李云

摘要：經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，國家對審計監(jiān)督提出了全覆蓋的要求，拓展了審計監(jiān)督的范圍和內容，賦予審計監(jiān)督促進國家治理現(xiàn)代化的使命。內部審計作為我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，對促進部門履職盡責、政策落實，彌補國家審計監(jiān)督全覆蓋的“空白區(qū)”，有著獨特的優(yōu)勢。本文從內部審計在新常態(tài)下面臨的機遇，以及如何拓展和發(fā)揮內部審計的功能等方面作了一些嘗試和探討。

關鍵詞：新常態(tài)；全覆蓋；內部審計；發(fā)展

一、新常態(tài)下內部審計發(fā)展面臨的新形勢新機遇

在我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)背景下，國務院發(fā)布了《關于加強審計工作的意見》，提出“依法履行審計職責，加大審計力度，創(chuàng)新審計方式，提高審計效率，對穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況，以及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領導干部經(jīng)濟責任履行情況進行審計，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展?！彪m然是對國家審計的要求，但對內部審計而言，也是一次重新定位、拓展功能、加快發(fā)展的重大機遇。國家審計署原審計長劉家義指出“全覆蓋要有深度、有重點、有步驟、有成效”，既然有重點，必然會有輕重取舍，既然要有步驟，必然不可能一步到位。國家審計要實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，只能是在面上涉及和關注，不可能在點上一一落實。內部審計與國家審計雖然性質不同，工作職責也各有側重，但由于其業(yè)務性質的一致性、工作方法的同類性、技術手段上的同質性、資源利用的互補性，使其在監(jiān)督活動中互為補充，互相促進。內部審計配合國家審計工作，統(tǒng)一組織、協(xié)調，互通工作信息，合理協(xié)作分工，形成全方位、多維度、互補式的審計監(jiān)督新體系，是實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的必然選擇。內部審計要緊緊抓住這一有利契機，主動作為，在傳統(tǒng)的財經(jīng)監(jiān)督檢查、查錯糾弊工作的基礎上，大力拓展和強化監(jiān)督單位職責履行、服務內部控制管理、充當管理者參謀助手的功能。

二、新常態(tài)下內部審計工作的發(fā)展趨勢

審計監(jiān)督全覆蓋，這不僅是審計適應新形勢發(fā)展的必然要求，也是實現(xiàn)包括國家審計、社會審計、內部審計的審計事業(yè)自身發(fā)展的重要機遇，同時也對審計提出了新的挑戰(zhàn)。隨著國家深化改革不斷推進，國家根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢陸續(xù)出臺各項宏觀調控政策和措施。國家審計要實現(xiàn)全覆蓋，不可能面面俱到，這就為內部審計作用的發(fā)揮留下了很大的空間。行政事業(yè)單位是政府組成部門，本身承擔著履行部門職能職責的任務，肩負著國家各項政策落地的使命。這就是行政事業(yè)單位要實現(xiàn)的管理目標。隨著國民經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，深化改革推進日益深入，國家在基礎設施領域投資持續(xù)加大，一些部門和單位管理的國有資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較過去有大幅增加，財政預算撥款數(shù)額日益加大，歸口管理或合并的部門下屬單位較多，實施較大投資數(shù)額的國家建設項目機會越來越多，在這些單位或機構中都應當設立內部審計機構，配備內部審計人員，建立健全內部審計制度。內部審計要填補國家審計監(jiān)督的“空白區(qū)”，主動作為，在繼續(xù)做好財經(jīng)法規(guī)監(jiān)督、檢查，督促內控制度落實的同時，提高審計成果質量，強化服務意識，積極將審計結果轉化成為服務單位內部管理、為領導層決策提供參考的信息，充分發(fā)揮內部審計服務內部管理的功能和作用。

一是國家審計沒有列入計劃的資金和項目，可在當?shù)貒覍徲嫏C關的指導下，由行政事業(yè)單位內部審計機構參照國家審計的模式和方法，對本單位的相關項目進行內部審計。使國家的每一筆財政資金，不因數(shù)額小成為審計監(jiān)督的“漏網(wǎng)之魚”，不因項目多而長時間 “坐冷落”，不因國家審計資源緊張而逍遙于“世外桃源”，失去監(jiān)管。通過開展此類內部審計工作，不但有利于形成對國家資金、資源、資產(chǎn)的審計監(jiān)督全覆蓋體系，還可以為國家審計提供可信的、統(tǒng)一口徑的審計數(shù)據(jù)，以利于國家審計匯總、掌握更全面的信息，為國家制定政策、完善體制提供更完整的參考信息。

二是在本單位所承擔的部門職責、管理職能、政策落實方面，進行自我監(jiān)督和核查。2015年，國家審計一個重要的工作任務是“穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”政策措施落實跟蹤。行政事業(yè)單位作為各項國家政策執(zhí)行者，其內部審計機構更是具有了解政策、掌握實情、實時參與政策落實等優(yōu)勢。可以通過內部政策落實情況持續(xù)跟蹤審計，研究政策，審視政策，督促本部門依法履行職責，落實國家政策，及時掌握實際工作中的困難和問題，積極提出解決問題和化解風險的建議，促進政策落實。同時要勇于向內審視，督促行政事業(yè)單位領導干部主動作為、有效作為，依法依紀反映不作為、慢作為、亂作為問題。

三是配合黨和國家反腐倡廉要求，重點關注有無違反“八項規(guī)定”、超范圍列支“三公”經(jīng)費情況經(jīng)費、會議費、培訓費、樓堂館所建設以及公務卡制度執(zhí)行情況，嚴格執(zhí)行黨和國家政策，檢查有無違反“八項規(guī)定”、超范圍列支“三公”經(jīng)費情況，揭露嚴重鋪張浪費等違法違規(guī)問題，并就加強“三公”經(jīng)費管理方面提出完善和改進的建議。

四是經(jīng)國家審計授權進行下屬單位的審計，對本部門下屬單位負責人開展任中、離任經(jīng)濟責任審計。在農口、衛(wèi)生、教育等部門下屬單位眾多，且均獨立核算，單位負責人為正科、副科級別，全部列入國家審計計劃，是不現(xiàn)實的。本部門內部審計機構可以經(jīng)國家審計授權，對這些下屬單位負責人開展任中、離任經(jīng)濟責任審計，并將審計結果報同級審計局

備案。

五是對國家審計的決定和建議進行監(jiān)督整改和落實。國務院發(fā)布的《關于加強審計工作的意見》中，提出要加強整改督促檢查，嚴肅整改問責。這就要求各部門單位及其負責人，必須高度重視審計整改，按時整改完畢，否則將會受到政府督查問責。內部審計要主動將審計整改工作納入工作范疇，積極協(xié)調，及時督促，確保審計整改落實到位。

三、新形勢下加強內部審計發(fā)展的思考

內部審計要適應新常態(tài)，取得新發(fā)展，卻仍沿用老習慣、使用老辦法是不行的，這對內部審計人員的能力和素質提出了新的要求：

一是要加強對政策法規(guī)的學習。研究和熟悉與本部門職責相關的政策法規(guī)，既是履行好本部門職責的必然要求，也是做好內部審計的根本。督促本單位政策落實，既要求內部審計人員對政策面上的關注要廣，掌握國家制定政策的背景、意義，還要對政策的理解和把握上要精，要準確解讀政策，在政策沒有明確的方面，要善于從制定政策目的的角度，拓展和延伸政策內涵，將國家政策落實到具體工作當中。

二是加強對新技術新方法的學習。內部審計人員要保持終身學習的熱情，不斷更新自己的知識儲備，拓展自己的知識層面，提升自身的工作能力和水平，以此來作為勝任內部審計工作的有力支撐。面對大量財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)，要學習應用新技術新方法來提升工作效率，比如民政部門在低保家庭收入核查中，要學會應用數(shù)據(jù)庫查詢技術，在大量相關數(shù)據(jù)中進行查詢篩選，快速得到結果。在基礎設施建設任務多的部門，內部審計人員要學會應用測量儀進行工程量核查，以實地復核、丈量工程，審核工程結算等。在衛(wèi)生醫(yī)療等對信息系統(tǒng)依賴度高的部門，內部審計人員要熟練、精通對業(yè)務和財務信息系統(tǒng)的監(jiān)測、復核手段，防止應用信息系統(tǒng)舞弊行為的發(fā)生。

三是要加強審計成果轉化利用，提升內部審計服務能力。對一次審計的作用，不能僅僅停留在對問題的查處、違規(guī)資金的跟蹤落實上，而是要加強對問題的歸納、提練，由“點”上著眼，在“線”上深入，從“面”上提煉，分析和揭示單位內部管理中存在的漏洞和問題，從宏觀、全局的角度進行研究，在健全機制和完善制度上下功夫、提建議，幫助單位制定合理有效的內部控制制度，向領導班子提出有利于加強單位內部控制、促進本部門履職盡責、改進本單位管理方面的參考意見，積極參與本部門、本單位的管理活動，當好領導的參謀。

四是要加強綜合協(xié)調能力。只有貼近工作一線，了解工作實情，才能提出符合實際的改進意見，只有和各部門綜合協(xié)調，才能促進單位職能的全面發(fā)揮。內部審計部門要主動與單位內部其他科室、部門溝通，了解單位各環(huán)節(jié)具體運行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出本部門健康發(fā)展提出建設性意見，充分發(fā)揮內部審計服務內部管理的功能和作用。

（作者單位：臨澤縣審計局）endprint