□王耀文

淺談對(duì)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)建議

□王耀文

財(cái)政內(nèi)部控制制度是指為了提高財(cái)政管理工作的質(zhì)量和效率，減少和消除財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)財(cái)政資金的安全、完整和規(guī)范運(yùn)行，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是深化財(cái)稅體制改革、優(yōu)化財(cái)政治理、推進(jìn)依法理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容和手段，也是從源頭上落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任的重要抓手，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力的濫用、有效避免財(cái)政政策制定和資金分配過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要意義。

2016年以來(lái)，山西省財(cái)政廳加快了內(nèi)部控制建設(shè)步伐，制定了《山西省財(cái)政廳內(nèi)部控制體系建設(shè)工作實(shí)施方案》，成立了內(nèi)控委、內(nèi)控辦，頒布實(shí)施了十個(gè)專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理辦法。同時(shí)，根據(jù)基本制度和十個(gè)管理辦法，通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程、理清職責(zé)邊界、科學(xué)設(shè)置崗位，又制定了各處室、各單位的內(nèi)部控制操作規(guī)程，構(gòu)建了“1+10+N”三個(gè)層次的內(nèi)部控制制度體系。盡管如此，在實(shí)際運(yùn)行中還不可避免地存在著一些問(wèn)題。

一、當(dāng)前財(cái)政內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，內(nèi)控建設(shè)機(jī)制不夠完善

一是現(xiàn)有內(nèi)控制度雖然包含了一系列的規(guī)章制度，但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管真正起到指導(dǎo)作用。甚至有些部門單位認(rèn)為內(nèi)控成本過(guò)高，造成辦事手續(xù)繁瑣，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機(jī)制，內(nèi)控制度出臺(tái)后就被“束之高閣”，即使在發(fā)生違法違規(guī)違紀(jì)事件和監(jiān)管部門要求整改事項(xiàng)，也不會(huì)從制度層面深思自查，而是就事論事，造成部分問(wèn)題屢提屢犯。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出于應(yīng)付目的，未考慮實(shí)際操作，執(zhí)行起來(lái)有難度，加之有的領(lǐng)導(dǎo)凌駕于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的內(nèi)控弱化局面。

（二）沒(méi)有準(zhǔn)確劃分崗位職責(zé)，內(nèi)部監(jiān)督效率相對(duì)較低

一是崗位職責(zé)劃分不明確，部分事項(xiàng)存在遺漏、責(zé)任推諉，導(dǎo)致出了問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制流于形式。二是分工不合理，部分不相容崗位由同一人擔(dān)任，如資產(chǎn)管理員由財(cái)務(wù)人員兼任，日常采購(gòu)、保管由同一人經(jīng)辦，既加大了個(gè)人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)使疏漏不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。三是對(duì)下屬單位監(jiān)管不及時(shí)主動(dòng)，監(jiān)督內(nèi)容和方式以直接檢查為主，只是針對(duì)事后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前和事中監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)各種資金截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督與管理相脫節(jié)

一是近年來(lái)財(cái)政部門分配資金量不斷加大，凡是有財(cái)政資金的地方，財(cái)政都有監(jiān)管責(zé)任，但財(cái)政部門職能多、任務(wù)重，完成現(xiàn)有工作尚顯人手不足，要想監(jiān)管到位顯然不現(xiàn)實(shí)。加之內(nèi)控工作人員基本上是兼職工作，不具備獨(dú)立性，且內(nèi)控知識(shí)缺乏、內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏應(yīng)有的力度，內(nèi)控工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。二是未能與紀(jì)檢、審計(jì)等外部監(jiān)管部門建立規(guī)范、暢通的信息溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)政資金的撥付情況和相關(guān)文件精神，容易造成監(jiān)督盲區(qū)，降低了監(jiān)督檢查工作的效率、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

二、對(duì)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)制度建設(shè)，營(yíng)造良好控制環(huán)境

一是營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，要讓單位領(lǐng)導(dǎo)首先認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的作用和重要性并以身作則，并將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控專題培訓(xùn)，保障每個(gè)人都按照自己的職責(zé)權(quán)限、范圍和程序去工作，形成全過(guò)程的制約和監(jiān)督。

二是不斷健全內(nèi)控制度建設(shè)，完善與之相關(guān)的其他制度，在制度保障的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的權(quán)威性和獨(dú)立性，保持風(fēng)險(xiǎn)敏感度，定期對(duì)單位內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)完善制度、提高內(nèi)控效率。

三是完善集體決策和重大事項(xiàng)審批機(jī)制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是集體控制，真正的內(nèi)部控制必須取締特權(quán)、完善集體決策，對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究及風(fēng)險(xiǎn)分析、有必要的研究論證程序、充分吸收各方面意見(jiàn)，最終決策也應(yīng)通過(guò)黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與處室聯(lián)席會(huì)討論決定。

（二）明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格責(zé)任追究，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一是對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，依照風(fēng)險(xiǎn)事件類型與業(yè)務(wù)流程圖來(lái)明確關(guān)鍵控制崗位，確保不相容崗位相分離，并實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。取消單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”的“特權(quán)控制”，將業(yè)務(wù)流程控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、部門預(yù)算控制、政府采購(gòu)控制、財(cái)務(wù)管理控制、清產(chǎn)核資控制等真正落到實(shí)處。

二是制定針對(duì)性的崗位說(shuō)明書(shū)，明確每個(gè)人在內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)中的責(zé)任。嚴(yán)格責(zé)任追究，打消僥幸心理，出了問(wèn)題要追根溯源，責(zé)任到人，如重大決策發(fā)生失誤，要按照集體決策討論記錄明確責(zé)任。

三是加強(qiáng)對(duì)所屬單位的監(jiān)管，要在事前進(jìn)行指導(dǎo)，如定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；事中不定期抽查，如根據(jù)所屬單位業(yè)務(wù)性質(zhì)，在關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)抽查，促使其警鐘長(zhǎng)鳴；事后對(duì)監(jiān)督審查結(jié)果要確保其認(rèn)真整改、對(duì)相同或類似問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)的要加大輪崗和處罰力度。

（三）提升專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)信息溝通，促進(jìn)監(jiān)督與內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

一是加大內(nèi)控制度建設(shè)與管理人員的培訓(xùn)力度，增加內(nèi)控調(diào)研投入，收集工作人員實(shí)際操作中的問(wèn)題加以改進(jìn)并吸取外部的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、做法，不斷提高工作人員的專業(yè)化水平。

二是加強(qiáng)信息溝通與共享，要實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部職工之間、上下級(jí)之間、相關(guān)部門之間信息的順暢溝通與交換。同時(shí)加快推進(jìn)與紀(jì)檢、審計(jì)等外部監(jiān)管部門的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)信息共享和動(dòng)態(tài)監(jiān)管，方便監(jiān)督部門對(duì)日常內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督考評(píng)。

財(cái)政內(nèi)控建設(shè)雖然取得了一定成效，但仍然任重道遠(yuǎn)，財(cái)政是政府的錢袋子，是老百姓關(guān)注的熱點(diǎn)，財(cái)政人應(yīng)該從自身做起，從內(nèi)部控制做起，管好財(cái)政“金鑰匙”，給政府和人民交出滿意的答卷。

作者單位：山西省會(huì)計(jì)服務(wù)中心

責(zé)任編輯：趙 姝

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長(zhǎng)治市財(cái)政局/供稿