沈軍

【摘 要】 伴隨著我國經(jīng)濟的迅猛增長，企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，面臨著更多的挑戰(zhàn)與機遇。尤其是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟大環(huán)境中，企業(yè)要想有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)信息的真實性、可靠性，加快企業(yè)的良好發(fā)展，就必須加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。本文立足于我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，分析了我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并針對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題給予了具體性的建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；應(yīng)對策略

一、引言

企業(yè)作為社會經(jīng)濟體中一個重要組成部分，它的運轉(zhuǎn)好壞關(guān)乎社會穩(wěn)定與發(fā)展，而科學(xué)有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是保障企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的重要手段。所謂財務(wù)內(nèi)部控制，就是指為了提高財務(wù)信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，也成為了我國企業(yè)進行企業(yè)管理的一個有效工具。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作不僅保障集團財務(wù)信息的可靠性、真實性，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，更加有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強內(nèi)部管理，防控財務(wù)風(fēng)險，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控工作重視不夠

當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在對財務(wù)內(nèi)控工作重視不夠，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)內(nèi)控的作用認識不夠，依法治企、依規(guī)治企意識不強。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制部門的負責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人兼任，削弱了財務(wù)內(nèi)部控制的獨立性與嚴肅性，影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，要想企業(yè)內(nèi)部控制制度得以貫徹和落實，就必須加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的貫徹落實是否順利，而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價值等等方面。管理者受到思維、視野等方面的限制，往往認為憑借個人的直接控制或者觀察就足以掌控企業(yè)經(jīng)營的全貌，認為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書面上的制度規(guī)范，只有生產(chǎn)經(jīng)營才是維持企業(yè)生存與發(fā)展之根本，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善、不合理的重要原因。有制度無落實，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制軟弱無力，長期以來，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)更顯薄弱。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制激勵與約束機制不健全

目前，普遍存在財務(wù)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，應(yīng)付外部和上級檢查、審計居多，真正嚴格執(zhí)行落實的較少。遇到問題，講究靈活性，使得財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，究其原因還是缺乏激勵機制和約束機制。財務(wù)內(nèi)控制度落實得好，執(zhí)行單位沒有好處；落實得不好，也沒太多懲罰，最終導(dǎo)致推行不力。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題的應(yīng)對策略

1.樹立“以人為本”思想。企業(yè)應(yīng)該建立“以人為本”的思想，通過規(guī)范的人才選拔方式聘用真正的專業(yè)人才，加強員工之間的培訓(xùn)、交流和溝通，合理設(shè)計薪酬，建立良好的激勵約束機制和職位晉升制度，制定科學(xué)合理的員工執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)道德標準，減少企業(yè)管理者之間的隔閡，減少內(nèi)耗，形成強大的合力，促進企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展。

2.完善公司治理。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求完善公司股東會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的設(shè)置，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制局面，改變一人或者幾人拍板的決策方式，形成科學(xué)的決策機制。

3.健全規(guī)章制度。一是要建立企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度，尤其是財務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為；二是要統(tǒng)一財務(wù)管理制度，在建立內(nèi)部財務(wù)制度的基礎(chǔ)上要進一步梳理并規(guī)范、統(tǒng)一財務(wù)制度，便于執(zhí)行推廣；三是要加強內(nèi)部管理，做到管理制度化、制度流程化、流程標準化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)固化管理流程，提高管理的透明度和制度執(zhí)行的剛性。

4.加強監(jiān)督力度。要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度被有效執(zhí)行，就必須加大監(jiān)督力度。一方面要加強內(nèi)部監(jiān)督，集團企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進；另一方面要加強外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，督促企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制制度，以杜絕企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況存在；第三，企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機制，集團企業(yè)還應(yīng)該從自身面臨的強大風(fēng)險出發(fā)，積極的完善自身的風(fēng)險評估體制，建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制，有效防范和控制風(fēng)險。

5.完善企業(yè)激勵與約束機制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好，很大程度上是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，沒有建立激勵與約束機制，沒有專職機構(gòu)來抓監(jiān)督落實，重視不夠。因此，企業(yè)要通過建立健全企業(yè)激勵與約束機制，對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行獎懲，對做得好的企業(yè)和人員要給予獎勵，對做得不好的，要予以懲罰，與年終考核和職務(wù)升遷緊密掛鉤。

四、總結(jié)

企業(yè)作為一個復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展主體，是我國我國經(jīng)濟發(fā)展的主要力量之一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作更是成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵影響因素。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作是一項復(fù)雜性以及專業(yè)性較強，并且需要長期進行的一個工作過程，需要相關(guān)工作人員立足于工作實際，積極的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的提升注入動力和活力，促進企業(yè)良性健康發(fā)展。

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