淺談企業(yè)的納稅籌劃管理問題

肖嵐峻

摘要：本篇文章首先對(duì)納稅籌劃的定義及作用進(jìn)行闡述，從未樹立正確的納稅籌劃管理意識(shí)、缺乏成本效益原則的綜合理念、征管部門與企業(yè)的理解分歧、缺乏專業(yè)的納稅籌劃專業(yè)人才四個(gè)方面入手，對(duì)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的常見問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；管理問題；應(yīng)對(duì)措施

近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體系全面改革和發(fā)展，部分稅法也發(fā)生了一定的改變，并相繼修整出臺(tái)。稅收政策面臨著全面的改革，例如營(yíng)業(yè)稅收方面。這些政策的改動(dòng)，給企業(yè)納稅籌劃管理增添了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，但是，結(jié)合實(shí)際情況來看，大多數(shù)企業(yè)在納稅籌劃管理方面并不理想，沒有給企業(yè)帶來一定的稅負(fù)增值效益。因此，找出企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題，并根據(jù)不同的問題，采用相應(yīng)的處理措施，是當(dāng)前企業(yè)首要處理的問題。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的納稅籌劃管理問題進(jìn)行闡述和分析。

一、納稅籌劃的定義及作用

所謂的納稅籌劃主要指，納稅人在對(duì)國家有關(guān)法律政策，特別是對(duì)稅務(wù)法律有所了解的情況下，把合法納稅當(dāng)作終極標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)真實(shí)狀況，運(yùn)用細(xì)化探究以及精密籌劃的方式，給予企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)內(nèi)容設(shè)定出合理的應(yīng)對(duì)措施和決策安排[1]。由此可知，納稅籌劃管理是在合法納稅的基礎(chǔ)上，在減少企業(yè)納稅壓力的同時(shí)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的全面落實(shí)。

二、企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的常見問題

（一）未樹立正確的納稅籌劃管理意識(shí)

缺少納稅籌劃管理意識(shí)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，第一，沒有對(duì)納稅籌劃含義有所了解。納稅籌劃才剛剛在我國企業(yè)中運(yùn)用，企業(yè)管理工作人員對(duì)其缺少全面的了解，主要把其當(dāng)作企業(yè)進(jìn)行偷稅、漏水的納稅措施，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)納稅成本的目的。第二，缺少對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，企業(yè)落實(shí)納稅籌劃工作的主要作用就是將企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行體現(xiàn)，因此，其需要貫穿在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。但是結(jié)合真實(shí)狀況來說，部分企業(yè)將個(gè)別運(yùn)營(yíng)內(nèi)容融合到納稅籌劃管理工作中，假設(shè)只是站在對(duì)外投資以及企業(yè)固定資產(chǎn)出售的角度來開展思考工作，只會(huì)讓納稅籌劃工作不具備規(guī)范性和合理性[2]。第三，運(yùn)營(yíng)模式的滯后，給企業(yè)職工的納稅籌劃意識(shí)造成的負(fù)面影響。由于企業(yè)職工傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)意識(shí)比較深厚，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員只會(huì)對(duì)其運(yùn)營(yíng)規(guī)模以及競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)份額等規(guī)模的拓展加以注重，忽略了納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，使得企業(yè)職工納稅籌劃意識(shí)偏低。

（二）缺乏成本效益原則的綜合理念

節(jié)約納稅成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源、物力資源以及財(cái)務(wù)資源的全面整合是當(dāng)前企業(yè)最愿接受的觀念。但是，大多數(shù)企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)上述業(yè)務(wù)的效益的最優(yōu)化。因?yàn)榭紤]缺少全面性，使得企業(yè)稅負(fù)得到了降低，但是站在整體稅負(fù)的角度來說，卻得到了顯著增高。假設(shè)企業(yè)一味的注重優(yōu)惠政策的獲取，運(yùn)用貸款或者投資的形式，處理給其企業(yè)帶來一定的非稅成本之外，還會(huì)影響企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況，加劇了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，和成本效益原則相背離。

（三）征管部門與企業(yè)的理解分歧，影響了納稅籌劃管理工作的開展

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)對(duì)納稅籌劃管理的重要意義有了一定的了解，他們也開始加大對(duì)節(jié)稅形式的探究力度。但是結(jié)合當(dāng)前狀況來說，企業(yè)與稅務(wù)部門占據(jù)的角度不同，使得二者在稅收觀點(diǎn)方面以及落實(shí)方式難免會(huì)存在一定差異，證管部門具備的行政職權(quán)對(duì)企業(yè)起到了一定的震懾作用，大多數(shù)企業(yè)為了綜合發(fā)展而將納稅籌劃工作進(jìn)行舍棄[3]。所以，企業(yè)在落實(shí)納稅籌劃管理工作時(shí)，也只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門命令，使得納稅籌劃管理工作過于形式化，不會(huì)獲得預(yù)想的效果。

（四）缺乏專業(yè)的納稅籌劃專業(yè)人才

根據(jù)納稅籌劃含義我們可以得知，納稅籌劃工作人員不僅要掌握一定的納稅知識(shí)，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)。因?yàn)榧{稅籌劃理念運(yùn)用到我國時(shí)間不是太長(zhǎng)，我國專業(yè)的納稅籌劃人才比較匱乏。首先，站在企業(yè)內(nèi)部角度來說，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在開展稅務(wù)工作時(shí)，主要由財(cái)務(wù)工作人員擔(dān)任，工作內(nèi)容也主要圍繞落實(shí)日常報(bào)稅工作為主。綜合水平受到約制，使得這些人員無法擔(dān)任納稅籌劃工作。其次，站在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)角度來說，近幾年來，隨著稅務(wù)代理工作的全面普及，其工作內(nèi)容也主要以代理報(bào)稅工作為主，極少與納稅籌劃工作進(jìn)行接觸，工作水平有限，使得可以擔(dān)任納稅籌劃工作的人員少之又少。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）樹立正確的納稅籌劃意識(shí)

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該對(duì)納稅籌劃有全面的了解。之后在對(duì)納稅籌劃定義有所掌握的基礎(chǔ)上，才能提升企業(yè)做好納稅籌劃工作信念和意識(shí)，進(jìn)而給納稅籌劃工作的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。第二，在落實(shí)展納稅籌劃管理工作的過程中，企業(yè)還要根據(jù)自身情況，構(gòu)建完備的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，這樣可以確保其能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門落實(shí)納稅籌劃工作起到監(jiān)管作用。第三，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)納稅籌劃工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身狀況以及特點(diǎn)，對(duì)制定的納稅籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行修整，從而保證納稅籌劃工作全面落實(shí)。

（二）充分綜合考慮成本效益原則

成本效益原則作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作中主要的基本原則，所以，也是企業(yè)開展納稅籌劃管理工作時(shí)需要秉持的主要準(zhǔn)則。在進(jìn)行納稅籌劃管理的過程中，需要對(duì)成本效益進(jìn)行綜合思考，杜絕出現(xiàn)本末倒置、夸大納稅籌劃管理效力的現(xiàn)象出現(xiàn)，否則與納稅籌劃管理標(biāo)準(zhǔn)相背離。

（三）注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作，發(fā)揮協(xié)調(diào)效應(yīng)

要想保證納稅籌劃工作的全面開展，具備復(fù)合型人才是非常必要的，需要涵蓋全部和企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)有關(guān)的工作人員。但是結(jié)合當(dāng)前情況來看，這樣的人員比較少。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作是非常必要的，將協(xié)作效應(yīng)進(jìn)行全面發(fā)揮，提升企業(yè)納稅籌劃水平。當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，主要運(yùn)用的管理理念就是“頭腦風(fēng)暴”，并且這種理念已經(jīng)得到了企業(yè)的廣泛認(rèn)可，其起到的作用也得到了體現(xiàn)[4]。因此，企業(yè)要想提升納稅籌劃管理質(zhì)量，就要運(yùn)用各種激勵(lì)措施挽留人才，將其工作潛力進(jìn)行深入挖掘，將其團(tuán)隊(duì)合作能力進(jìn)行全面發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)

二十一世紀(jì)什么最重要，人才最重要。要想保證納稅籌劃工作順利開展，就要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展要素，開展納稅籌劃工作人員專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)工作，在增加他們專業(yè)知識(shí)水平的同時(shí)，還能提升其工作效果。此外，企業(yè)為了提升納稅籌劃管理質(zhì)量，還要聘請(qǐng)復(fù)合型人才。所以，企業(yè)可以通過給企業(yè)職工創(chuàng)建進(jìn)修學(xué)習(xí)的方式，給企業(yè)職工建立提高綜合素養(yǎng)的學(xué)習(xí)平臺(tái)，在不失納稅籌劃管理專業(yè)人才的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)人才綜合素養(yǎng)的全面提升，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供專業(yè)人才。

四、結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃管理作為企業(yè)減少納稅成本的主要方式，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲得國家有關(guān)部門發(fā)布稅務(wù)優(yōu)惠政策的主要途徑，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的關(guān)鍵條件。但是結(jié)合當(dāng)前情況來看，企業(yè)在落實(shí)納稅籌劃管理工作的過程中，普遍存在一定的問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了納稅籌劃管理水平的提升。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，通過采用樹立正確的納稅籌劃意識(shí)、加強(qiáng)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)等方式，提升企業(yè)整體納稅籌劃管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹琳.試探企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理問題[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，24：205.

[2]梁彤.淺談企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，03：267.

[3]趙向紅，陳瑞.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題與策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，27：208.

[4]李景賢.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃與合理避稅的策略問題探析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，09：311.

（作者單位：科蒂（中國）投資有限公司）