摘 要 隨著市場經(jīng)濟金融業(yè)的發(fā)展，銀行推出花樣繁多的理財產(chǎn)品，這些收益頗豐的理財產(chǎn)品不僅吸引了有閑余資金的投資者，還吸引了掌握巨額公款的財會人員。近些年，財會人員挪用公款購買理財產(chǎn)品非法獲利犯罪的情況頻發(fā)，而相應(yīng)財會監(jiān)管制度相對滯后，財會人員法律意識相對淡薄，體制機制不健全，這些問題亟需引起重視并得到解決。本文從此類犯罪的特點出發(fā)，剖析原因，尋求對策，以期待從根本上解決此類問題，凈化公職財會人員從事公務(wù)環(huán)境，遏制此類行為對國家財產(chǎn)的侵害。

關(guān)鍵詞 財會人員 挪用公款 理財產(chǎn)品

作者簡介：常姍姍，河南省清豐縣人民檢察院反貪局。

中圖分類號：D924.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.08.026

案例1：2010年7月16日至2011年12月5日，清豐縣自來水公司財務(wù)科科長兼出納會計李某某，利用擔(dān)任本公司出納會計、財務(wù)科長職務(wù)便利，將本人經(jīng)管的自來水配水管網(wǎng)工程款先后15次擅自購買天天大豐收及日鑫月溢理財產(chǎn)品，累計金額1190萬元，共獲利14290.41元。

案例2：2013年3月至2014年2月，清豐縣國土資源局出納雷某某，利用擔(dān)任本單位出納的職務(wù)便利，挪用其管理的土地招投標(biāo)資金260萬元用于購買理財產(chǎn)品，共獲利2300余元。

筆者所在檢察院，在短短兩個多月時間內(nèi)，立案偵查5起財會人員挪用公款購買理財產(chǎn)品從中非法獲利案件，且涉案數(shù)額巨大，作案數(shù)額最多的達(dá)4306萬余元。近年來，此類新型犯罪在各地頻發(fā)，且呈現(xiàn)上升趨勢，亟需引起重視。歸結(jié)這些案件，有以下基本特點：

一、基本特點

（一）犯罪主體均為財會人員，且具備單獨經(jīng)管單位資金的職務(wù)便利

所立案偵查的這些犯罪嫌疑人，有的是財務(wù)科長兼出納，有的是會計兼出納，有的則是負(fù)責(zé)本單位項目資金和賬目的工作人員，他們能夠自主支付其經(jīng)管的單位資金，加之，其熟悉財務(wù)知識，與金融部門有頻繁的業(yè)務(wù)往來，在一些理財產(chǎn)品的巨大利益誘惑下，頻頻作案，鋌而走險。他們大多數(shù)人與銀行工作人員熟悉，是銀行的固定客戶，業(yè)務(wù)量大的單位甚至是銀行的VIP客戶。結(jié)合外地此類案例，有很多財會人員挪用公款購買理財產(chǎn)品的動機是幫助銀行工作人員完成工作任務(wù)的“幫忙”心理驅(qū)動。

（二） 作案次數(shù)頻繁，涉案數(shù)額巨大

犯罪嫌疑人利用財會業(yè)務(wù)熟的優(yōu)勢，善于打“擦邊球”，作案手段較為隱蔽。一方面，能夠不顯山不露水地把賬面做平，使月底對賬時不露痕跡；另一方面，單位需要支付資金時，他們能夠想辦法及時將所挪用資金贖回補上窟窿，不影響單位資金運轉(zhuǎn)需要，因而得以在較長時間內(nèi)多次作案而不被發(fā)現(xiàn)。清豐縣自來水公司倉庫保管員孔某某，利用管理本公司輸配水管網(wǎng)資金和賬目的職務(wù)便利，在近一年時間內(nèi)，先后33次擅自挪用其經(jīng)管的自來水輸配水管網(wǎng)工程款累計4306.1萬元，用于購買天天大豐收、日鑫月溢及乾元-保本型理財產(chǎn)品，從中獲利2.07萬余元。因其所挪用的每筆公款都能夠在規(guī)定期限內(nèi)以予以支付，單位領(lǐng)導(dǎo)和同事均未發(fā)現(xiàn)其犯罪行為。

（三）此類犯罪均發(fā)生在基層

分析此類案件的案發(fā)單位，可以看出，均發(fā)生在基層單位。有的發(fā)生在農(nóng)村基層，有的發(fā)生在基層國企單位，有的發(fā)生在資金流動較大的事業(yè)單位，有的發(fā)生在財會制度不健全的機關(guān)單位。這些單位級別低，職權(quán)較小，資金量不很大，不易引人關(guān)注，常常容易成為監(jiān)管的“盲區(qū)”。

另外，基層工作人員工資低、法律意識淡薄，理財產(chǎn)品的豐厚利潤會吸引掌握大量公款的財會工作人員鋌而走險。再加上，基層“熟人社會”的特征，熟人之間易“攀交情”取得信任，財會人員往往會因為“磨不開面子”幫助銀行工作人員完成工作量而挪用公款購買理財產(chǎn)品。

二、主要原因

（一）金融理財產(chǎn)品具有很大誘惑性

近年來，許多金融部門相繼推出了種類繁多的理財產(chǎn)品。這些理財產(chǎn)品的突出特點是，比正常存款獲利高，其利潤大多是存款利息的數(shù)倍，這對一些經(jīng)管公款的財會人員產(chǎn)生了巨大的誘惑力。有些財會人員挪用購買理財產(chǎn)品，一月的收益甚至比本職工資還要高出數(shù)倍，這對工資不高的公務(wù)人員來說是有不小的誘惑。再加上，銀行推出的這些理財產(chǎn)品很多都能夠隨用隨取，不會耽誤正常單位使用，所以很多財會人員就會選擇這種方式保存公款，順便“撈點油水”。

（二）部分財會人員法律知識淡薄

一些財會人員不懂基本的法律知識，錯誤地認(rèn)為用公款購買沒有風(fēng)險的金融理財產(chǎn)品，贖回率能夠確保100%，而且能夠隨用隨取，不會耽誤單位對公款的正常使用，對單位不會造成任何危害，自己的行為不是犯罪，因而敢于毫無忌憚地大肆作案。筆者所在單位被立案偵查的5名犯罪嫌疑人中，幾乎都沒有意識到此類行為構(gòu)成犯罪將會受到刑法的懲治，其中有2人在這種心態(tài)支配下實施犯罪，分別作案15次、33次，涉案金額分別1190萬元、4306萬元。到案后，當(dāng)?shù)弥约旱男袨闃?gòu)成了挪用公款罪后，極為吃驚和后悔。

（三）個別財會人員存在較強僥幸心理

還有的犯罪嫌疑人明知用公款購買理財產(chǎn)品的行為構(gòu)成犯罪，但在高額利潤的誘惑下，不惜鋌而走險，絞盡腦汁在如何隱蔽犯罪行為上想辦法。企圖達(dá)到既能用公款“生錢”謀取私利，又不暴露自己的犯罪行為。清豐縣柳格鎮(zhèn)五眼井村委會原會計張某某，將本村征地補償款等263萬余元公款用于個人購買日日升理財產(chǎn)品。為掩人耳目，其將該理財產(chǎn)品贖回后，按正常存款利息1945元入村財務(wù)賬，另外獲利和理財分紅共計2593元全部用于個人花費開支。清豐縣城管局原財務(wù)股副股長兼出納會計付某某利用其擔(dān)任本單位財務(wù)股副股長兼出納會計的職務(wù)便利，先后5次擅自挪用本單位綠化款購買中國農(nóng)業(yè)銀行發(fā)行的金鑰匙安心得利理財產(chǎn)品，累計金額172萬元，個人共獲利756.94元。

（四）發(fā)案單位財務(wù)制度不規(guī)范

一是沒有按要求分設(shè)財會人員。5名犯罪嫌疑人中，一人是財務(wù)科長兼會計、出納，一人是會計兼出納，一人是直接經(jīng)管賬目和現(xiàn)金的倉庫保管員，一人是財務(wù)股副股長兼出納會計，一人是衛(wèi)生局新型農(nóng)村合作醫(yī)療辦公室會計。因他們既管賬又管錢，失去了基本的監(jiān)督，得以“輕松”作案。

二是公私賬戶混用。有的單位在具體工程管理中，沒有單獨設(shè)立公款賬戶，巨額工程款在財會人員個人賬戶上流轉(zhuǎn)，使他們能夠很便利地隨意動用公款購買理財產(chǎn)品。

三是監(jiān)管不力。發(fā)案單位僅對公款的總數(shù)額、每次進出錢發(fā)生額的實帳進行監(jiān)督，但缺乏經(jīng)常性的動態(tài)監(jiān)督檢查，出現(xiàn)公款存儲上的監(jiān)管空白，使財會人員有了較多的時間和機會多次作案而不被發(fā)現(xiàn)。

（五）對金融部門理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)管理不到位

一是對公款購買理財產(chǎn)品程序規(guī)定不嚴(yán)格，使財會人員能夠擅自作主動用公款購買理財產(chǎn)品。

二是金融部門工作人員為攬業(yè)務(wù)，僅向財會人員介紹購買理財產(chǎn)品的預(yù)期豐厚利潤，而不管資金來源、用途，沒有盡到提醒警告義務(wù)。甚至有的明知是公款，還誘導(dǎo)財會人員用個人賬戶轉(zhuǎn)賬購買理財產(chǎn)品。筆者所在單位所立此類窩串案案件時，線索來源就是我院里干警去銀行辦理公款業(yè)務(wù)，銀行工作人員趁機說服其用公款購買理財產(chǎn)品時“說漏嘴”：“縣里很多單位的會計都買著呢”，繼而我們對全縣此種情況進行徹查摸排，此類行為才案發(fā)。

三、防范對策與建議

（一）加強對財會人員的法制教育

檢察機關(guān)應(yīng)結(jié)合實際情況和本職職能，加強對財會人員的廉政警示教育。

一方面，應(yīng)大力宣傳挪用公款犯罪的基本常識。讓財會人員知道凡是以個人名義擅自動用公款購買理財產(chǎn)品謀取私利的行為，無論該理財產(chǎn)品是否有風(fēng)險，是否給本單位造成損害，都構(gòu)成犯罪，避免一些財會人員因不懂法而誤入歧途。

另一方面，應(yīng)加強以案釋法警示教育。檢察機關(guān)職務(wù)犯罪預(yù)防等部門應(yīng)精選一些此類典型案例，召開預(yù)防廉政教育講堂，對財會人員著力加強警示教育，警鐘長鳴，使他們消除僥幸心理，懸崖勒馬。

（二）健全財務(wù)監(jiān)督管理制度

一是各單位要制定嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，財會崗位嚴(yán)格分工，定崗定責(zé)，杜絕會計、出納“一肩挑”現(xiàn)象，嚴(yán)格實行帳、款分管制度，會計、出納各司其職，相互監(jiān)督，避免越界，使公款的管理使用在可控、可監(jiān)督的范圍之內(nèi)。

二是要杜絕公款存入財會人員私人賬戶現(xiàn)象。嚴(yán)格公款賬戶的使用和管理，按照財會工作制度管理公款賬戶，保證單位公款存入專門公款賬戶，杜絕公款賬戶和私人賬戶混用、公款和私款混合不清的狀況。

三是加強財務(wù)動態(tài)監(jiān)管，不但要監(jiān)管公款的來源、去向，也要監(jiān)管公款的用途，建立公款動態(tài)化監(jiān)督檢查機制。堅持部門監(jiān)督和司法監(jiān)督相結(jié)合、部門監(jiān)督靠前的監(jiān)督檢查機制。發(fā)揮本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門在監(jiān)督財物動態(tài)方面的重要作用，將此類犯罪消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）加強對金融部門理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)的管理

一是應(yīng)完善公款購買理財產(chǎn)品的程序，對公私款購買理財產(chǎn)品實施分類管理，對公款購買理財產(chǎn)品嚴(yán)格審核把關(guān)，確保財會人員用公款購買的理財產(chǎn)品收益直接進入公款賬戶。

二是應(yīng)加強對金融部門工作人員相關(guān)法律知識的培訓(xùn)，尤其要提高金融法律知識，避免金融部門工作人員為完成業(yè)務(wù)量誤導(dǎo)財會人員用公款購買理財產(chǎn)品謀取私利而犯罪。

三是應(yīng)加大對金融部門工作人員涉嫌違法犯罪行為的打擊力度。對明知相關(guān)單位財會人員用公款購買理財產(chǎn)品謀取私利，而仍然誘導(dǎo)并積極辦理相關(guān)手續(xù)的，應(yīng)對其作出嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)以挪用公款犯罪的共犯予以追究其刑事責(zé)任。