經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探索

王博

摘要：隨著我國經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與變革，經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探索已經(jīng)成為企業(yè)的重大項目之一。在本文中，就企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析，并針對問題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；企業(yè)內(nèi)部控制；構(gòu)建與探索

一、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題

（一）風(fēng)險評估機制不完善

風(fēng)險評估的主要目的是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行風(fēng)險評估，對其可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提前制作應(yīng)對方案，是保證企業(yè)利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業(yè)并沒有完善風(fēng)險評估系統(tǒng)，或是對其的重視力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨著來自各方面的影響。據(jù)統(tǒng)計，就目前多數(shù)企業(yè)在披露文件中沒有提及企業(yè)的風(fēng)險評估系統(tǒng)或是評估的現(xiàn)狀，且其評估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒有對企業(yè)各種風(fēng)險來源進(jìn)行深度評估，并做出詳細(xì)的分析報告。就上市企業(yè)而言，上市企業(yè)并沒有完善處理執(zhí)行上交所和深交所所規(guī)定的單獨披露內(nèi)部控制自評報告。

（二）環(huán)境缺失，監(jiān)督與控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過程中缺少必要的執(zhí)行環(huán)境或條件極大限制體系建設(shè)與發(fā)展。內(nèi)部控制運行環(huán)境主要是包括人力資源政策、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等等。但是目前企業(yè)多是處于獨裁的局面，企業(yè)的重大決策制定的較為隨意，而不是通過高級領(lǐng)導(dǎo)層投票執(zhí)行；企業(yè)文化并沒有在內(nèi)部進(jìn)行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團(tuán)結(jié)度不足等等，沒有形成良好的內(nèi)部控制氛圍等等，內(nèi)部控制的形成環(huán)境嚴(yán)重不足，大大制約內(nèi)部控制的管理與執(zhí)行。其次，企業(yè)的監(jiān)督與控制體系沒有建全，這主要是表現(xiàn)為監(jiān)督力度執(zhí)行不足，出現(xiàn)了“自己監(jiān)督自己”的情況，部門并不是相互監(jiān)督，而是本部門在內(nèi)部消化監(jiān)督，這局限了監(jiān)督的進(jìn)行，不能及時找出內(nèi)部控制的不足；其次是企業(yè)并沒有跟上時代的腳步，內(nèi)部控制的管理模式相對落后，先進(jìn)的內(nèi)部控制規(guī)范無法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實施。

（三）人力資源管理力度不夠

目前我國企業(yè)的人力資源管理力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國家。其存在的缺陷主要是表現(xiàn)為會計人員并沒有妥善處理好會計信息、財務(wù)信息，導(dǎo)致其實際情況不相符或是將其暴露給其他企業(yè)，獎懲制度不規(guī)范等等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施

針對以上提出的問題，以下將從幾個方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施。

（一）建立風(fēng)險導(dǎo)向機制

第一是要以經(jīng)濟審計為切入點，在企業(yè)范圍內(nèi)推進(jìn)審計監(jiān)督，將原先的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，實現(xiàn)風(fēng)險的最低化。企業(yè)應(yīng)建立起風(fēng)險導(dǎo)向機制，建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，建立風(fēng)險的評判標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險出現(xiàn)的可能進(jìn)行詳細(xì)分析，逐步形成監(jiān)督的長效化與動態(tài)化。重要的是，企業(yè)需要根據(jù)目前的經(jīng)營現(xiàn)狀及項目的各個環(huán)節(jié)制定不同的審計內(nèi)容及相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，促使審計工作有目的的進(jìn)行，并有效發(fā)揮審計的作用，提高審計的效率；第二是加大力度，在信息高速發(fā)展的時代，企業(yè)需要加強對信息的采集與處理，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理；第三是加強審計監(jiān)督力度，定期開展審計工作的考核，對審計工作制定評定的標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，以保證審計工作可以依法進(jìn)行，穩(wěn)步發(fā)展，并時刻對其進(jìn)行監(jiān)督，及時找出審計工作中出現(xiàn)的各種問題，促進(jìn)審計工作的進(jìn)步。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)新審計工作機制

一是企業(yè)應(yīng)是開展內(nèi)部交流大會，各級領(lǐng)導(dǎo)匯聚一堂，就企業(yè)目前的經(jīng)營狀況及限制企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行深度交流，明確自身企業(yè)的狀況及處于的發(fā)展階段，并明確未來發(fā)展的走向，制定出詳細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)及部署每一個階段的任務(wù)及目標(biāo)；二是對董事會的制度進(jìn)行改革，消除集團(tuán)集權(quán)的現(xiàn)象，股東及高級領(lǐng)導(dǎo)管理人員對企業(yè)的發(fā)展及決策應(yīng)擁有一定的投票權(quán)利，并針對企業(yè)出現(xiàn)的問題有發(fā)言權(quán)，充分利用企業(yè)的人才資源，減少集權(quán)為企業(yè)決策帶來的風(fēng)險概率。創(chuàng)新審計工作機制可以通過進(jìn)行信息科技創(chuàng)新進(jìn)行。企業(yè)引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，并對審計人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并逐步擺脫人工處理數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)管理局面，利用信息化的統(tǒng)籌管理對審計工作進(jìn)行不斷完善，建立“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計模式，達(dá)到審計實時監(jiān)管的目的。

（三）強化人力資源管理

一是對內(nèi)部員工進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并針對實際情況進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)及解決問題的能力。同時建立賞罰分明的激勵制度，建立績效的指標(biāo)對人員進(jìn)行管理，一方面可以促使內(nèi)部控制管理的規(guī)范化，另一方面可以充分發(fā)揮員工的能動作用，使其積極參與到內(nèi)部控制管理的計劃當(dāng)中，提高內(nèi)部控制管理的效率及提升企業(yè)內(nèi)部的凝聚力及戰(zhàn)斗力；二是嚴(yán)格招聘企業(yè)的工作人員。在當(dāng)今社會，人才的競爭便是企業(yè)的競爭。因此，企業(yè)應(yīng)積極規(guī)范招聘的流程，避免走后門的現(xiàn)象發(fā)生，充分保證人才的來源，促進(jìn)企業(yè)的整體提升。

三、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是越來越重要。企業(yè)需要不斷加強內(nèi)部控制的管理，逐步完善內(nèi)部控制管理制度，并針對制度的不規(guī)范問題進(jìn)行及時的結(jié)局，同時加強對人員的管理，保證人才的提供，時刻做好風(fēng)險預(yù)防的工作，才能在根本上促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

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（作者單位：中鐵第一勘察設(shè)計院集團(tuán)有限公司財務(wù)處）