)責(zé)人的職責(zé)模糊，導(dǎo)致單位頻繁出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。第四，單位內(nèi)控涉及的領(lǐng)域和范圍相對(duì)狹窄，不利于單位的風(fēng)險(xiǎn)防控，導(dǎo)致單位抵御風(fēng)險(xiǎn)能力下降。

（三）人員素質(zhì)較低。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效性以及科學(xué)性具有直接影響，因此，一支綜合素質(zhì)強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作團(tuán)隊(duì)對(duì)單位發(fā)展具有積極意義，是保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度充分落實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低，缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德，甚至些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有接受過(guò)職業(yè)培訓(xùn)，對(duì)工作效率和工作質(zhì)量造成不利影響。同時(shí)，一些財(cái)務(wù)人員在職業(yè)道德以及職業(yè)素養(yǎng)方面缺乏正確認(rèn)識(shí)，甚至為了私利做出傷害國(guó)家以及傷害單位的行為。

二、內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位的運(yùn)用對(duì)策

（一）完善相關(guān)意識(shí)。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者定要樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)和管理意識(shí)，將發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制充分結(jié)合，將內(nèi)部控制真正的落實(shí)和重視。相關(guān)工作人員要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，其并非是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，還要正確理解內(nèi)部控制的意義和價(jià)值。單位管理人員要強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)，借鑒其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)自身的缺點(diǎn)和不足，不斷更新內(nèi)控意識(shí)和觀念，保證內(nèi)部控制在事業(yè)單位的合理運(yùn)用。

（二）健全相關(guān)制度。自收自支事業(yè)單位的目的是為人民服務(wù)，經(jīng)濟(jì)效益及經(jīng)營(yíng)發(fā)展是其客觀追求，其在部門(mén)設(shè)置、資金來(lái)源、組織結(jié)構(gòu)以及會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)存在較大差異，而當(dāng)前的內(nèi)控制度無(wú)法滿足和適用其實(shí)際需求，建立以及完善內(nèi)控制度迫在眉睫。健全相關(guān)制度主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：第一，內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的影響要比企業(yè)更大，因此，單位要在遵守行業(yè)規(guī)章的基礎(chǔ)上，保證內(nèi)控制度的實(shí)用性以及高效性。第二，健全相關(guān)制度要堅(jiān)持實(shí)踐性以及重要性的原則，事業(yè)單位在以預(yù)計(jì)收益以及成本支出作為考量標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)損失以及資金浪費(fèi)。第三，針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要合理設(shè)置控制點(diǎn)，在事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)中，資金流通是重要環(huán)節(jié)。因此，一定要嚴(yán)格控制資產(chǎn)管理、操作權(quán)限、資金活動(dòng)、崗位設(shè)置以及業(yè)務(wù)收款等工作，促進(jìn)工作人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（三）提高人員素質(zhì)。人員素質(zhì)是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)，想要全面提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：第一，嚴(yán)控人才招聘，在遵守招聘規(guī)定的基礎(chǔ)上，完善招聘程序，推行崗位競(jìng)爭(zhēng)制度，嚴(yán)禁以權(quán)謀私或者任人唯親的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，提供給財(cái)務(wù)人員提高自身能力的培訓(xùn)平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德、操作技能、業(yè)務(wù)知識(shí)以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，定期開(kāi)展職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。第三，要結(jié)合單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將其充分落實(shí)，保證財(cái)務(wù)人員在工作中做到客觀、公開(kāi)、公正以及公平。第四，制定輪崗制度，事業(yè)單位要結(jié)合會(huì)計(jì)崗位的特點(diǎn)，制定科學(xué)的輪崗制度，在提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，對(duì)其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的提高起到推動(dòng)作用。同時(shí)，輪崗制度還可以糾正以及發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的違規(guī)以及違法行為，保證內(nèi)部控制充分發(fā)揮其價(jià)值和功效。

三、結(jié)語(yǔ)

由于自收自支事業(yè)單位的獨(dú)特性和特殊性，強(qiáng)化內(nèi)部控制，滿足單位發(fā)展需要已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展的新趨勢(shì)。因此，為了保證事業(yè)單位的健康發(fā)展，工作人員一定要完善內(nèi)控意識(shí)，健全相關(guān)制度、提高人員素質(zhì)，推動(dòng)內(nèi)部控制的不斷深化改革，為單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供保障。