基于風(fēng)險管理理念的創(chuàng)新工程審計信息化

林曉松++朱惠慧

[摘 要] 信息技術(shù)的發(fā)展給工程審計工作帶來諸多機遇與挑戰(zhàn)。將風(fēng)險管理理念運用到工程審計中，實現(xiàn)信息化管理，這已經(jīng)成為工程項目發(fā)展的趨勢，也是各大工程企業(yè)所努力的方向。文章主要分析了工程審計的發(fā)展?fàn)顩r，論述實現(xiàn)工程審計信息化的必要性，在此基礎(chǔ)上引入風(fēng)險管理理念，主要從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對等方面入手，提出一整套完善的以風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)的創(chuàng)新工程審計信息化系統(tǒng)，以期能夠給我國工程審計信息化發(fā)展提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險管理；創(chuàng)新；工程審計；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 15. 024

[中圖分類號] F239.1 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）15- 0051- 03

0 緒 論

如今，國家不斷加大對于中小企業(yè)的扶持力度，中小企業(yè)規(guī)模以及數(shù)量都在不斷擴大，在工程項目方面的投資規(guī)模也持續(xù)加大，這就導(dǎo)致工程項目內(nèi)容更為復(fù)雜多樣。再加上我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，國內(nèi)市場變化更為復(fù)雜多端，因此工程審計也面臨著種類更為繁多的風(fēng)險，各大企業(yè)審計部門都應(yīng)當(dāng)對這些風(fēng)險給予足夠的重視。其原因在于工程項目風(fēng)險不但會影響到企業(yè)的運營狀況、盈利能力，同時更重要的是會對企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生很大作用，關(guān)乎到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政建設(shè)情況。以風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，進行工程審計信息化探討是非常有必要的，可以有效提高工程審計質(zhì)量，保證項目審計工作得以順利開展，為工程項目管理者在做出決策時提供參考依據(jù)。這對于我國經(jīng)濟發(fā)展、國內(nèi)生產(chǎn)總值提高、創(chuàng)新工程審計都有著重要作用。

1 工程審計信息化發(fā)展?fàn)顩r

1.1 工程項目包含的風(fēng)險巨大

審計部門在工程企業(yè)中是非常重要的部門，充當(dāng)著企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”。工程項目屬于審計監(jiān)督的重點對象，然而目前我國在這個行業(yè)方面的審計工作依然非常傳統(tǒng)，信息化運用水平非常低，所包含的風(fēng)險也較多，所以加強工程審計信息化建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫。

1.2 工程項目審計主體較為特殊

在工程項目審計中，審計主體較為特殊，這主要表現(xiàn)在對工程審計項目進行委托以及管理方面?，F(xiàn)在，工程項目審計一般所運用的審計手段主要是讓中介單位進行所有的審計監(jiān)督。運用中介進行審計監(jiān)督，雖然能夠做到公平公正，避免企業(yè)內(nèi)部作假，但與此同時也會導(dǎo)致對中介機構(gòu)的管理、監(jiān)督缺失。

1.3 工程項目審計空間、時間跨度較為特殊

工程項目因為規(guī)模浩大，所以項目持續(xù)的時間較長，時間跨度大，通常會在一年以上。同時工程項目審計還要求有很強的現(xiàn)場性，在工程進行建設(shè)時要對施工現(xiàn)場進行監(jiān)督檢驗，完成審計工作。正因如此，單純依靠傳統(tǒng)的審計工作方式已經(jīng)無法滿足工程項目發(fā)展進程需求了，必須要對審計監(jiān)督工作進行改革，引入信息化系統(tǒng)，為現(xiàn)場審計人員建立起能夠隨時隨地反饋審計信息的平臺系統(tǒng)，這樣的平臺也能讓審計部門管理者及時了解到現(xiàn)場的審計監(jiān)督進程。綜合考慮以上狀況，構(gòu)建起工程審計信息化系統(tǒng)是企業(yè)審計工作的發(fā)展方向，也是應(yīng)當(dāng)加以重視的工作[1]。

2 在工程審計信息化中引入風(fēng)險管理理念

風(fēng)險管理理念是企業(yè)運行中非常重要的一種理念，能夠讓企業(yè)及時識別、控制風(fēng)險，從而得出相應(yīng)的解決對策，這一理念的運用能夠顯著提高企業(yè)的審計管理質(zhì)量。由于企業(yè)風(fēng)險具有不確定性，再加上工程項目自身所涉及的金額巨大、周期長，環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，所以在工程項目建設(shè)中會含有更多的風(fēng)險，如造價風(fēng)險、進度風(fēng)險、安全風(fēng)險、信息風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等，面對如此種類繁多的風(fēng)險，引入風(fēng)險管理理念就是非常有必要的了。對工程建設(shè)項目中所包含的各種風(fēng)險進行深入研究并采取相應(yīng)的對策，可以促使企業(yè)更為有效地建立起風(fēng)險預(yù)防、管理系統(tǒng)。在工程項目審計工作中，信息化作為非常重要的輔助工具，要想讓審計部門更為有效地促使企業(yè)控制生產(chǎn)過程中的各類風(fēng)險，就要運用風(fēng)險管理理念來確定出信息化發(fā)展建設(shè)中的重點，這也是工程項目審計工作創(chuàng)新的主要方式。所以在對工程審計進行信息化發(fā)展時，運用風(fēng)險管理理念，設(shè)定出相應(yīng)的目標(biāo)體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等流程，對于風(fēng)險進行有效管理，然后在對工程審計信息化系統(tǒng)進行發(fā)展、規(guī)劃。

3 工程審計工作中的風(fēng)險識別

通過對于在建項目工程方面的基本業(yè)務(wù)流程進行分析總結(jié)，同時結(jié)合審計經(jīng)驗，對于工程審計風(fēng)險加以識別。主要運用流程分析法，對于項目建設(shè)初期的立項環(huán)節(jié)、項目設(shè)計預(yù)算環(huán)節(jié)、項目公開招標(biāo)環(huán)節(jié)、項目建設(shè)環(huán)節(jié)以及最后的竣工環(huán)節(jié)進行了全方位的風(fēng)險分析，并且對分析結(jié)果加以總結(jié)研究，把所得到的研究成果再運用到具體的工程建設(shè)項目中進行驗證，從而層層遞進，得出最終的工程審計風(fēng)險類別與風(fēng)險內(nèi)容。

在工程項目中，風(fēng)險主要包括造價風(fēng)險、匯率風(fēng)險、供應(yīng)鏈風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、施工安全風(fēng)險、信息安全風(fēng)險等諸多風(fēng)險類型，而要想實現(xiàn)工程審計創(chuàng)新發(fā)展，將信息技術(shù)有效運用到工程審計中去，就需要對各種風(fēng)險進行識別，并采取相應(yīng)的措施進行風(fēng)險預(yù)防、控制。在工程審計中，運用風(fēng)險管理理念，做好風(fēng)險預(yù)防、控制工作，可以有效促進審計工作的信息化發(fā)展，而將信息技術(shù)運用到項目審計中又能夠反過來促使審計風(fēng)險得到有效控制，使得項目審計得到良性循環(huán)，獲得長遠發(fā)展[2]。

4 基于風(fēng)險管理理念的工程審計信息化

通過對于風(fēng)險類型進行分析，研究風(fēng)險識別方法以后，得出在工程審計工作中，必須要引入風(fēng)險管理理念，運用信息化技術(shù)對風(fēng)險進行預(yù)防、控制，保證項目工程審計工作能夠高效高質(zhì)完成?？傮w來說，創(chuàng)新工程審計信息化在設(shè)計時應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個方面的原則。

4.1 指導(dǎo)思想以及設(shè)計原則

在工程項目設(shè)計信息化發(fā)展中，所需遵循的指導(dǎo)思想主要是：以風(fēng)險管理為指導(dǎo)方向、以風(fēng)險控制為主線、以企業(yè)盈利為目標(biāo)，對工程建設(shè)整體項目進行全方位跟蹤、監(jiān)控，實現(xiàn)風(fēng)險隨時預(yù)警，保證整個項目建設(shè)工作能夠全程受控，從根本上提高項目管理質(zhì)量。工程項目審計信息化主要是對于項目整個生產(chǎn)過程進行跟蹤管理，保證各項重點事宜、環(huán)節(jié)都能得到監(jiān)督管理，運用信息化技術(shù)來提高工程項目審計效率與準(zhǔn)確性。從這一指導(dǎo)思想出發(fā)，得到相應(yīng)的系統(tǒng)設(shè)計原則：一是保證審計工作貫穿整個工程項目施工；二是保證文檔資料、審批信息實現(xiàn)痕跡化管理；三是利用遠程、在線監(jiān)督手段保證工程項目審計質(zhì)量與進度；四是保證信息檢索更為方便、迅速；五是實現(xiàn)流程控制，對審計管理與行為進行規(guī)范；六是進行權(quán)限控制，加強信息安全化建設(shè)。endprint

4.2 總體框架設(shè)計原則

可以將總體框架設(shè)計分為五大板塊，分別是工程項目管理、審計管理、全過程跟蹤審計、成果報表分析以及工程基礎(chǔ)參數(shù)設(shè)置板塊。在進行系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計時，需要將這五大板塊合理規(guī)劃，保證工程審計信息化工作得以順利開展下去。

設(shè)計工程項目管理板塊的目的在于讓工程項目所涉及的各種信息都能夠在系統(tǒng)中得以存儲下來。

審計管理板塊在審計項目立項、實施、檔案管理等方面是非常重要的一個板塊，其設(shè)計的目的在于運用這一板塊來輔助審計工作的開展。

全過程跟蹤審計板塊主要在于對整個過程進行控制，根據(jù)整個過程的審計跟蹤工作流程，可以將其分成六大類動態(tài)實時審計模塊與四個定期階段審計模塊，這些模塊能夠?qū)徲嬤^程中所涉及到的重要階段、節(jié)點進行信息化支持。

成果報表分析板塊涉及到兩方面 內(nèi)容，分別是數(shù)據(jù)分析功能與數(shù)據(jù)匯總報表功能，其中數(shù)據(jù)匯總報表功能可以對數(shù)據(jù)進行自動匯總，得出數(shù)據(jù)報告。

工程基礎(chǔ)參數(shù)設(shè)置板塊主要作用在于設(shè)置出一些基礎(chǔ)的控制參數(shù)，通過對參數(shù)進行設(shè)計，運用審計信息化來實現(xiàn)自動控制，對那些硬性控制指標(biāo)進行設(shè)置，從而保證項目工程建設(shè)中的風(fēng)險受到控制。

4.3 系統(tǒng)設(shè)計用戶方面的原則

在工程審計中經(jīng)常涉及到的系統(tǒng)用戶包括審計部門、建設(shè)部門以及中介機構(gòu)。審計部門主要對于工程審計方面的任務(wù)進行安排，對過程加以管理，對單位的工作進行審核、監(jiān)督；建設(shè)部門在審計信息化系統(tǒng)中主要起到工程項目審計資料報送、審計結(jié)果傳達的作用；中介機構(gòu)由于是受托方，因此要對所受到的委托審計項目按照規(guī)定進行審計，保證審計結(jié)果公平公正，然后將審計信息錄入到信息化系統(tǒng)中。

5 結(jié) 論

工程建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展迫切需要對工程項目審計進行創(chuàng)新、改革。引入風(fēng)險管理理念，實現(xiàn)工程審計信息化發(fā)展，對工程審計工作中的風(fēng)險進行有效控制，提高審計效率，保證審計工作，促使我國的工程審計得以長遠可持續(xù)發(fā)展。相信隨著對于工程審計的重視程度不斷增加，將風(fēng)險管理理念、信息技術(shù)與工程審計進行有機結(jié)合，我國的工程審計將會上升一個新臺階，實現(xiàn)新的突破，在保證審計質(zhì)量的同時，控制審計風(fēng)險。

主要參考文獻

[1]周明杰，肖宏磊.審計信息化在電力工程中的實施機制及策略分析[J].經(jīng)營管理者，2017（11）：311-312.

[2]劉正軍，過靈利，易育林.企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)中風(fēng)險控制的相關(guān)理論分析[J].江蘇商論，2015（23）：177-179.endprint