試論我國新一輪稅制改革的思路

王振

摘 要：在經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟體制改革的不斷深化背景下，稅收制度逐漸凸顯出諸多問題，各個社會團體認識到稅制改革的重要性和迫切性，因此我們需要在新的市場背景下，進行稅制的改革。本文對新一輪稅制改革的必要性進行簡單介紹，并說明新一輪稅制改革的思路，希望能為相關(guān)工作者提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：稅制改革 思路

隨著市場經(jīng)濟的完善和國際稅收制度的改革，我國現(xiàn)有的稅收制度難以滿足經(jīng)濟社會發(fā)展和經(jīng)濟一體化的趨勢，我們需要建立起適應社會主義社會發(fā)展的經(jīng)濟體制。我們在改革的過程中，要推陳出新，將制度中的不合理之處剔除出去，進一步擴大稅制改革的范圍和改革力度，將稅制的作用發(fā)揮到最大，更好為人們的生產(chǎn)生活服務。

一、新一輪稅制改革的必要性

（一）經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟體制深化改革的必然選擇

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，我國經(jīng)濟體制的改革也逐步深化，經(jīng)濟的發(fā)展過程中出現(xiàn)了很多問題，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)迫切需要調(diào)整，自主創(chuàng)新能力需要提升，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)需要開拓，環(huán)境問題和資源保護問題日益嚴重，這些問題若想解決都需要稅收的支持。但是，當下我國現(xiàn)有的稅收制度在調(diào)控方面還存在嚴重不足。當下的市場經(jīng)濟是以市場為導向的，需要對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行全面調(diào)整。隨著工業(yè)化的不斷推進，社會主義新農(nóng)村口號的提出，我們需要利用好稅收，對國家經(jīng)濟進行調(diào)整，這就要求我們必須進行新一輪的稅制改革。

（二）我國加入世貿(mào)組織要求進行稅制改革

世貿(mào)組織要求各個加入的成員國家必須遵循國民待遇的原則并進行稅收，這就要求我們對待國內(nèi)外的企業(yè)和個人使用相同的稅收政策，不能出現(xiàn)歧視的情況。但是當下，內(nèi)外資企業(yè)以及個人在我國享有不同的稅收政策，外資企業(yè)的稅負明顯低于內(nèi)資企業(yè)的。通過對一些外商提供稅收優(yōu)惠政策，擴大對外開放的范圍，大量吸引外資，從而促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）堅持科學發(fā)展觀的必然要求

我國堅持以人為本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學發(fā)展觀，這是根據(jù)我國的發(fā)展實際提出的科學戰(zhàn)略指導思想，對我們今后開展任何工作都起到積極的引導作用。在我們新一輪的稅制改革中，科學發(fā)展觀起到戰(zhàn)略指導的作用。我們必須認識到，在科學發(fā)展觀的指導下，稅制改革才能發(fā)揮出其應有的作用。我們還要根據(jù)科學發(fā)展觀來衡量稅制改革的成果。新一輪的稅制改革必須能夠深化發(fā)展，能夠促進經(jīng)濟的增長。新一輪稅制改革必須實現(xiàn)發(fā)展的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)。新一輪稅制改革必須與經(jīng)濟發(fā)展水平相一致，并真正為人民著想，為人民治稅。

（四）構(gòu)建社會主義和諧社會的必由之路

城區(qū)、城鄉(xiāng)和社會的和諧發(fā)展程度是構(gòu)建社會主義和諧社會的一項重要指標。我國自從實施改革開放的政策以來，經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，綜合國力大大增強，人們的生活水平有了極大的改善，但是我們也付出了很大的代價。我國的貧富差距也很大。報告指出，經(jīng)過一系列調(diào)整，中國的基尼系數(shù)變?yōu)榱?.42。對人口收入采用五等分法計算的話，20%高收入城鎮(zhèn)用戶是20%低收入城鎮(zhèn)用戶收入的8-9倍，20%高收入農(nóng)村用戶收入是20%低收入農(nóng)村用戶收入的6-7倍。這些都表明，我們需要建立起更加公平合理的稅收制度來進一步推動稅制的改革。

二、稅制改革的主要思路

（一）增值稅轉(zhuǎn)型

我們在稅制改革的過程中，首先要做的是對增值稅進行轉(zhuǎn)型以及對內(nèi)外資企業(yè)所得稅進行統(tǒng)一。由于現(xiàn)在市場實行推行自由準入的模式，對于增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅而言，相關(guān)的法律對于當下市場的公平競爭極為不利，我們必須對增值稅進行改革。

（二）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅刻不容緩。我們必須統(tǒng)一納稅人認定、計稅成本、稅率、優(yōu)惠政策等諸多內(nèi)容，按照“寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠”的政策方針建立起統(tǒng)一的稅收制度。做好納稅人的統(tǒng)一工作是統(tǒng)一企業(yè)所得稅的當務之急。我國稅收負擔很多是因為稅前扣足相同導致的，扣足統(tǒng)一之后會與會計制度出現(xiàn)偏差，會計的計算和所得稅的計算是兩個獨立的過程，納稅人必須嚴格遵照稅法的規(guī)章制度，并按照規(guī)定計算出納稅和所得稅的金額。

（三）個人所得稅改革

三中全會上明確指出對個人所得稅進行改革，并實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。我們必須按照“調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅負的政策”方針的指引對個人所得稅進行改革。當下，我們將個人所得稅分為11個種類，劃分的較為詳細，工作難點就是如何對這些種類的個人所得稅進行征收。接下來，個人所得稅的工作重點為征收體制的改革，并實現(xiàn)綜合征收制以及個人自行申報制度成功代替分類分項征收制、稅源扣繳制。

（四）完善消費稅

消費稅自實施以來，在中央的產(chǎn)業(yè)收入中發(fā)揮著不可替代的作用。當下，消費稅的稅制尚存在諸多問題，其征收的范圍不夠全面，還需要我們的進一步調(diào)整。消費稅征稅范圍的稅基并不廣泛，因此，不能將所有的消費品像增值稅那樣全部劃入消費稅的征稅范圍中。結(jié)合我國的發(fā)展實際情況，除了那些較為特殊的消費品必須作為消費稅的征稅對象，一般征稅項目在20-30之間較為合適。我們可以通過降低稅率，實現(xiàn)大眾消費，國家征稅的辦法，從而獲取更多的資金。

（五）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

需要對稅收的優(yōu)惠政策進行專門單獨的立法，從而保證政策的透明和規(guī)范。我們將國家的產(chǎn)業(yè)政策做導向，用產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠代替區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠，并鼓勵人們重視先進技術(shù)產(chǎn)業(yè)、知識產(chǎn)業(yè)、能源交通產(chǎn)業(yè)的重要性，并加大對這方面的投資力度，鼓勵人們合理利用資源，并實現(xiàn)對環(huán)境的保護。

（六）深化稅收改革

我們在接下來的工作中，需要進一步深化稅收征管改革，保證征管的國際化和現(xiàn)代化。首先要加大網(wǎng)上稅收征管系統(tǒng)的研制開發(fā)工作，保證征管業(yè)務的網(wǎng)絡化，通過電子申報、網(wǎng)上申報以及非現(xiàn)金結(jié)算等方式，簡化了辦事的流程，大大提升了辦事的效率。還要建立起相關(guān)的反避稅制度，杜絕出現(xiàn)避稅的情況，并加強國家之間的合作交流，對逃稅避稅的行為進行堅決打擊。同時還要對納稅服務體系進行優(yōu)化，將納稅的流程和過程進行公開，加大納稅過程的透明度，堅決依法納稅，為投資者提供投資的有效信息，為征稅營造一個良好的環(huán)境。

三、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境和稅收制度發(fā)生變化，稅制改革也會隨著時代發(fā)展的步伐一直進行，經(jīng)濟發(fā)展不停歇，稅制改革就不會停止，這是社會發(fā)展的必然選擇。我們需要在實現(xiàn)公平的前提下提升稅收的效率，只有兼顧效率和公平，稅收制度才會越來越完整，才能更好地促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。我們希望通過稅制的改革，建立起更加有利于發(fā)展的稅收制度，爭取給人民帶來更大的福利。

參考文獻：

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