顧先定

安徽省交通控股集團(tuán)有限公司

新形勢(shì)下如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

顧先定

安徽省交通控股集團(tuán)有限公司

隨著國有企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)部審計(jì)的作用日顯突出，近年來國家不斷強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的作用，十八屆四中全會(huì)提出要完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。2104年10月國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》對(duì)加強(qiáng)審計(jì)工作提出了相關(guān)意見。在此新常態(tài)下，國有企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，本文結(jié)合工作實(shí)際，提出相關(guān)建議。

國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；成果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的“四大基石”之一，是完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)和改善企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。當(dāng)前，國有企業(yè)逐步做大做強(qiáng)，面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，對(duì)內(nèi)部管理的要求也越來越高。為盡快適應(yīng)這一形勢(shì)，應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，將審計(jì)工作深入到企業(yè)經(jīng)營、工程管理、內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范等多個(gè)方面，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著力。

一、健全內(nèi)部審計(jì)體制

科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體制是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證，是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的制度保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的根本保證。較為完善的內(nèi)部審計(jì)體制是在董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門；內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，按照高管層的要求以及運(yùn)營層的需求開展工作，有效的保證了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

二、營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的必備條件。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，這樣才能提高全企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，營造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，形成溝通順暢、協(xié)調(diào)有效、審計(jì)工作順利開展的良好局面。另一方面還必須為審計(jì)人員排除阻力，減輕壓力，給審計(jì)人員創(chuàng)造寬松的環(huán)境，支持審計(jì)人員獨(dú)立開展工作，保證審計(jì)的客觀公正性，使審計(jì)工作效能得到最充分的發(fā)揮。

三、建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范

健全的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)部門更好地依規(guī)開展工作，監(jiān)督評(píng)價(jià)本企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的重要保證。我國有關(guān)部門已出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)指南，涵蓋了內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境建設(shè)、程序方法及各類業(yè)務(wù)流程等，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要標(biāo)準(zhǔn)和指南。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南要求，制定適合自己的規(guī)章制度，擬定《內(nèi)審工作手冊(cè)》等，只有這樣才能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、精細(xì)化。

四、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值創(chuàng)造過程中發(fā)揮作用，就必須不斷更新審計(jì)理念，創(chuàng)新方法。從審計(jì)內(nèi)容上來說，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主，拓展到以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)營績效審計(jì)為核心內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為方向，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)、績效審計(jì)的融合發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)將審計(jì)防范關(guān)口逐步前移，審計(jì)思路應(yīng)由傳統(tǒng)的審計(jì)檢查向著更加注重審計(jì)分析轉(zhuǎn)變，審計(jì)的“免疫”功能才能得到更好的發(fā)揮。

五、不斷提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)能力

內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量在很大程度上取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。國有企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，強(qiáng)化培訓(xùn)的針對(duì)性和時(shí)效性，不斷提高審計(jì)人員的分析和判斷能力，使每一名審計(jì)人員都能成為查核問題的能手，分析問題的高手，加強(qiáng)經(jīng)營管理的參謀助手，企業(yè)升級(jí)優(yōu)化的行家里手，不斷適應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要。

六、充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果

國家審計(jì)署原審計(jì)長李金華曾經(jīng)說過審計(jì)工作最主要抓兩個(gè)方面，一是審計(jì)工作的質(zhì)量，二是審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)成果的運(yùn)用是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的最終體現(xiàn)，審而不改，等于沒審。強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，有利于促進(jìn)審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展，提高審計(jì)服務(wù)水平；有利于發(fā)揮審計(jì)整體效能，提高審計(jì)效率。

1.通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。根據(jù)審計(jì)全覆蓋的要求，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)必須至少審計(jì)一次，企業(yè)應(yīng)建立任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。通過客觀評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營績效，可以不斷規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)行為，加強(qiáng)反腐倡廉教育，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益，同時(shí)也為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、評(píng)價(jià)和任免提供參考依據(jù)，做到審計(jì)監(jiān)督與干部管理相銜接，為審計(jì)成果有效運(yùn)用打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2.審計(jì)成果運(yùn)用于內(nèi)控制度的建立健全，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警和防范作用，提升管控水平。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)公司企業(yè)層面與業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的缺陷，提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警和防范作用，從源頭上加強(qiáng)管理。通過審計(jì)可以將審計(jì)整改與建章立制相結(jié)合，逐步完善企業(yè)各類管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保管理工作能夠做到有章可循，有制可依。還可以要求其建立起部門之間的復(fù)核、糾錯(cuò)機(jī)制，部門之間能夠互相監(jiān)督、互相制衡，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)成果運(yùn)用于資產(chǎn)管理工作，可以有效防止國有資產(chǎn)流失。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一就是確保國有資產(chǎn)保值增值，通過內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立有效的資產(chǎn)管理、營運(yùn)、監(jiān)督機(jī)制，提高資產(chǎn)使用效率和經(jīng)營效益，避免或減少資產(chǎn)損失。審計(jì)過程中內(nèi)部審計(jì)部門能夠充分關(guān)注企業(yè)在資產(chǎn)管理中存在的突出問題，并深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出意見。

隨著國有企業(yè)多元化發(fā)展戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn)，以及內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，必須進(jìn)一步健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)制度，更新審計(jì)理念，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性，重視審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果效能最大化，只有這樣才能為國有企業(yè)加快發(fā)展、轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)跨越保駕護(hù)航。

[1]中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定 2014.10

[2]國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見.2014.10

[3]鄒東方.內(nèi)部審計(jì)視角下的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].中國審計(jì)，2014，(14)

[4]陳煥昌.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].中國審計(jì)，2016，(3)

顧先定，職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，學(xué)歷：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)碩士研究生