嚴加芳
【摘 要】近年來,我國現(xiàn)代化建設(shè)進程逐漸加快,經(jīng)濟快速增長,政府十分重視基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),并不斷加大力度。因此,對政府投資項目審計的要求愈加嚴格,但現(xiàn)有審計機關(guān)力量薄弱,審計范圍、審計手段與審計任務(wù)之間的矛盾沖突不斷加大,審計工作任務(wù)日益繁重。社會審計則是解決這一難題的最佳途徑,因此,審計機關(guān)應(yīng)當高度重視社會審計機構(gòu)投資審計監(jiān)管,以提高審計的效率和質(zhì)量,防范審計風險。
【關(guān)鍵詞】社會審計;投資審計;監(jiān)管
長期以來的審計實踐表明,投資審計在維持投資領(lǐng)域正常的經(jīng)濟秩序、提高資金使用效率方面發(fā)揮了積極的作用。隨著政府投資建設(shè)力度不斷加大,投資審計工作更加繁重,社會審計在優(yōu)化整合審計資源方面的作用日益彰顯。為了使社會審計資源得以高效使用,社會審計機構(gòu)的審計質(zhì)量得以穩(wěn)步提高,本文就如何進行社會審計機構(gòu)投資審計監(jiān)管,分析出以下方案:
一、完善相關(guān)制度,加強統(tǒng)一管理
1.建立統(tǒng)一的社會審計機構(gòu)數(shù)據(jù)庫
目前還尚未將各地區(qū)的社會審計機構(gòu)進行統(tǒng)一管理,為了避免出現(xiàn)各自為政、管理混亂的現(xiàn)象,應(yīng)該建立統(tǒng)一的社會審計機構(gòu)數(shù)據(jù)庫,創(chuàng)建一套完善的監(jiān)管體系,制定和完善參與投資審計的制度和細則,使審計管理有章可循。并由各級審計機關(guān)統(tǒng)一進行考核和管理,做到定期對各機構(gòu)質(zhì)量、進度以及職業(yè)操守進行審查記錄,實現(xiàn)信息共享。為了有利于日后的管理和選擇,在建立數(shù)據(jù)庫時應(yīng)該將社會審計機構(gòu)分門別類,按照各個機構(gòu)的規(guī)模大小、資質(zhì)狀況和業(yè)務(wù)水平劃分類別,根據(jù)不同審計任務(wù)需求,選擇不同類型機構(gòu),這樣就能充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫便利高效的作用。
2.結(jié)合實際情況全面考察選取社會審計機構(gòu)
社會審計機構(gòu)數(shù)據(jù)庫為審計機關(guān)提供了一個非常便捷的平臺,為保證公開化、透明化、競爭化的原則,審計機關(guān)在選擇社會審計機構(gòu)時可采取多樣化的方式,根據(jù)自身的實際情況,以達到不同的要求。招投標是一種常見的選擇方式,重點考察的是社會審計機構(gòu)資歷情況和經(jīng)驗?zāi)芰?,適用于大型的、復雜的、高要求的審計任務(wù)。通過對某項審計任務(wù)的不同方案和費用的多家對比,擇優(yōu)入選,趨向于方案合理,性價比高的審計機構(gòu),這是競爭性談判的方式。而聯(lián)合評標的方式更適用于一些對專業(yè)有特殊要求的審計任務(wù),這就需要聯(lián)合招標部門、項目單位以及相關(guān)專業(yè)部門等共同評標,綜合評選出最具專業(yè)性的社會審計機構(gòu)。通過這種方式,大大提高了社會審計機構(gòu)之間的競爭力,增加了自我不斷改善和提高的意識,有利于提高投資審計的質(zhì)量。
二、加強社會審計建設(shè),提高從業(yè)人員水平
1.建立規(guī)范的社會審計機構(gòu)法規(guī)
據(jù)國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定,為了有效避免超出自身實力而造成經(jīng)濟損失的現(xiàn)象,社會審計機構(gòu)不能存在越級的行為,只能根據(jù)自身資歷承接本級及本級以下的審計任務(wù)。但個別社會審計機構(gòu)利用法律的漏洞,將一個審計任務(wù)分開成多個部分,使每個部分恰好在規(guī)定的范圍內(nèi)。這種不切合自身實際,忽視技術(shù)和經(jīng)驗上的不足,盲目夸大審計力量,勢必會給委托人帶來重大的經(jīng)濟損失,也會影響自己的口碑。因此,審計機關(guān)必須嚴格把控社會審計機構(gòu)的資質(zhì)等級,經(jīng)常性地對執(zhí)業(yè)情況進行跟蹤和反饋,對于存在不良記錄的機構(gòu),立即取消參與政府投資審計的資格。
2.提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于社會審計機構(gòu)的從業(yè)人員,國家明文規(guī)定:要依法取得職業(yè)資格證書,并明確標注了從事審計工作的業(yè)務(wù)范圍。由于工作的特殊性質(zhì),也明令禁止了同一審計人員同時就職于兩家或兩家以上的審計機構(gòu)。審計人員職業(yè)素養(yǎng)的高低對審計質(zhì)量具有重大影響。從業(yè)人員必須恪守審計紀律,具有職業(yè)操守,具備自覺維護審計機構(gòu)的廉政形象的意識。因此,加強對從業(yè)人員的培訓教育顯得尤為重要,不僅要進行專業(yè)性的指導,使業(yè)務(wù)技能和知識水平不斷提高,還更應(yīng)該注重在道德方面的培訓,警鐘長鳴,時刻遵守“八不準”原則。如經(jīng)發(fā)現(xiàn)有不符合法規(guī),嚴重違紀行為的審計人員,應(yīng)立即取消其從業(yè)資格,中止與其合作關(guān)系,并記錄在案,實現(xiàn)信息共享。
三、把控重點環(huán)節(jié),進行有效監(jiān)督
1.加大細節(jié)上的監(jiān)督
為了體現(xiàn)審計結(jié)果的公平性,審計機關(guān)應(yīng)統(tǒng)一安排社會審計機構(gòu)任務(wù)內(nèi)容及進度,包括審計方案的制定、實地考察等工作,防止審計與被審計雙方單獨接觸,以降低產(chǎn)生利益糾紛的可能。雙方的責任、權(quán)利和義務(wù)一定要在具體的項目合同中明確體現(xiàn),例如:人員、期限、注意事宜等等。社會審計機構(gòu)投資審計中應(yīng)具備自我監(jiān)管,合理控制審計進度的能力,這就需要做到及時發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋問題,及時解決問題,在保質(zhì)保量的前提下,嚴格按照規(guī)定時間進行審計工作。
2.構(gòu)建完整的再監(jiān)督體系
復審制度一般適用于規(guī)模龐大的審計任務(wù),先后由兩家不同的社會審計機構(gòu)進行一審、二審,通過這種方式,達到加強對社會審計機構(gòu)的牽制和監(jiān)督的作用,從而有效降低審計風險。審計復核也是再監(jiān)督體系中的重要環(huán)節(jié),主要體現(xiàn)在對審計證據(jù)合法性、取證手續(xù)齊全性、審計程序規(guī)范性、結(jié)算材料充分性、審計結(jié)果準確、意見建議合理性等一系列的監(jiān)管。對整個流程實現(xiàn)細節(jié)化的監(jiān)管,有效減少了審計過程中可能存在的失誤。加強政府投資項目的審理是再監(jiān)督系統(tǒng)不可或缺的一部分,主要是由專職審計人對項目整個過程參與跟蹤,為復核提供了重要依據(jù)。通過復審、復核以及審理這三個環(huán)節(jié)的實施全面確保了社會審計機構(gòu)投資審計的有效監(jiān)管。
四、總結(jié)
綜上所述,為進一步促進投資審計繁榮發(fā)展,社會審計機構(gòu)參與政府投資審計已成為必然選擇。但是社會審計機構(gòu)投資審計監(jiān)管的道路不會一開始就是平坦的,需要不斷地努力和探索。社會審計業(yè)務(wù)完成的效率及質(zhì)量決定于社會審計機構(gòu)是否持續(xù)健康地發(fā)展,更是直接關(guān)乎一個地方乃至國家的經(jīng)濟是否正常運作。因此,必須要加大社會審計機構(gòu)投資審計監(jiān)管,促進我國現(xiàn)代化建設(shè)。
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