安立國

【摘 要】“營改增”稅收政策在全國范圍內(nèi)的實施，使得營業(yè)稅退出歷史舞臺，我國增值稅制度更加規(guī)范化和科學(xué)化。“營改增”的在各個行業(yè)領(lǐng)域的推行，不僅對稅收管理的流程和環(huán)節(jié)產(chǎn)生了一定的影響，同時使我國稅收征管環(huán)境和征管方式發(fā)生了翻天覆地的變化。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；稅收征管模式；新思路

一、引言

黨中央以及國務(wù)院在仔細分析經(jīng)濟社會發(fā)展的新趨勢下，科學(xué)的部署并實施了“營改增”政策。同時，簡化了納稅的環(huán)節(jié)，有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，實現(xiàn)市場精細化發(fā)展的目標(biāo)，還有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進第二、三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。在全國范圍內(nèi)廣泛的推 行“營改增”政策，對穩(wěn)定經(jīng)濟社會發(fā)展、促進社會公平具有重要的意義和價值。

二、“營改增”概述

2011年我國財政部以及國家稅務(wù)總局就聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改增值稅試點方案。并在運輸業(yè)以及服務(wù)行業(yè)進行了試點，取得了顯著的成效。2016年我國加大了“營改增”的實施力度，“營改增”的試點范圍和領(lǐng)域不斷擴大，已經(jīng)逐步延伸到其他經(jīng)濟領(lǐng)域，“營改增”的覆蓋性更加全面。“營改增”稅收政策的實行使得營業(yè)稅退出了歷史的舞臺，增值稅制度更加規(guī)范，“營改增”成為了財稅體制的又一次深刻的變革?！盃I改增”稅收政策的實行給我國稅收征管模式帶來了新的發(fā)展思路。

三、“營改增”對稅收征管的影響

1.對稅收征管環(huán)境的影響

受“營改增”政策的影響，我國稅收征管環(huán)境發(fā)生了很大的變化，稅收信息在匯總的過程中由于各種因素的影響使得企業(yè)準(zhǔn)確性和真實性降低，稅收部門征管工作難度加大。此外，由于增值稅稅率存在一定的差異，有些企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，采取直接轉(zhuǎn)移收入項目的方式達到減少稅款的目的，使得國家稅收利益受損。同時發(fā)票虛開、代開問題層出不窮，嚴(yán)重阻礙了地方稅收的增長，企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)真實性無法確保，大量稅收無端流失，不利于國家經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。

2.對稅收征管格局的影響

在“營改增”政策實施之前，我國稅收稅種征收工作是由國稅和地稅部門按稅目不同分配的，雙方任務(wù)量均等，協(xié)調(diào)合作，在稅收分配總量上趨于平衡。但是隨著“營改增”政策的推行，國、地稅在稅收分配量上隨著“營改增”深入實施必將出現(xiàn)較大差異，稅收征管的格局將日益變化，轉(zhuǎn)而將多行業(yè)改增值稅交由國稅機關(guān)負責(zé)征收，使得國稅機關(guān)的征管任務(wù)面廣量多、工作強度及壓力也隨之增大，面臨嚴(yán)峻的征管模式改革新思路的探索，“營改增”后在一定程度上可以有效避免重復(fù)征收營業(yè)稅現(xiàn)象的發(fā)生，但是也給稅收征管信息化建設(shè)和征收架構(gòu)格局帶來了新的挑戰(zhàn)。

四、“營改增”后稅收征管應(yīng)對的新思路

1. 改進稅收征管方式，提高信息管稅能力

“營改增”政策的廣泛實施，使得大量的稅收信息匯集，為了提高信息的利用效率以及信息獲取的準(zhǔn)確性，應(yīng)不斷改進稅收征管方式，強化信息管稅效能，加強不同稅種申報信息相關(guān)指標(biāo)之間的核查力度提高稅收征管信息數(shù)據(jù)的管理水平。

2.優(yōu)化稅收征管流程設(shè)計

稅收征管是整個稅收工作中的基礎(chǔ)，但是面對“營改增”政策實施的新環(huán)境，我國稅收征管面臨新的任務(wù)和新的情況，需要進一步優(yōu)化稅收征管設(shè)計。完善各項征管的制度和程序，協(xié)調(diào)不同征管環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性，確保稅收征管的效率和質(zhì)量。還要重視征管資料的管理，加大稅收征管資料人力、財力以及物力投入，確保稅收征管資料管理的準(zhǔn)確性、有效性。

3.提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)

不同行業(yè)的納稅工作對稅收征管人員的要求不同，這就要求稅務(wù)機關(guān)從事政策法規(guī)人員及稅收管理人員不僅需要熟練地掌握各種稅收征管理論知識，同時還要具備超高的稅收征管業(yè)務(wù)能力。因此，需要全面提升稅收征管人員的綜合素質(zhì)，通過多種形式的教育培訓(xùn)活動，使他們充分的掌握和運用稅收征管方法和技能。并根據(jù)培訓(xùn)教育的考核的結(jié)構(gòu)對管理人員進行合理的分配使其專業(yè)技能切實滿足工作崗位需求。同時，稅收征管人員還應(yīng)嚴(yán)格遵循“營改增”政策的新要求，依法辦事，確保稅收征管的公平、公正性。

4.改善稅收征管環(huán)境

“營改增”政策的落實和深化給現(xiàn)有的稅收環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響，降低了地方稅收總額，使得地方經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展面臨巨大的壓力。因此，為了盡快適應(yīng)“營改增”政策，中央及地方稅收部門應(yīng)重新調(diào)整增值稅分成比例，增值稅比例適當(dāng)?shù)南虻胤蕉愂詹块T傾斜，最大限度的確保地方經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性。此外，中央稅收機構(gòu)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代稅收征管環(huán)境的變化，整合現(xiàn)有稅收服務(wù)資源，提高有限服務(wù)稅收服務(wù)資源的利用效率，協(xié)調(diào)好中央稅收機構(gòu)與地方稅收部門的關(guān)系，營造出和諧的稅收征管環(huán)境，以促進規(guī)范化、高效化的納稅體系的形成。

五、結(jié)語

“營改增”政策的實施是順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展趨勢的必要舉措，同時也是調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的重要途徑。面對“營改增”深入落實的新環(huán)境，我國相關(guān)部門和機構(gòu)應(yīng)結(jié)合所在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅收征管模式，實行不同行業(yè)、不同規(guī)模采用不同稅收征管模式的辦法，提高稅收征管的效率，確保稅收征管的質(zhì)量。同時加大稅收征管人才培養(yǎng)力度，不懂補充和豐富稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)知識，提高他們的綜合素質(zhì)，并根據(jù)崗位要求分配稅收任務(wù)。強化稅收征管人員的責(zé)任意識，避免偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，確保國家稅收收入的穩(wěn)定性。此外，還要加快我國稅收征管工作法治建設(shè)腳步，廣泛的宣稅法等相關(guān)法律制度，提高納稅人繳稅的自覺性，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法規(guī)定，改善稅收征管環(huán)境，不斷完善我國稅收征管工作，提高稅收征管效率和質(zhì)量。

參考文獻：

薛景龍. “營改增”對地方政府稅收征管的影響及對策分析[D].蘇州大學(xué)，2016.endprint