論農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的精細(xì)化管理

陳文燕

摘要：2016年7月月底，中央50號(hào)文件提出最新的科研項(xiàng)目資金管理辦法，科研工作者及財(cái)務(wù)助理紛紛開(kāi)始探討如何有效實(shí)現(xiàn)其預(yù)算編制的精細(xì)化管理。農(nóng)業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，其理論發(fā)展及應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新關(guān)乎著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革及經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的后備力量充足與否。通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，目前關(guān)于農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金管理要點(diǎn)及策略尚待明晰，尤其在最新文件提出的簡(jiǎn)化預(yù)算科目背景下，缺乏科研項(xiàng)目預(yù)算精細(xì)化管理的相關(guān)研究。鑒于此，文章試圖基于科研項(xiàng)目預(yù)算精細(xì)化管理的內(nèi)涵、原則等基礎(chǔ)闡釋?zhuān)匮芯哭r(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制要點(diǎn)、難點(diǎn)及優(yōu)化策略，期望研究結(jié)論對(duì)提升農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金預(yù)算管理水平有所啟示。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；精細(xì)化管理；要點(diǎn)分析

根據(jù)中央最新文件規(guī)定，簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目資金預(yù)算編制科目，將同類(lèi)預(yù)算科目合并為同一個(gè)科目，例如將國(guó)際合作與交流費(fèi)用、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)。同時(shí)，科研項(xiàng)目預(yù)算每個(gè)科目費(fèi)用若不超過(guò)直接費(fèi)用的10%，則不需要提供預(yù)算測(cè)算依據(jù)?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)限可以直接下放至承擔(dān)單位，即科研項(xiàng)目資金不必計(jì)較專(zhuān)費(fèi)專(zhuān)用，“打醬油的錢(qián)可以買(mǎi)醋”。這一規(guī)定不僅為科研財(cái)務(wù)助理制度的實(shí)施提供了條件，而且為其預(yù)算編制的精細(xì)化管理提出了更高的要求。為此，本文基于以上背景，著重梳理農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制要點(diǎn)、難點(diǎn)與優(yōu)化策略。

一、科研項(xiàng)目預(yù)算精細(xì)化管理概述

精細(xì)化管理與粗放化管理相對(duì)，是一種科學(xué)管理理念，旨在以最少的資源獲得最大的績(jī)效?，F(xiàn)代管理理念將科學(xué)管理理念分為三個(gè)階段，一是規(guī)范化管理；二是精細(xì)化管理；三是個(gè)性化管理。而目前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)深度改革中，精細(xì)化管理的目標(biāo)與戰(zhàn)略分解思想正契合于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的需求?？蒲许?xiàng)目資金預(yù)算同樣需要精細(xì)化管理思想。其編制基本原則主要有四項(xiàng)，一是量入為出原則，科研項(xiàng)目預(yù)算額度直接決定了支出；二是合理性原則，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算具有特殊性，預(yù)算必須結(jié)合農(nóng)業(yè)項(xiàng)目測(cè)算、實(shí)驗(yàn)的設(shè)備條件；三是政策性原則，農(nóng)業(yè)是國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，中央一號(hào)文件以及國(guó)家自然基金指南、社科基金指南均明確了項(xiàng)目預(yù)算科目的支出范圍或支出標(biāo)準(zhǔn)；四是相關(guān)性原則，預(yù)算科目必須與農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目具有關(guān)聯(lián)性。

二、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的要點(diǎn)與難點(diǎn)

（一）農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制要點(diǎn)

第一，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制要點(diǎn)主要體現(xiàn)于以下三方面，首先，材料費(fèi)預(yù)算不能包含大宗工業(yè)化材料、基建材料、生產(chǎn)性資料等；其次，設(shè)備費(fèi)預(yù)算中不包含生產(chǎn)性設(shè)備和基建設(shè)備，專(zhuān)用設(shè)備及其配套備件需要列入設(shè)備費(fèi)預(yù)算，而單獨(dú)購(gòu)置的備件需要列入材料費(fèi)預(yù)算；最后，若農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的研究目標(biāo)是研制設(shè)備，那么預(yù)算要按照具體情況分別列入具體預(yù)算科目（勞務(wù)費(fèi)、加工費(fèi)、材料費(fèi)等）中，若研究目標(biāo)是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，而研制設(shè)備是項(xiàng)目研究的過(guò)程產(chǎn)品，則相關(guān)預(yù)算需要列入設(shè)備費(fèi)預(yù)算。低值易耗品需要在材料費(fèi)中列支，日?？蒲邢牡乃娰M(fèi)不得在燃料動(dòng)力費(fèi)科目中列支。

第二，預(yù)算編制金額要點(diǎn)具體體現(xiàn)為，科研項(xiàng)目具有合作單位時(shí)，其預(yù)算編制必須具有合作單位編制部分，在預(yù)算說(shuō)明中體現(xiàn)其科研任務(wù)、承擔(dān)理由及單位名稱(chēng)。雖然科研項(xiàng)目的預(yù)算科目費(fèi)用在各行業(yè)間不同，但科技廳及國(guó)家自然基金等相關(guān)規(guī)定表示，測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)原則上不能超過(guò)總費(fèi)用的20%，材料費(fèi)用原則上不能超過(guò)總費(fèi)用的30%，設(shè)備費(fèi)用原則上不能超過(guò)總費(fèi)用的40%。

第三，差旅費(fèi)、國(guó)際交流與合作費(fèi)、會(huì)議費(fèi)合并為同一個(gè)預(yù)算科目，原則上預(yù)算編制要與科研計(jì)劃時(shí)間表及預(yù)期成果相匹配。勞務(wù)費(fèi)主要發(fā)放給沒(méi)有工資的相關(guān)人員，如博士研究生、碩士研究生等，不能發(fā)放至具有工資性收入的科研人員和臨時(shí)聘請(qǐng)的科研人員。原則上勞務(wù)費(fèi)不超過(guò)總費(fèi)用的15%。聘請(qǐng)科研財(cái)務(wù)助理的勞務(wù)費(fèi)需要由承擔(dān)單位直接承擔(dān)或者從項(xiàng)目組的間接費(fèi)用中予以扣除。

（二）農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制難點(diǎn)

第一，預(yù)算知識(shí)不足，許多科研工作者一心科研，在預(yù)算編制上經(jīng)常力不從心。雖然國(guó)家剛剛提出了“科研專(zhuān)事專(zhuān)干”，但部分農(nóng)業(yè)科研承擔(dān)單位仍然考慮科研財(cái)務(wù)助理配備的成本問(wèn)題，一時(shí)不能執(zhí)行。此外，對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)管不足，正由于科研工作者預(yù)算的參考依據(jù)僅僅是國(guó)家基金的申報(bào)指南，進(jìn)而導(dǎo)致部分預(yù)算不合理或者不詳細(xì)，例如預(yù)算說(shuō)明書(shū)中不體現(xiàn)合作單位的資金劃撥情況。但這樣的預(yù)算表在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，農(nóng)業(yè)科研單位并不進(jìn)行詳細(xì)論證測(cè)算，而是直接遞交項(xiàng)目審批單位。

第二，部分預(yù)算難以歸屬至具體預(yù)算科目，例如專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的預(yù)算，具體分為很多種，有會(huì)議形式的專(zhuān)家邀請(qǐng)，有通訊形式的專(zhuān)家邀請(qǐng)，而專(zhuān)家的職稱(chēng)不同可能費(fèi)用不同。此外，預(yù)算中差旅費(fèi)、國(guó)家合作交流費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等預(yù)算科目存在嚴(yán)重的重疊部分，實(shí)驗(yàn)軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用應(yīng)該歸屬于材料費(fèi)還是設(shè)備費(fèi)，打印費(fèi)應(yīng)該屬于哪個(gè)具體科目，出版費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)用等預(yù)算科目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的。

三、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制精細(xì)化管理的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化科研財(cái)務(wù)助理制度，創(chuàng)新預(yù)算監(jiān)管方式

第一，科研財(cái)務(wù)助理制度是國(guó)家新提出的一項(xiàng)新型科研制度。科研工作者若要將預(yù)算目標(biāo)分解至每一個(gè)科研環(huán)節(jié)，則必須最大化的發(fā)揮財(cái)務(wù)助理制度。根據(jù)中央下發(fā)的50號(hào)文件提出的要求，科研財(cái)務(wù)助理個(gè)工作職責(zé)主要體現(xiàn)為，一是執(zhí)行科研團(tuán)隊(duì)的科研預(yù)算；二是對(duì)已經(jīng)申購(gòu)的科研團(tuán)隊(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理；三是輔助科研人員積極執(zhí)行預(yù)算，提升科研資金使用效率；四是輔助科研團(tuán)隊(duì)編制預(yù)算，檢查預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；五是輔助科研人員對(duì)下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。這正好彌補(bǔ)了當(dāng)下科研工作者對(duì)預(yù)算費(fèi)用知識(shí)不了解的不足。同時(shí)，專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)助理更易于將科研目標(biāo)分解分解至預(yù)算的每一個(gè)科目中。

第二，創(chuàng)新科研預(yù)算的監(jiān)管方式與機(jī)制，一是農(nóng)業(yè)科研單位承擔(dān)起預(yù)算監(jiān)管的責(zé)任，在申報(bào)者上交申請(qǐng)書(shū)后，承擔(dān)單位要邀請(qǐng)往年國(guó)家基金項(xiàng)目外審工作者對(duì)申報(bào)書(shū)進(jìn)行擬初審測(cè)算，不合格者需要被退回重新編制預(yù)算說(shuō)明書(shū)。二是運(yùn)用新型科技監(jiān)管方式監(jiān)管預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)算、反饋等，積極拓展和提高計(jì)算機(jī)在科研項(xiàng)目預(yù)算領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建預(yù)算數(shù)據(jù)平臺(tái)，可以在承擔(dān)單位內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)分享，或者承擔(dān)單位通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)完善科研預(yù)算分類(lèi)監(jiān)管模型，通過(guò)“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化預(yù)算監(jiān)管模式，確定預(yù)算重點(diǎn)。三是加大票據(jù)報(bào)銷(xiāo)監(jiān)管力度，雖然中央文件提出“下放預(yù)算權(quán)限，打醬油的錢(qián)可以買(mǎi)醋”，但是科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)需要在一定容錯(cuò)范圍內(nèi)執(zhí)行，不得允許科研弄虛作假的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)，一經(jīng)查出，取消或延遲其科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。endprint

（二）規(guī)范科研精細(xì)化預(yù)算編制程序，強(qiáng)化精細(xì)化管理流程

第一，國(guó)家項(xiàng)目管理單位及項(xiàng)目承擔(dān)單位要規(guī)范科研預(yù)算的編制程序，一是嚴(yán)格參考國(guó)家項(xiàng)目申報(bào)指南進(jìn)行預(yù)算說(shuō)明填報(bào)，對(duì)每個(gè)預(yù)算科目進(jìn)行細(xì)化，雖然最新規(guī)定表示將個(gè)別科目合并為一個(gè)科目，但是在預(yù)算說(shuō)明中要詳細(xì)說(shuō)明每個(gè)子科目的測(cè)算依據(jù)。二是承擔(dān)單位需要經(jīng)過(guò)兩輪預(yù)審，一輪是承擔(dān)單位財(cái)務(wù)、科研部門(mén)聯(lián)合預(yù)審，另一輪是邀請(qǐng)相關(guān)基金項(xiàng)目外審專(zhuān)家預(yù)審。三是預(yù)算情況在上報(bào)后通常不可以進(jìn)行調(diào)整，但若在承擔(dān)單位管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)預(yù)算需要調(diào)整事項(xiàng)，則可以進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，若超出承擔(dān)單位范圍，則不予調(diào)整。

第二，將科研目標(biāo)分解至每一個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)，或者將預(yù)算目標(biāo)分解至每一個(gè)科研計(jì)劃環(huán)節(jié)中。一是承擔(dān)單位規(guī)定在預(yù)算說(shuō)明書(shū)中的每個(gè)部分增加對(duì)應(yīng)的科研計(jì)劃，或者在科研計(jì)劃中增加預(yù)算說(shuō)明。二是利用互聯(lián)網(wǎng)手段設(shè)置預(yù)算科目額度警示，在預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)置對(duì)應(yīng)預(yù)算科目的額度，當(dāng)預(yù)算科目超標(biāo)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)警示科研財(cái)務(wù)助理。三是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)需要承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)聯(lián)合參與審查，及時(shí)調(diào)整預(yù)算資金運(yùn)用不合理之處。

（三）建設(shè)科研預(yù)算管理隊(duì)伍，健全科研預(yù)算管理制度

第一，預(yù)算管理隊(duì)伍并不是由科研工作者組成的，而是由具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)、科研知識(shí)的全職工作人員組成。但是若要強(qiáng)化精細(xì)化預(yù)算管理隊(duì)伍，一是要加強(qiáng)科研財(cái)務(wù)助理招聘，尤其針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、全過(guò)程監(jiān)管的測(cè)試；二是要增加對(duì)財(cái)務(wù)助理的培訓(xùn)活動(dòng)，包括崗前培訓(xùn)與崗中培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)助理人員通過(guò)自學(xué)方式強(qiáng)化預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)，不斷補(bǔ)充完善自身財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)、相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作和運(yùn)行管理規(guī)定，鼓勵(lì)各承擔(dān)單位、項(xiàng)目組派遣財(cái)務(wù)助理人員到財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)、國(guó)家基金申報(bào)部門(mén)短期跟班學(xué)習(xí)，通過(guò)短、平、快等方式快速培訓(xùn)科研財(cái)務(wù)助理。

第二，健全科研預(yù)算管理制度。一是針對(duì)部分自然災(zāi)害對(duì)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目造成的影響，可以由科研人員申請(qǐng)資金墊付。由于農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目具有其特殊性，會(huì)隨著季節(jié)變動(dòng)、天氣變化等受到不同程度的影響，同時(shí)鑒于項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)間較長(zhǎng)，需要承擔(dān)單位建立健全科研項(xiàng)目突發(fā)狀況處理機(jī)制，通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)分析項(xiàng)目研究與農(nóng)業(yè)周期的規(guī)律匹配，防范項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。二是實(shí)行全口徑預(yù)算，將預(yù)算外收入、財(cái)政撥款等均納入預(yù)算管理體系。三是預(yù)算編制不應(yīng)該僅僅是科研人員的工作，而是科研人員負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部、科研部輔助分析預(yù)算編制規(guī)律的工作，這樣既利于預(yù)算編制的聯(lián)合監(jiān)管，又利于預(yù)算編制制度的快速落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

科研是國(guó)家科技創(chuàng)新的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)是國(guó)家科技創(chuàng)新的基本保障，而農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目是國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?016年中央50號(hào)文件明確提出，簡(jiǎn)化預(yù)算科目、下放預(yù)算權(quán)限。但科研項(xiàng)目的精細(xì)化預(yù)算仍然停留在傳統(tǒng)預(yù)算模式方面，最新提出的科研財(cái)務(wù)助理制度也未落實(shí)到實(shí)處。因此，本文在分析農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的要點(diǎn)與難點(diǎn)基礎(chǔ)上，著重提出了預(yù)算編制的制度、人才、流程等優(yōu)化策略。但限于最新實(shí)踐案例和理論文獻(xiàn)，期望后續(xù)研究可以深入挖掘科研項(xiàng)目精細(xì)化預(yù)算管理水平的提升策略。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東省禹城市農(nóng)業(yè)局）endprint