采礦企業(yè)財務內(nèi)部控制制度優(yōu)化思考

張麗靜

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)為了能夠應對激烈的市場競爭環(huán)境，管理者都開始積極地加強內(nèi)部控制，希望能夠通過提升內(nèi)部控制水平幫助企業(yè)獲得更多的市場競爭優(yōu)勢。內(nèi)部控制制度對于內(nèi)部控制水平具有非常重要的作用，因此越來越多的企業(yè)都開始加強內(nèi)部控制制度建設。下面我們就以采礦企業(yè)為例，對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題進行有效的監(jiān)督，同時提出一些有效的解決措施，僅供參考。

關鍵詞：采礦企業(yè)；內(nèi)部控制；制度優(yōu)化

采礦企業(yè)與其他的企業(yè)有一些不同，其經(jīng)營的范圍比較廣泛，為了更多的獲得礦產(chǎn)資源，需要不斷地尋找礦產(chǎn)，找到后建立項目，進行日常的采礦活動。因此其內(nèi)部控制也具有一定的特殊性，內(nèi)控相對分散，不好控制與管理。下面我們就重點分析目前采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度中的問題，并提出一些有效的解決措施。

一、采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制制度建立，需要企業(yè)擁有健全的內(nèi)部控制體系，這樣才能針對體系進行制定相關的制度。然而，目前我國采礦企業(yè)內(nèi)部控制體系并不健全。主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先，采礦企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的授權審批制度，很多的職務之間不能有效的分離，因此，相關工作人員利用職務之便獲取不當利益，企業(yè)的經(jīng)濟效益受損。其次，針對固定資產(chǎn)缺乏嚴格的管理制度，固定資產(chǎn)在使用的過程中不注重保養(yǎng)，很多的固定資產(chǎn)還沒有到達使用年限就提前報廢，這對于企業(yè)而言是一種損失。再次，采礦企業(yè)的項目決策程度不科學，很多的項目在完成后出現(xiàn)質(zhì)量問題，這就是在采礦項目開展過程中對于缺乏必要的監(jiān)管程序，影響了采礦企業(yè)最終的完工。最后，采礦企業(yè)內(nèi)部預算工作不是非常的完善，很多的預算數(shù)據(jù)都無法真是的表達企業(yè)的未來的情況。內(nèi)部體系中的問題影響了企業(yè)內(nèi)部水平，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升不利。

（二）項目經(jīng)理責任制不完善

采礦企業(yè)為了更好地進行采礦業(yè)務，需要在有礦產(chǎn)的地方建立項目部，這樣的經(jīng)營模式下，對于每個項目都會設置一個項目經(jīng)理。項目經(jīng)濟的職責對于項目的開發(fā)與運行具有非常重要的影響。然而，目前采礦企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的項目經(jīng)理責任制度，因此項目經(jīng)理在日常的工作中不夠積極努力，沒有充分的認識到自身的職責的重要性，對于項目的順利開展不利。缺乏完善的項目經(jīng)濟責任制也讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法完善，內(nèi)部控制制度的作用無法充分地發(fā)揮。

（三）采礦企業(yè)內(nèi)控信息傳遞滯后

隨著信息技術的不斷發(fā)展，信息的重要性日益凸顯，越來越多的企業(yè)開始運用信息技術獲得跟多發(fā)展優(yōu)勢，然而，目前采礦企業(yè)內(nèi)部控制中信息化水平低，內(nèi)控信息傳遞的速度相對較慢。這影響了內(nèi)部控制制度的完善，很多的內(nèi)部控制制度無法及時的發(fā)揮作用，這嚴重影響了采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用的充分發(fā)揮，對于采礦企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升不利。

（四）缺乏明確的內(nèi)部控制制度原則

內(nèi)部控制制度在建立的過程中，需要依據(jù)明確的內(nèi)部控制原則，然而，目前采礦企業(yè)并沒有針對內(nèi)部控制制度建立明確的原則。因此，采礦企業(yè)管理者在制定內(nèi)部控制制度的過程中，過于盲目，隨意性很大。一些管理者為了更好地維護自身的利益，對于一些涉及到自己的經(jīng)濟利益的事項沒有制定項目的內(nèi)部控制制度，這就讓內(nèi)部控制制度不是非常的完善，內(nèi)控制全面性不足，無法公平的對待企業(yè)的所有工作人員，這就讓很多的員工心理不平衡，對內(nèi)部控制制度的重視不足，影響內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮。

二、有效解決采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度中問題的對策

（一）完善財務控制體系

完善的財務控制體系有利于內(nèi)部控制制度的進一步優(yōu)化，對于內(nèi)部控制制度的科學性、何立新以及可執(zhí)行性具有非常重要的意義。首先，采礦企業(yè)應該建立嚴格的授權審批制度，通過建立審批制度，保證財務行為的可控性。針對不同的崗位實行崗位分離，保證崗位職能能夠充分地發(fā)揮出來。對于重要的管理崗位，應該實行輪崗制，保證重要的財務職位的獨立性，為采礦企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的實施奠定良好的基礎。其次，采礦企業(yè)在進行會計核算的過程中，應該嚴格遵守會計準確，根據(jù)會計制度制定相關的財務內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的合規(guī)性與合法性。為企業(yè)財務制度的規(guī)范性做基礎。再次，企業(yè)在進行會計核算的過程中應該做到帳證、賬實相符，保證企業(yè)的財務控制體系的真實性與可靠性，為內(nèi)部控制制度的進一步實行做好準備。對于固定資產(chǎn)，采礦企業(yè)應該加強管理，建立嚴格的管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整性，提升固定資產(chǎn)的使用效率，為采礦企業(yè)提升經(jīng)濟效益做好充分地準備。最后，優(yōu)化采礦企業(yè)的決策程序，通過提升決策的科學性，提升采礦企業(yè)內(nèi)控制度的科學性與可執(zhí)行性，為內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮奠定基礎。

（二）明確項目經(jīng)理職責

采礦企業(yè)的項目經(jīng)理對于項目的成敗具有非常重要的影響，因此企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，應該明確項目經(jīng)理職責，保證項目經(jīng)理能夠清晰地知道自己的職責，為項目經(jīng)理更加積極地參與到工作中做好準備。采礦企業(yè)應該采取委派制度，通過委派的形式對外地的項目進行監(jiān)督管理，一方面保持經(jīng)理的獨立性，另外能夠增強項目經(jīng)理對于自身職責的認識，保證項目經(jīng)理能夠更加積極地參與到工作中，提升管理水平，保證財務內(nèi)部控制制度能夠更加有效的在項目部中得以施展。項目經(jīng)濟委派制能夠讓項目經(jīng)理與項目部財務人員保持應有的獨立性，為財務制度更有效的發(fā)揮作用起到了積極的的作用。

（三）信息維度的控制

完整科學的內(nèi)部財務控制報告機制是采礦企業(yè)實現(xiàn)公司信息控制的重要方式。因此采礦企業(yè)必須要加強信息維度的控制，利用信息技術提高財務內(nèi)部控制水平，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。對于資金企業(yè)應該針對信息收集到有效的控制情況，針對控制現(xiàn)實對控制重點問題進行有效的分析，具體問題具體分析，本著一切從實際出發(fā)的原則，最大限度的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制中的問題，采取有效的措施予以解決?，F(xiàn)階段，信息技術被廣泛應用，人們對于信息技術也越來越重視，信息技術的作用被最大化的挖掘。采礦企業(yè)通過信息技術能夠提升內(nèi)控制制度的完善性，找到內(nèi)部控制問題，設置有效的完善內(nèi)部控制制度的方法，這對采礦企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度具有重大影響。

（四）建立財務內(nèi)部控制制度的原則

采礦企業(yè)想要進一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，就必須要制定明確的內(nèi)部控制制度原則，嚴格遵守相關原則，保證內(nèi)部控制制度的規(guī)范性與有效性。首先，采礦企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中應該遵循系統(tǒng)性原則，根據(jù)系統(tǒng)性原則能夠保證內(nèi)部控制制度更加的全面，為內(nèi)部控制制度全面發(fā)揮作用具有積極作用。系統(tǒng)原則要求內(nèi)控制度具有很好地集合性、關聯(lián)性以及整體性，只有嚴格遵循系統(tǒng)性原則才能保證采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的集合性、關聯(lián)性與整體性得到充分地保證，為采礦企業(yè)財務內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮奠定基礎。其次，內(nèi)部控制制度應該保持必要的分權原則，根據(jù)采礦企業(yè)自身的特征，找到集權與分權的平衡，使得采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行既能夠幫助企業(yè)管理者很好地集中權利，保證管理者的管理地位，又能夠充分地發(fā)揮基層員工的工作積極性，保證中層管理者有一定的自主權，強化中層員工的工作積極性，讓中層員工能夠針對不同的采礦區(qū)的特征制定有針對性的財務內(nèi)部控制制度，這樣采礦企業(yè)就能讓財務內(nèi)部控制制度真正的服務于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展，對于采礦企業(yè)財務管理水平的進一步提升具有非常積極地意義。

三、總結(jié)

采礦企業(yè)經(jīng)營相對分散，管理相對困難，嚴格的財務內(nèi)部控制制度對于企業(yè)資金安全以及日常采礦工作的正常運行具有非常積極的意義。作為企業(yè)管理者應該加強對于財務內(nèi)部控制制度的重視，不斷地建立健全的財務內(nèi)部控制制度，保證財務內(nèi)部控制制度能夠有效地實行，充分地發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]趙紅龍.淺談企業(yè)的內(nèi)部財務控制[J].中國招標，2009（8）.

[2]梁濤.加強現(xiàn)代企業(yè)的財務控制[J].決策探索，2005（11）.

[3]金孝娟.培訓中心內(nèi)部財務控制淺析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2009（7）.

（作者單位：山東中礦集團有限公司）