試論稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

劉傳兵

【摘要】現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們對(duì)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的關(guān)注度越來(lái)越高，同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視逐漸增加。稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的內(nèi)容，因?yàn)橹挥卸悇?wù)籌劃的合理性和科學(xué)性提高，才能增加企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的稅務(wù)籌劃的重要作用比較明顯，因此，在具體的實(shí)施中，務(wù)必遵守其規(guī)章制度，不斷滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此，本文就稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響進(jìn)行詳細(xì)的研究和分析。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)改革 稅務(wù)籌劃 影響

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要功能是在滿足國(guó)家的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，合理的統(tǒng)計(jì)與科學(xué)的籌劃企業(yè)的稅務(wù)工作，為企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供參考依據(jù)。只有在符合我國(guó)的法律法規(guī)基礎(chǔ)上才能提高企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的合法性。對(duì)此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)過(guò)程中，務(wù)必保證企業(yè)稅務(wù)工作的合法性。企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)成本的把控，增加企業(yè)的社會(huì)效益，最終增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。要想實(shí)現(xiàn)以上的目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)管理情況，對(duì)于財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行嚴(yán)密跟蹤，要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用力度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）稅務(wù)改革在內(nèi)資企業(yè)方面的影響

稅務(wù)改革保證了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，而稅務(wù)改革對(duì)于稅務(wù)籌劃的影響，主要在以下三點(diǎn)：

1.提高了自我積累能力。在新稅法未實(shí)施的期間，企業(yè)的所得稅率是33%，但是，在實(shí)際的工作納稅過(guò)程中，企業(yè)的納稅稅率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了33%，對(duì)此，內(nèi)資企業(yè)根據(jù)我國(guó)稅法的頒布，制定了相應(yīng)的計(jì)稅工資制度，即：人均月標(biāo)準(zhǔn)為1600元，工資其他的項(xiàng)目是屬于稅后利潤(rùn)。在這種情況下，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)力比較強(qiáng)的企業(yè)，其內(nèi)資企業(yè)的工資普遍比較高的話，在遵照計(jì)稅工資制度進(jìn)行納稅，造成企業(yè)的所得稅稅負(fù)偏高，與規(guī)定的稅率相比，其稅率超于規(guī)定的稅率，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的自我積累能力，降低了企業(yè)的自我發(fā)展的能力。現(xiàn)階段，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)歷稅務(wù)改革之后，計(jì)稅工資制度已經(jīng)被新型的制度取締，一般企業(yè)工作人員的工資是在稅前扣除，從而在一定程度上對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用有補(bǔ)償作用，同時(shí)，其內(nèi)資企業(yè)對(duì)工資的薪酬制度與激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的完善，不斷提高其科學(xué)性和合理性。公司的新型制度不斷保證公司人才的額儲(chǔ)備，為公司的發(fā)展提供新鮮的血液，不斷提高公司的業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍，不斷提高公司的工作水平，保證企業(yè)的管理正常進(jìn)行，不斷提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。所以，稅務(wù)改革能夠推動(dòng)內(nèi)資企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，不斷提高內(nèi)資企業(yè)的自我積累能力。

2.提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于稅務(wù)改革而言，其實(shí)施統(tǒng)一的稅率與稅基，能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供比較好的氛圍，同時(shí)，所有企業(yè)在這種公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，促進(jìn)了內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展。除此之外，由于我國(guó)的所得稅稅率逐漸降低，在一定程度上提高了內(nèi)資企業(yè)在盈利水平，而企業(yè)在稅后利潤(rùn)分配政策的基礎(chǔ)上，其利潤(rùn)有一定的提升，從而提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展能力，總而言之，在以上的前提下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力得到了明顯的提高。

3.企業(yè)的發(fā)展具有了持續(xù)性。企業(yè)在經(jīng)過(guò)稅務(wù)改革后，其整體的業(yè)務(wù)水平和工作業(yè)績(jī)都有一定的提高，特別是上市公司，因?yàn)槎悇?wù)改革對(duì)于資本市場(chǎng)有長(zhǎng)期積極的影響因素。以往的A股公司所得稅稅率一般在28%左右，在經(jīng)過(guò)稅務(wù)改革之后，面對(duì)統(tǒng)一稅率與稅基，A股市場(chǎng)的上市公司的凈利潤(rùn)整體提升了8%左右。

（二）在外資企業(yè)方面

稅務(wù)改革對(duì)于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的影響是相反的。稅務(wù)改革能夠提高內(nèi)資企業(yè)的收益，影響作用比較積極，而外資企業(yè)在經(jīng)過(guò)稅務(wù)改革之后，影響了所得稅的內(nèi)外合并，導(dǎo)致外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠有一定程度的降低，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，外資企業(yè)對(duì)于稅務(wù)改革的消極作用進(jìn)行了及時(shí)的處理，其通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)改革造成的經(jīng)濟(jì)損失。而外資企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃工作的主要內(nèi)容具體如下：

1.股息匯出。新型稅法的實(shí)施，要在股息上進(jìn)行預(yù)提所得稅的征收。而企業(yè)要想降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，務(wù)必要進(jìn)行股息匯出工作，因?yàn)槌霈F(xiàn)匯出延遲的情況，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配的工作過(guò)程中，要對(duì)這幾點(diǎn)給予關(guān)注：第一，企業(yè)務(wù)必要有累計(jì)盈余和會(huì)計(jì)利潤(rùn)；第二，注重法定審計(jì)與納稅申報(bào)的開(kāi)展；第三，對(duì)于董事會(huì)而言，要進(jìn)行利潤(rùn)分配決議的召開(kāi)等等。

2.股息再投資環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段，在新稅法的實(shí)施中，外國(guó)公司在我國(guó)進(jìn)行投資的數(shù)量也在不斷增加，對(duì)于外國(guó)公的投資資金的相關(guān)問(wèn)題處理，可以通過(guò)股息再投資進(jìn)行解決，在股息再投資前提下，進(jìn)行再投資退稅的獲取。對(duì)于外國(guó)公司進(jìn)行股息再投資的情況，務(wù)必遵守一定的前提條件：在中國(guó)擁有一個(gè)或者多個(gè)所投資的外資企業(yè)必須持有累計(jì)盈余。

3.中間控股公司的成立。對(duì)于企業(yè)在中國(guó)進(jìn)行投資，務(wù)必要對(duì)中國(guó)的稅務(wù)情況進(jìn)行全面的了解和熟悉，能夠了解新稅法對(duì)于公司的投資和發(fā)展的作用，除此之外，務(wù)必要對(duì)中國(guó)和其他國(guó)家的稅收協(xié)定的合作和相關(guān)聯(lián)系給予重視。比如：中國(guó)和毛里求斯等國(guó)家進(jìn)行稅收協(xié)定的簽訂，其稅收協(xié)定的具體信息是股息適用小于或等于5%的預(yù)提所得稅稅率。同時(shí)，企業(yè)很有必要在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的自身狀況進(jìn)行充分的掌握，進(jìn)行未來(lái)問(wèn)題的預(yù)測(cè)，怎么保證企業(yè)順利的發(fā)展。最終，企業(yè)務(wù)必重視中國(guó)和投資國(guó)之間的稅收規(guī)定和其稅收規(guī)定對(duì)于兩國(guó)的影響作用。

4.經(jīng)營(yíng)部門的轉(zhuǎn)讓。經(jīng)營(yíng)部門的轉(zhuǎn)讓是對(duì)于虧損企業(yè)而言的，虧損企業(yè)的核心業(yè)務(wù)如果是剝離，需要對(duì)核心部門進(jìn)行評(píng)估，也就是高新技術(shù)部門，要保證評(píng)估的獨(dú)立性，對(duì)于增值的空間比較大的部門適合進(jìn)行部門轉(zhuǎn)讓。在部門的轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，稅基的確定要以轉(zhuǎn)讓價(jià)格為基礎(chǔ)，而新的外資企業(yè)在保證能夠滿足高新技術(shù)企業(yè)的需求下，所獲稅率優(yōu)惠是在15%左右。

總而言之，要想促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層務(wù)必要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作給予高度重視，保證其順利開(kāi)展，可以通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)工作規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的負(fù)稅的降低目的，從而在整體上幫助企業(yè)降低企業(yè)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)損失，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障了企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)只有合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃，才能保證企業(yè)發(fā)展的合規(guī)性和合法性。

參考文獻(xiàn)

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