“營改增”對外貿行業(yè)的影響

李玲

【摘 要】“營改增”是一項國家為了降低企業(yè)繳納稅款的一項政策，改革之后，企業(yè)主要是繳納增值稅。這一政策大大降低了企業(yè)的賦稅負擔，為企業(yè)提供了更多的資金運轉機會，促進企業(yè)尤其是中小企業(yè)的發(fā)展。目前，我國主要是在交通運輸、服務業(yè)等行業(yè)進行試運行，所以關于外貿行業(yè)的影響較少有人分析。筆者借此機會分析一下“營改增”對外貿行業(yè)的影響以及今后我們需要如何應對。

【關鍵詞】“營改增”；外貿企業(yè)；稅負；出口退稅；應對策略

一、引言

“營改增”，遵循減稅原則，減少企業(yè)重復繳納稅款的應征項目，降低企業(yè)的賦稅負擔。通過“營改增”的實行，企業(yè)可以將更多得精力放在企業(yè)得發(fā)展及改善企業(yè)稅收架構方面，進而促進我國各領域經濟之間得平衡發(fā)展，可以說“營改增”對于企業(yè)而言是有利無弊的。但是目前我國主要是在交通運輸、服務業(yè)等行業(yè)進行試運行，所以關于外貿行業(yè)的影響較少有人分析。筆者希望借此機會探討一下“營改增”對外貿行業(yè)的影響以及今后我們需要如何應對。

二、“營改增”對外貿行業(yè)的影響

1.“營改增”在進出口運輸成本方面的影響

外貿行業(yè)的成本之一就是物流成本，隨著“營改增”得實行，外貿企業(yè)物流成本也隨之發(fā)生變化。第一，對于出口貿易得一般納稅人來說，一般納稅人在物流運輸過程中的固定資產折舊增值稅是沒有辦法進行抵扣的，比如鐵路運輸中，運輸工具火車的折舊增值稅。這一部分稅無法抵扣給企業(yè)帶來的是高額得稅務，因為當我們固定資產的折舊金額越大的時候，我們需要繳納的稅款就越多，這相應的就降低了企業(yè)的盈利，不利于企業(yè)的發(fā)展。第二更為不利得是，在“營改增”政策沒有實行之前企業(yè)所添置得運輸工具是不能計入到能夠進行抵扣得范圍之內，而運輸工具的生命年限又比較長，更是為企業(yè)在物流成本上得花費雪上加霜。

2.“營改增”在進出口退稅方面的影響

首先解釋一下出口退稅得含義，出口退稅是指針對出口貿易得企業(yè)，其所經營的貨物在我國境內所產生的一切稅費，都將退還與企業(yè)，這有效得降低了企業(yè)的賦稅負擔。一些研究者通過揣摩“營改增”政策的本意，指出，“營改增”本身的含義是致力于降低企業(yè)的賦稅負擔，讓企業(yè)將更多得精力放在企業(yè)得發(fā)展及改善企業(yè)稅收架構方面，進而促進我國各領域經濟之間得平衡發(fā)展。而且還指出，一切稅收金額將由商品的最終消費者來承擔。因此，出口貿易得企業(yè)在關內所消費得各項稅收都將由境外消費者來承擔，國內將退還這一稅費。但是我們也知道，上述的觀點只是我們“營改增”政策的本意和理想狀態(tài)，在實行“營改增”政策的過程中我們遇到了一些棘手問題。最為難辦的就是相關退稅的政策由于受到現(xiàn)實阻礙，現(xiàn)在還沒有出臺。在現(xiàn)實中，出口貿易所涉及得范圍較為廣泛，有些需要退稅的發(fā)票收集起來較為困難，相關部門審核起來更為困難，總之就是實行起來困難重重，需要進一步得商榷。

3.“營改增”在進出口服務業(yè)方面的影響

前面我們提出，目前我國主要是在交通運輸、服務業(yè)等行業(yè)進行試運行，“營改增”政策將服務行業(yè)納入到了“營改增”范圍內，對服務行業(yè)的稅收制度產生了很大的影響。據不完全數據統(tǒng)計，我國服務行業(yè)出口貿易率一直在不斷攀升，僅在2014年，我國服務行業(yè)出口貿易率就增加了約8個百分點，出口金額也達到了2000億美元，我國服務行業(yè)進口貿易率增長了15.8%，金額達到4000億美元。在這樣一個龐大得行業(yè)，“營改增”的影響是十分巨大的。筆者分析“營改增”前后政策得變化發(fā)現(xiàn)，在“營改增”之前，進出口貿易企業(yè)是無法享受到免稅的福利得，國家會收取企業(yè)的營業(yè)稅，但是在服務行業(yè)被劃為“營改增”范圍內后，進出口貿易企業(yè)則可以享受免稅政策，相應的一些稅率也將調整，所繳納的增值稅也可以用來進行抵扣?！盃I改增”對于出口貿易存在很大的利益，“營改增”后，出口貿易企業(yè)得稅收制度改為零稅收或是免稅收，那么我國的出口產品將是以沒有稅價的價格進入國外市場的，相比其他國家的產品價格，我國商品價格將是比較低的，在同等質量下，我國的商品更具有競爭優(yōu)勢，這將大大提高我國的出口貿易率，讓我國迅速占領國外市場。

4.“營改增”在不同外貿企業(yè)稅負率差異較大

一般地，納稅人主要是有兩類，一般納稅人和小規(guī)模納稅人。之所以說“營改增”在不同外貿企業(yè)稅負率差異較大我們是有數據依據的。比如說在交通運輸業(yè)方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人所繳納的稅率是不相同的。有計算顯示，一般納稅人的上升比率高達230%，而小規(guī)模納稅人的稅率卻下降了3個百分點。雖然我們不能僅憑稅率下降上升了多少來判斷“營改增”對外貿企業(yè)的具體影響，但是這種稅收變化的確存在，仍然需要我們引起重視。

三、“營改增”對外貿行業(yè)影響得應對策略

第一，深入理解和運用“營改增”后稅收政策變化，形成出口產品和出口服務并存的競爭優(yōu)勢。前面我們也提到了，“營改增”實施之前，進出口貿易企業(yè)是無法享受到免稅的福利得，國家會收取企業(yè)的營業(yè)稅，在這種情況下，企業(yè)只能是提高自己商品的價格來賺取自己得利益，這將不利于企業(yè)在國際市場的發(fā)展，競爭優(yōu)勢較弱。隨著“營改增”政策得實施，外貿企業(yè)在出口時是享受免稅收或零稅收政策的，那么我國的出口產品將是以沒有稅價的價格進入國外市場的，相比其他國家的產品價格，我國商品價格將是比較低的，在同等質量下，我國的商品更具有競爭優(yōu)勢，這將大大提高我國的出口貿易率，讓我國迅速占領國外市場。根據我國得財稅法，國家將十大服務類型計入享受增值稅零稅率的范疇中，有關這些方面的稅收都將會一一退還。不僅如此，外貿行業(yè)在進口方面的稅收也會有所改善，具體體現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)在無需繳納營業(yè)稅改交增值稅，并且會在后期進行抵扣。我們在傳統(tǒng)觀念的基礎上需要深入理解和運用“營改增”后稅收政策變化，在搞好以往出口產品的同時，也要重視服務類型的產品，使國內產品全面占領國際市場。

第二，提前做好納稅籌劃，最大限度得降低稅收轉嫁。目前一些外貿企業(yè)選擇將貿易運輸等環(huán)節(jié)承包給相應的公司，那么問題來了，一些代服務公司借“營改增”的政策向外貿企業(yè)額外收取一定的增值稅，相當于是說外貿公司在原有的報酬基礎上再加一些服務酬金。這在一定程度上加重了外貿企業(yè)的賦稅負擔。因此，外貿企業(yè)需要深入理解和運用“營改增”后稅收政策變化，必須明白一切稅收金額將由商品的最終消費者來承擔，而為企業(yè)代服務的外包企業(yè)并不屬于消費終端，他們這樣做實際上是增加了自身的負擔。需要外貿企業(yè)與其上游服務行業(yè)相博弈，為自身爭取更多的利益。因此，外貿企業(yè)需要做好納稅規(guī)劃，多多利用數據和“營改增”政策，盡量達到雙贏得局面。

第三，完善企業(yè)自身財務清算，實施財務核算的精細化管理。“營改增”前，企業(yè)都是采用一票對應一票得原則，即一張出口票要對應一張買入票，審查起來比較簡單快捷?！盃I改增”周，由于出口貿易所涉及得范圍較為廣泛，有些需要退稅的發(fā)票收集起來較為困難，相關部門審核起來更為困難，退稅政策就是實行起來困難重重，需要進一步的商榷。那么企業(yè)自身得財務核算能力就必須要加強，實施財務核算的精細化管理。有學者指出，外貿行業(yè)自身財務核算可以采用作業(yè)成本法來進行，對繳納稅收成本進行分攤，以票得出口為依據，快速進行稅票的收集和整理，一張出口票要對應一張買入票，方便相關部門進行審查，那么相應得退稅環(huán)節(jié)就比較輕松。通過這樣的方法，不僅可以有效的降低企業(yè)賦稅得負擔，更重要的是，通過一張出口票要對應一張買入票的原則，我們可以清晰得看到繳納稅務的情況，財務人員通過這樣的數據報表可以更好的籌劃以后的稅收情況，也可以降低財務方面的風險。

四、結語

通過上面的分析，我們發(fā)現(xiàn)“營改增”對外貿企業(yè)的稅收政策（退稅、稅率調整等）、業(yè)務量及物流成本有著巨大影響。作者認為，外貿企業(yè)需要認真理解學習“營改增”的相應政策，運用好相關的稅收政策，在合理范圍內為自身贏得更大的利益的同時提高自身在國際市場上的競爭優(yōu)勢，同時更加優(yōu)化自身的稅收架構和制度。相信之后我國的出口環(huán)境會更加穩(wěn)定健康，國內的市場和各領域經濟的發(fā)展會更加趨于平穩(wěn)。

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