王譯萱 王妹

摘 要：企業(yè)競爭力對企業(yè)長久生存和發(fā)展而言有著決定性意義。本文根據(jù)對江蘇、浙江、安徽三個省份不同規(guī)模的中小企業(yè)進行的關(guān)于資金管理、制度建設(shè)、信息化、技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化等企業(yè)組織各類要素的問卷調(diào)查，通過線性回歸，發(fā)現(xiàn)資金問題對當?shù)刂行∑髽I(yè)競爭力影響顯著，從而在對資金預(yù)算、籌集以及監(jiān)管等問題充分分析的基礎(chǔ)上提出了提升三省中小企業(yè)競爭力的對策建議。

關(guān)鍵詞：蘇浙皖 中小企業(yè) 競爭力 資金管理 內(nèi)部控制

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（a）-123-03

1 研究背景與調(diào)查方法

2016年6月，國家發(fā)改委、住建部發(fā)布的《長江三角洲城市群發(fā)展規(guī)劃》明確提出，到2020年，以上海為核心的長三角城市群在全國2.2%的國土空間上集聚11.8%的人口和21%的地區(qū)生產(chǎn)總值，這對蘇浙皖三省的發(fā)展提出了更加迫切的要求。而中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，絕大部分中小企業(yè)在供應(yīng)鏈中處于為核心企業(yè)提供配套服務(wù)的上下游環(huán)節(jié)，對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟整體的效率產(chǎn)生重要作用，因而如何提升三省中小企業(yè)競爭力就成了亟待解決的問題。

根據(jù)對蘇浙皖滬三省一市2016年統(tǒng)計年鑒的整理，2015年度，三個省份中小工業(yè)企業(yè)完成總產(chǎn)值169993.96億元，較上年度同比增長4.79%，占三省工業(yè)總產(chǎn)值的66.27%，這說明三個省份中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況總體樂觀；同時，中小企業(yè)企業(yè)效益向好，以江蘇為例，全省中小企業(yè)利潤總額6274.25億元，較上年同比增長8.78%。然而，問題同樣存在，2015年度蘇浙皖三省的單位中小工業(yè)企業(yè)平均產(chǎn)值1.62億元，低于上海中小工業(yè)企業(yè)的平均產(chǎn)值；同時，就江蘇來看，全省中小企業(yè)新產(chǎn)品產(chǎn)值10976.96億元，新產(chǎn)品產(chǎn)值率為11.75%，整體創(chuàng)新水平仍有待加強。

為了進一步研究蘇浙皖三省中小企業(yè)存在的問題，調(diào)查組針對企業(yè)組織中資金管理、信息化、技術(shù)創(chuàng)新及企業(yè)文化等要素，采用抽樣調(diào)查方法，于2016年7～8月間對江蘇、浙江、安徽三個省份、不同規(guī)模的中小企業(yè)進行了問卷調(diào)查。調(diào)查組共發(fā)放問卷120份，收回有效問卷101份，合格率為84.17%，其中，按企業(yè)資產(chǎn)總額分，300萬元以下的占10.89%，300萬～1000萬元的占20.79%，1000萬～5000萬元的占32.67%，5000萬元以上的占32.67%；按企業(yè)員工總數(shù)分，20人以下的占14.85%，20～50人的占11.88%，50～100人的占 17.82%，100～300人的占18.81%，300人以上的占10.89%。

2 調(diào)查結(jié)果

2.1 對于蘇浙皖三省中小企業(yè)而言，資金問題與競爭力關(guān)系最為密切

企業(yè)競爭力的影響因素可以從內(nèi)部和外部兩方面考察，內(nèi)部因素主要體現(xiàn)為資源和能力，而外部要素則主要體現(xiàn)為環(huán)境。在本次問卷調(diào)查涉及到的企業(yè)組織不同要素中，資金作為有形資源要素影響企業(yè)競爭力，而信息化建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新能力（獲取或開發(fā)資源的能力）及企業(yè)文化（戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的能力）則作為能力要素影響企業(yè)競爭力。為了分析各類因素對三省中小企業(yè)競爭力產(chǎn)生的影響，設(shè)計如下回歸模型，對樣本數(shù)據(jù)進行回歸分析，判斷影響三省中小企業(yè)競爭力的影響因子，回歸分析中選用企業(yè)主要產(chǎn)品銷量占該地區(qū)市場份額代表企業(yè)競爭力的強弱，員工的積極性代表企業(yè)文化建設(shè)的效果，新產(chǎn)品銷售收入的比重代表企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。結(jié)果見表1。

因變量C：企業(yè)主要產(chǎn)品銷量占該地區(qū)市場份額；

自變量Region：企業(yè)所處省份（江蘇為1，浙江為2，安徽為3）；

自變量Information：企業(yè)內(nèi)外情報分析的能力打分；

自變量Morale：員工的工作積極性；

自變量Innovation：新產(chǎn)品銷售收入的比重；

自變量Capital：資金管理水平打分。

回歸分析中，如果回歸結(jié)果t Stat的絕對值大于2時，那么該自變量具有顯著的相關(guān)性。通過表中數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，在上述5個自變量中，只有資金管理水平（Capital）t Stat的絕對值大于2，因此可以認為，當?shù)刂行∑髽I(yè)競爭力僅對企業(yè)的資金問題有較強的顯著性，或者說對于蘇浙皖中小企業(yè)而言，與競爭力關(guān)系最為密切的是資金問題。

2.2 企業(yè)財務(wù)預(yù)算不夠全面，對現(xiàn)金流量和固定資產(chǎn)投資的預(yù)算尤為欠缺

在對“企業(yè)對哪幾項編制預(yù)算，并及時分析控制預(yù)算差異，確保預(yù)算的執(zhí)行”的回答中，88.12%的中小企業(yè)對成本項目編制了預(yù)算，78.22%的企業(yè)對銷售收入編制了預(yù)算，75.25%的企業(yè)對人員薪酬福利編制了預(yù)算，而對現(xiàn)金流量和固定資產(chǎn)投資編制并執(zhí)行預(yù)算的企業(yè)均僅占抽樣總體的50.50%。作為現(xiàn)代企業(yè)資金管理的重要手段之一，全面的財務(wù)預(yù)算能夠促進企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的人力、物力、財力進行合理的分配，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標[1]。其中，現(xiàn)金流通常被稱為企業(yè)的“血液”，而固定資產(chǎn)投資則作為一項沉沒成本，一旦決定投入，成本的發(fā)生就不可避免。如果只注重利潤增長而忽視現(xiàn)金流量預(yù)算，一旦現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，企業(yè)將承受巨大風(fēng)險；如果忽視對固定資產(chǎn)投資的可行性分析與預(yù)算，不對投資風(fēng)險進行有效衡量，同樣會造成資金浪費，加大企業(yè)遭受損失的可能性。

2.3 當?shù)卣块T與銀行對中小企業(yè)的支持力度不夠

當?shù)卣块T對中小企業(yè)支持力度不夠主要體現(xiàn)在財政補助與政府采購兩方面：樣本總體中，享有財政補貼的企業(yè)僅占 24.75%，而在這其中僅有8%的企業(yè)獲得財政補貼總額占企業(yè)年銷售收入的40%～60%，80%的企業(yè)獲得財政補貼額僅占年度銷售收入數(shù)的0～20%；在政府采購方面，調(diào)查中84.16%的企業(yè)表示，銷售給政府部門的收入占企業(yè)年度銷售收入的比例僅為0～20%。銀行的支持力度不夠主要體現(xiàn)在優(yōu)惠利率貸款較少：在對“貴企業(yè)從商業(yè)銀行所獲貸款年均利率與同期貸款利率相比”的回答中，答案是“低于同期貸款利率”的企業(yè)占31.68%，而調(diào)查中，工信部等制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中“從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下”的工業(yè)微型企業(yè)，獲得低于同期銀行貸款利率的，僅占樣本中微型企業(yè)總數(shù)的6.67%。

2.4 企業(yè)籌資大多依賴自有資金及商業(yè)銀行貸款，籌資渠道單一

一般而言，在企業(yè)初創(chuàng)階段，企業(yè)籌資主要依靠權(quán)益資本，使用財務(wù)杠桿的機會較少；在企業(yè)擴張成熟期，企業(yè)則逐漸加大對債務(wù)資本的依賴，在較高程度上使用財務(wù)杠桿，而債務(wù)資本往往來源于商業(yè)銀行貸款。在對“資金來源中不同籌資渠道所占比例情況”的回答中，自有資金占比達20%以上的受調(diào)查企業(yè)占抽樣總體的93.33%；其次，商業(yè)銀行貸款額占總籌資額20%以上的企業(yè)占49.33%。將抽樣總體分為從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)和在此標準以下的小微型企業(yè)，則在商業(yè)銀行貸款額占總籌資額比例在20%以上的情況下，符合條件的小微型企業(yè)僅占其總數(shù)的48.44%，而符合條件的中型企業(yè)則占其總數(shù)的54.55%（具體數(shù)據(jù)見表2），這印證了上述觀點。

通常情況下，中小企業(yè)的現(xiàn)金流不順暢，一兩筆大額的應(yīng)收賬款未能及時兌付就可能造成企業(yè)資金鏈的緊張甚至斷裂，再加上中小企業(yè)的股東實力一般較弱，自有流動資金補充不足，所以中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力和大公司或者集團公司相比要弱得多。對于銀行而言，對企業(yè)的貸款獲得的收益是固定的，并不會隨著企業(yè)的經(jīng)營好壞而有所變化，因此保障資金的安全是銀行的首要目標。在我國經(jīng)濟新常態(tài)、經(jīng)濟增速放緩的大環(huán)境下，銀行的授信政策不停地縮緊，企業(yè)經(jīng)營情況稍有惡化就可能招致銀行提前收貸，進而導(dǎo)致中小企業(yè)本來就捉襟見肘的現(xiàn)金流雪上加霜。雖然中小企業(yè)出現(xiàn)這些困難情況其實并不是無可救藥的，只要給企業(yè)一些時間，企業(yè)通過自身的調(diào)整完全可以重新回到正軌，但是銀行的收貸往往不會給企業(yè)太多的時間。在中小企業(yè)相對脆弱的生態(tài)系統(tǒng)下，加上沒有強大股東的支持，也許一個小小的決策失誤就會帶來毀滅性的結(jié)果。

2.5 企業(yè)資金管理不到位，地方政府部門在監(jiān)督企業(yè)資金管理方面的程度有待提高

內(nèi)部控制是一個由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為實現(xiàn)運營、報告和合規(guī)目標提供合理保證的過程[2]。一個企業(yè)做好對資金的控制監(jiān)管，將有效降低其面臨的風(fēng)險，提高企業(yè)績效，實現(xiàn)企業(yè)目標。對資金管理制度的感知是判斷企業(yè)資金管理制度建設(shè)狀況的手段之一，在本次調(diào)查中，認為所在企業(yè)資金管理制度“好”或“非常好”的僅占58.34%，認為本地區(qū)政府部門在監(jiān)督企業(yè)資金管理方面的程度“比較嚴”或“非常嚴”的僅占42.57%?？梢哉J為，當?shù)刂行∑髽I(yè)資金管理水平有待提高。無論是政府部門還是企業(yè)自身，忽視對企業(yè)資金的管理，會為將來出現(xiàn)資金短缺問題埋下重要隱患。

3 提升三省中小企業(yè)競爭力的對策與建議

3.1 完善扶持性政策與中小企業(yè)之間的銜接

現(xiàn)階段，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的大背景下，相關(guān)政府部門已經(jīng)出臺了多項政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展。例如《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2014〕52號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）、《關(guān)于印發(fā)降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案的通知》（國發(fā)〔2016〕48號）、《關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2016〕53號）。近年來，江蘇省財政廳制定了《江蘇省金融機構(gòu)科技型中小企業(yè)貸款風(fēng)險補償資金池管理實施細則》（蘇財金〔2012〕72號），試圖在財政資金的引導(dǎo)下，合作銀行通過推出創(chuàng)新型產(chǎn)品，縮短貸款流程和審批鏈條，創(chuàng)新?lián)７绞?，為科技型中小企業(yè)開辟綠色信貸通道。政策實施后，僅南京市規(guī)模3000萬元的資金池，4年內(nèi)累計投放科技貸款就達到9.4億元，累計放大倍數(shù)達到31倍[3]。但是，在當前的實踐中，由于大多數(shù)扶持性政策分散在不同的法規(guī)、公告之中，政策的呈現(xiàn)缺乏系統(tǒng)性，從而某種程度上降低了政策的權(quán)威性，影響了政策的效率和效果。政府應(yīng)當建立健全針對中小企業(yè)的扶持性政策體系，開辟更加廣闊的宣傳平臺，讓執(zhí)行部門將政策落到實處，讓當?shù)刂行∑髽I(yè)充分了解掌握這些扶持性政策。讓這些政策形成合力，最終真正成為解決中小企業(yè)“融資難”問題的法寶。

3.2 拓寬融資渠道，開展供應(yīng)鏈融資等新型的中小企業(yè)融資模式

金融機構(gòu)、核心企業(yè)和中小企業(yè)三方應(yīng)當共同尋求新的融資擔保方式。供應(yīng)鏈模式下，中小企業(yè)常處于核心企業(yè)的上下游環(huán)節(jié)，通過分工合作，中小企業(yè)對核心企業(yè)運行效率的提升發(fā)揮著重要作用。當前階段，部分地區(qū)已經(jīng)逐漸形成多種供應(yīng)鏈融資模式，如應(yīng)收賬款融資模式即金融機構(gòu)以中小企業(yè)與核心企業(yè)簽訂貿(mào)易合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，為中小企業(yè)提供的、以合同項下應(yīng)收賬款為還款來源的融資業(yè)務(wù)。與互聯(lián)網(wǎng)融資模式相比，此類融資模式所依靠的是核心企業(yè)的信用，這將在有效規(guī)避風(fēng)險、降低融資成本的同時獲得較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

3.3 加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

中小企業(yè)缺乏對資金活動的內(nèi)部控制，一方面由于企業(yè)自身缺乏對資金監(jiān)管重要性的認識，另一方面則在于外部監(jiān)督機制乏力。在此情況下，即便中小企業(yè)在優(yōu)惠政策中獲得了一定的資金支持，資金利用率仍無法達到應(yīng)有水平。就目前而言，對企業(yè)的外部監(jiān)督包括了以財政、稅務(wù)、審計、證券監(jiān)管部門等為主的政府監(jiān)督以及由注冊會計師、社會輿論構(gòu)成的社會監(jiān)督，然而如此龐大的監(jiān)督體系對于中小企業(yè)產(chǎn)生的效果卻是不盡人意的。其主要原因在于各監(jiān)督機構(gòu)管理分散，橫向信息溝通缺失，沒有形成有效的協(xié)調(diào)機制，監(jiān)督合力不能充分體現(xiàn)；中小企業(yè)數(shù)量眾多、外界對中小企業(yè)重視程度不足同樣加大了對其進行外部監(jiān)督的難度。針對這一現(xiàn)狀，政府相關(guān)部門應(yīng)當做到合理分工、加強彼此間的信息交流；利用社會媒體對中小企業(yè)內(nèi)部控制不當產(chǎn)生的過失曝光，從而實現(xiàn)充分的社會輿論監(jiān)督，對其他企業(yè)起到警示作用，促使中小企業(yè)的自我完善。

參考文獻

[1] 降艷琴，任偉峰.中小企業(yè)資金管理問題完善途徑探析[J].財會通訊，2014（23）.

[2] Treadway委員會發(fā)起組織委員會.內(nèi)部控制——整合框架（2013）[M].財政部會計司，譯.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2014.

[3] 江蘇省人民政府.我省貸款風(fēng)險補償資金池運行成效顯著[EB/OL]. http：//www.jiangsu.gov.cn/jsyw/201504/20150403_380284. html，2015-04-03.

①基金項目：江蘇高校品牌專業(yè)建設(shè)工程資助項目（TAPP）（PPZY2015A062）；江蘇省高等學(xué)校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目國家級項目“蘇浙皖三省中小企業(yè)競爭力影響因素調(diào)查分析”（201610298005Z）。

作者簡介：王譯萱（1996-），男，江蘇揚州人，南京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院學(xué)生，主要從事企業(yè)管理、會計學(xué)方面的研究；王妹（1966-），女，江蘇常熟人，南京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授，博士，主要從事企業(yè)管理、會計學(xué)方面的研究。