鐘向東+楊慧

【摘要】本文從三個(gè)方面論述了我國中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，并從三個(gè)方面提出解決措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 管理層

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制獨(dú)立性差

目前中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制部門是獨(dú)立的部門，但是在工作的權(quán)限上明顯不足，往往領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)績更為注重，這就使得中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作往往束手束腳難以開展。中小企業(yè)這類企業(yè)往往是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或有限責(zé)任公司，企業(yè)的所有者要自負(fù)盈虧，為此管理者往往礙于自己的個(gè)人需求未能真正的將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提升到企業(yè)戰(zhàn)略角度，而是僅僅在成本上升的時(shí)候會(huì)重視內(nèi)部控制，而一旦市場部門受到影響則就會(huì)放棄內(nèi)部控制，這種領(lǐng)導(dǎo)的不重視往往也使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作沒有足夠的權(quán)限，獨(dú)立控制完全不可能，只能依靠企業(yè)的管理者，因此管理者的態(tài)度就尤為重要。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏整體規(guī)劃

內(nèi)部控制是一個(gè)整體的工作，企業(yè)內(nèi)部之間不斷的交流和溝通才能更好的開展內(nèi)部控制工作。但是就目前來看，中小企業(yè)呈現(xiàn)水平式管理的結(jié)構(gòu)，各使得企業(yè)內(nèi)部的信息溝通難以高效開展。內(nèi)部溝通不協(xié)調(diào)的話會(huì)產(chǎn)生很多潛在的內(nèi)部矛盾，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率不高，企業(yè)也就很難開展內(nèi)部控制工作。內(nèi)部信息的流動(dòng)不暢使得內(nèi)部控制活動(dòng)往往各自獨(dú)立缺乏整體的規(guī)劃，最終也限制了企業(yè)的發(fā)展。從目前角度來看，中小企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制工作并未能達(dá)到上述的要求，內(nèi)部控制缺乏整體的規(guī)劃，很多時(shí)候內(nèi)部控制行為雖然希望得以落實(shí)，但是由于種種限制都未能有效的開展，這也使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制行為長時(shí)期的沒有效果，企業(yè)逐漸就淡化對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制的認(rèn)可程度，最終反而影響了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏動(dòng)態(tài)機(jī)制

控制活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序。對(duì)于中小企業(yè)來說控制活動(dòng)是整個(gè)內(nèi)部控制的實(shí)際行為，但是中小企業(yè)的內(nèi)部控制往往效率非常低下。第一就是由于內(nèi)部控制人員并沒有充分的明確內(nèi)部控制的意義，員工往往難以將內(nèi)部控制這種訴求和自己的發(fā)展形成聯(lián)系，這就使得員工往往僅僅是按照自己的職責(zé)將本質(zhì)工作做好，但是內(nèi)部控制工作并不僅僅要求的是過程，更多的還是整個(gè)內(nèi)部控制的結(jié)果，但是從目前的實(shí)際情況來開，員工往往無法明確內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，最終導(dǎo)致了內(nèi)部控制偏離了預(yù)想的設(shè)計(jì)。第二就是，中小企業(yè)有一個(gè)績效考核制度，對(duì)于員工來說，每月的績效考核會(huì)產(chǎn)生一定的壓力，內(nèi)部控制的生成還會(huì)把中小企業(yè)的門檻提高，最終很多任務(wù)無法定期完成，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)無法落實(shí)，這也是中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)效率不高的原因。第三是由于內(nèi)部控制不僅僅需要中小企業(yè)獨(dú)立完成，而是應(yīng)該協(xié)同相關(guān)合作者共同完成這項(xiàng)任務(wù)顯然當(dāng)前中小企業(yè)的相關(guān)資料并不對(duì)外公布，整個(gè)內(nèi)部控制也是獨(dú)立完成，顯然這就使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較片面，無法全面開展。歸根結(jié)底就是由于整個(gè)內(nèi)部控制缺乏總體的管理機(jī)制導(dǎo)致整個(gè)的管理效果不佳。

二、解決措施

（一）提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制部門權(quán)限

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式的劃分以及行業(yè)的劃分使得現(xiàn)代企業(yè)的呈現(xiàn)出高度的差異化，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面也是這樣。中小企業(yè)也應(yīng)該建立自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，應(yīng)有自己的職業(yè)規(guī)范。對(duì)于中小企業(yè)來說，雖然自己屬于私營企業(yè)，但是也必須要建立完善的控制制度，建立內(nèi)部控制部門的章程，保證內(nèi)部控制工作能夠按照流程開展而不是僅僅按照領(lǐng)導(dǎo)的意志開展。要確保內(nèi)部控制工作能夠成為持續(xù)穩(wěn)定的工作而不是簡單的幫助領(lǐng)導(dǎo)降低成本的行為。因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)該給與部門足夠的權(quán)限，并要求其定期的開展工作，真正的將企業(yè)的內(nèi)部控制工作變成一種穩(wěn)定的工作，在內(nèi)部控制的管理模式中，績效考核能夠讓企業(yè)內(nèi)部更自覺主動(dòng)的適應(yīng)內(nèi)部控制，這樣的績效激勵(lì)模式能夠改變?cè)趦?nèi)部控制管理工作中不配合等原因的產(chǎn)生，這種方式可以有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外現(xiàn)代企業(yè)想要更好的進(jìn)行內(nèi)部控制在給與內(nèi)部控制部門權(quán)力的同時(shí)，要建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)管制度，保證其工作按照流程開展，而不會(huì)出現(xiàn)由于權(quán)力過大導(dǎo)致難以管理或者出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況。

（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制整體規(guī)劃

對(duì)于中小企業(yè)來說，想要完善整體的內(nèi)部控制，進(jìn)行有效的規(guī)劃就需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體的管理。通過企業(yè)數(shù)據(jù)的匯總能夠清楚的了解企業(yè)各個(gè)部門的整體經(jīng)營情況，進(jìn)而針對(duì)各個(gè)部門制定內(nèi)部控制的工作細(xì)則，其他部門往往并不能夠清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的整體意義，因此財(cái)務(wù)部門就可以建立針對(duì)各個(gè)部門的內(nèi)部控制工作的細(xì)致，只要他們按照這一流程工作就可以降低風(fēng)險(xiǎn)降低成本，而財(cái)務(wù)部門則主要去修訂工作細(xì)致，并且進(jìn)行整體的協(xié)調(diào)規(guī)劃，保證內(nèi)部控制的整體工作的效率。

（三）建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

為了更好的保證控制活動(dòng)的有效開展，中小企業(yè)首先要明確內(nèi)部控制的相關(guān)意義，通過相關(guān)的文化宣傳將整個(gè)內(nèi)控的意義進(jìn)行宣傳，讓更多的人員能明確內(nèi)部控制的意義，而且建立激勵(lì)制度，讓員工將內(nèi)部控制活動(dòng)和自己的行為聯(lián)系在一起，保證整個(gè)內(nèi)部控制能夠更好的開展。只有員工自己在工作中注意相關(guān)行為才能保證降低風(fēng)險(xiǎn)。其次是中小企業(yè)要改變績效考核的模式，不能在單單以工作量、工作數(shù)據(jù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，要建立綜合全面的考核標(biāo)準(zhǔn)，不能一味地要求數(shù)量，要做到業(yè)務(wù)的整體協(xié)調(diào)，保證整個(gè)業(yè)務(wù)的的整體收益性最大，而不是單純的去追求業(yè)務(wù)量。最后，要切實(shí)保證整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，對(duì)于中小企業(yè)來說，資產(chǎn)是流動(dòng)的，因此往往內(nèi)部控制并不是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，單純的對(duì)某一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制無法達(dá)到全面的控制，而是應(yīng)該對(duì)整體的資產(chǎn)負(fù)債率、利率、債務(wù)期限配置等等進(jìn)行控制并充分的發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的審核機(jī)制來充分的監(jiān)督控制中小企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理行為，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)參數(shù)的實(shí)時(shí)審查，一旦參數(shù)預(yù)警及時(shí)針對(duì)該問題進(jìn)行控制，才能更好的保證內(nèi)控工作的有效性。

參考文獻(xiàn)

[1]周國棟.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].山東：山東大學(xué)，2013.

[2]常新茹.企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制研究[D].山西：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[3]王慧敏.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題[J].東方教育.2015（4）.

基金項(xiàng)目：本文受2014年貴州省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題（一般課題）《企業(yè)社會(huì)責(zé)任、投資者保護(hù)與價(jià)值創(chuàng)造研究》（課題編號(hào)14GZYB59）支持。

作者簡介：鐘向東（1979-），男，漢族，黑龍江大慶人，畢業(yè)于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，任職于貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理，學(xué)歷：博士，職稱：副教授；楊慧（1983-），女，漢族，貴州六盤水人，畢業(yè)于貴州師范大學(xué)，任職于貴州綠建科技發(fā)展有限責(zé)任公司，從事會(huì)計(jì)工作，學(xué)歷：大專。endprint