蔡慧

摘要：供給側(cè)改革要求“十三五”期間教育體制改革突破，要求為社會(huì)和人民供給更多的優(yōu)質(zhì)教育資源，實(shí)現(xiàn)高等教育需求與供給的可持續(xù)發(fā)展。伴隨經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國家對科技創(chuàng)新投入也逐年增加，高校的科研對提高社會(huì)生產(chǎn)力和國家綜合國力起到了重要的作用。文章針對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用中的一些問題，從高校財(cái)務(wù)管理等角度進(jìn)行探討，進(jìn)而提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的新思路。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；科研經(jīng)費(fèi)；問題；建議

一、引言

近年來，許多高校提出走科研興校之路，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總量呈現(xiàn)井噴式持續(xù)增長。高校科研經(jīng)費(fèi)總量不斷增長的同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)管理中也存在著眾多問題。因此加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要課題。這項(xiàng)研究對推進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m(xù)發(fā)展，對實(shí)現(xiàn)我國科技創(chuàng)新目標(biāo)都有著明顯的現(xiàn)實(shí)意義。

供給側(cè)改革要求“十三五”期間教育體制改革突破，要求為社會(huì)和人民供給更多的優(yōu)質(zhì)教育資源，實(shí)現(xiàn)高等教育需求與供給的可持續(xù)發(fā)展。本文通過分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題，提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的新思路。

二、國內(nèi)外關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)管理方面的文獻(xiàn)綜述

國外的學(xué)者研究認(rèn)為當(dāng)前各國的科研經(jīng)費(fèi)投入很大，政府也非常重視科學(xué)技術(shù)研究，但是科研經(jīng)費(fèi)使用的效用卻很低。Wilson DK（2002）認(rèn)為對科研工作人員的激勵(lì)應(yīng)當(dāng)作為科研經(jīng)費(fèi)管理中注重的關(guān)鍵問題。Tharman（2007）認(rèn)為在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)注重科研成本的分析。

隨著我國對高?？蒲匈Y金管理的重視，許多學(xué)者從不同角度進(jìn)行了大量的探討。王憑慧、卓楓（2003）從兩方面探討了完善我國科研經(jīng)費(fèi)管理的寶貴意見，一方面提倡人性化管理，轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理思維。另一方面完善科研管理的規(guī)范化程度，加強(qiáng)對合同執(zhí)行的管理監(jiān)督。彭秋蓮（2012）認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行不到位是科研經(jīng)費(fèi)濫用的根本原因。對于科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的研究，國內(nèi)外學(xué)者已經(jīng)取得一定的成果，本文旨在借鑒國內(nèi)外關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的理論和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行分析。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的理論基礎(chǔ)——委托代理理論

委托代理理論通常用來研究因?yàn)榻灰纂p方信息不對稱所引起的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)問題。我國高?？蒲谢顒?dòng)有三方的參加者：經(jīng)費(fèi)投入者、高校與科研負(fù)責(zé)人，這三方之間存在著復(fù)雜的委托代理關(guān)系。

假定經(jīng)費(fèi)投入者（委托人）用經(jīng)濟(jì)效益衡量預(yù)期的科研成果，科研負(fù)責(zé)人（代理人）的工作狀況存在著不確定因素，這個(gè)不確定因素服從正態(tài)分布?？蒲胸?fù)責(zé)人（代理人）的科研成果是由其工作的狀況及工作環(huán)境的不確定性決定的。經(jīng)費(fèi)投入者對經(jīng)費(fèi)使用者的科研成果具有支配權(quán)，經(jīng)費(fèi)投入者根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用者的科研成果來決定給經(jīng)費(fèi)使用者的支付比例，經(jīng)費(fèi)投入者應(yīng)將他所支配成果的一部分轉(zhuǎn)移給經(jīng)費(fèi)使用者。

假定委托人是風(fēng)險(xiǎn)中性的，其期望效用等于期望收入。根據(jù)最優(yōu)值分析可以得出以下結(jié)果。

第一，某項(xiàng)科研活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)越低，科研工作人員的工作熱情就會(huì)越高，也就越容易創(chuàng)造出科研成果。

第二，科研工作的不確定性影響科研人員的科研積極性?？蒲泄ぷ鞯娘L(fēng)險(xiǎn)降低，只要科研人員盡心投入科研工作，就可以獲得一定的科研成果。因此可以通過線性的激勵(lì)函數(shù)，激發(fā)科研人員的積極性。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中廣泛存在著嚴(yán)重的信息不對稱，在他們之間的委托代理關(guān)系中，科研項(xiàng)目代理人和高?？蒲邢嚓P(guān)管理部門是利益共同體，他們相互之間有可能共同損害經(jīng)費(fèi)投入者的利益。科研經(jīng)費(fèi)投入者為使科研經(jīng)費(fèi)的效用最大化，務(wù)必健全相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，使科研項(xiàng)目代理人的目標(biāo)與其目標(biāo)一致。

四、我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范

預(yù)算管理是高校各類經(jīng)費(fèi)管理的核心所在?？蒲胸?fù)責(zé)人在編制預(yù)算時(shí)，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，經(jīng)費(fèi)到位后也無法按照預(yù)算執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用管理不科學(xué)

在科研經(jīng)費(fèi)使用上，許多高校科研經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)歸項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，科研經(jīng)費(fèi)到賬后相關(guān)科研管理部門只提取一定比例的管理費(fèi)，其余部分歸項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用，從而導(dǎo)致大量科研資金被濫用。很多高校把科研管理重點(diǎn)放在立項(xiàng)和爭取經(jīng)費(fèi)上，預(yù)算做得很大，但是實(shí)際支出相對很少，結(jié)題后導(dǎo)致不結(jié)賬的現(xiàn)象，造成了科研資金的浪費(fèi)。在購買項(xiàng)目資產(chǎn)上，各科研組重復(fù)購置固定資產(chǎn)，設(shè)備利用率較低。有些科研人員在項(xiàng)目結(jié)束后將科研資產(chǎn)據(jù)為已有，造成國家財(cái)產(chǎn)的損失。

（三）科研經(jīng)費(fèi)缺乏合理的決算過程

由于前期預(yù)算編制不科學(xué)，編制科研經(jīng)費(fèi)決算成了難以解決的問題。高校科研項(xiàng)目完成周期一般為四年左右，目前大部分高校采用財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)立項(xiàng)、日常核算，科研管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目申請的模式。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的決算，只能依據(jù)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡單歸集，這也造成經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算相差甚遠(yuǎn)的情況。

（四）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督不到位

目前我國大多數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)管理的重視程度不夠，科研項(xiàng)目立項(xiàng)到結(jié)題的整個(gè)過程沒有貫穿審計(jì)監(jiān)督的職能。在科研的立項(xiàng)、結(jié)題主要環(huán)節(jié)中缺乏嚴(yán)格的審計(jì)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制止濫用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些科研工作者走上犯罪的道路。

五、提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平的政策建議

（一）科學(xué)編制高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算

在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，要科學(xué)合理的編制預(yù)算，要根據(jù)實(shí)際情況編制預(yù)算，不能人為的擴(kuò)大預(yù)算。財(cái)務(wù)部門與科研管理部門應(yīng)該一起編制項(xiàng)目預(yù)算書，而不應(yīng)該相互分立管理。預(yù)算一旦確定執(zhí)行，不得隨意調(diào)整和追加預(yù)算。對于某些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超過一定的金額，要進(jìn)行預(yù)算審查，從源頭上杜絕經(jīng)費(fèi)申請的混亂狀況。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)管理方法

財(cái)務(wù)人員要熟悉科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)定，按項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出的監(jiān)督和審核，對于有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超預(yù)算或者結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，要及時(shí)通告項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的有序進(jìn)行。endprint

（三）完善科研經(jīng)費(fèi)決算管理制度

在現(xiàn)行的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策上，決算管理相對于預(yù)算管理更加薄弱，因此高校一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與科研相關(guān)管理部門之間的合作。然后結(jié)合高校審計(jì)部門等構(gòu)建預(yù)決算統(tǒng)一體系，形成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全方位監(jiān)管控制及決算。

（四）加大審計(jì)監(jiān)督力度，規(guī)范資金使用行為

首先要加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)的建設(shè)。高校審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)制度。其次就是需要高校財(cái)務(wù)應(yīng)該構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)追蹤部門，對科研項(xiàng)目初立、合同簽訂、經(jīng)費(fèi)支出、科研結(jié)束過程都進(jìn)行定期的跟蹤審查。學(xué)校審計(jì)部門積極防治科研經(jīng)費(fèi)的挪用，及時(shí)地將一些違規(guī)行為控制在校內(nèi)解決。最后就是要加強(qiáng)追究責(zé)任的力度，通過強(qiáng)有力的懲戒機(jī)制來提高科研項(xiàng)目人員進(jìn)行違規(guī)操作的成本。

（五）建立物質(zhì)激勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的制度

對科研工作人員的激勵(lì)應(yīng)當(dāng)作為科研經(jīng)費(fèi)管理中注重的關(guān)鍵問題。科研管理中要重視為科研人員提供與其創(chuàng)造的科研成果相符合的待遇。要建立物質(zhì)激勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的綜合全面的制度，提高科研人員的工作熱情，切實(shí)做好科研人員的培養(yǎng)工作。

綜上所述，科研經(jīng)費(fèi)管理水平?jīng)Q定著高校的發(fā)展前途，科研經(jīng)費(fèi)是保證高校科學(xué)研究的重要保障。我們應(yīng)正視高校科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的不足，積極提升高校科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率，使之更好地為科學(xué)研究服務(wù)。從而提高高等教育供給體系質(zhì)量和效率，增強(qiáng)高等教育可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

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本文為鹽城工學(xué)院2016 年高教研究課題“供給側(cè)改革下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制研究”（201710）階段性成果。

（作者單位：鹽城工學(xué)院）endprint