強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量控制的相關(guān)內(nèi)容研究

魏詩怡

【摘 要】強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量控制的目的是有效提升審計(jì)工作效率，保障審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)部門應(yīng)針對目前審計(jì)工作質(zhì)量需求，科學(xué)安排工作步驟和方法，通過不斷改進(jìn)審計(jì)工作的方法和管理模式，提高和保障審計(jì)工作效率和質(zhì)量。為我國社會(huì)主義建設(shè)添磚加瓦。本文在分析審計(jì)工作質(zhì)量的影響因素基礎(chǔ)上，深入闡述審計(jì)工作質(zhì)量控制的方法和核心。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)工作；質(zhì)量控制；措施研究

一、分析影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素

綜觀我國審計(jì)工作至今已有20年的歷史，不僅具備大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也對當(dāng)代審計(jì)工作的質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，對審計(jì)工作質(zhì)量造成直接影響的因素主要包括審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制、審計(jì)工作制度體系等方面。雖然近些年來審計(jì)單位已經(jīng)開始重視專業(yè)人才的培養(yǎng)和上崗培訓(xùn)，對從業(yè)人員素質(zhì)和質(zhì)量機(jī)制給予了高度重視并不斷完善。但由于過去審計(jì)工作的習(xí)慣以及缺少現(xiàn)代電子賬務(wù)的審計(jì)方法等方面因素的制約，在審計(jì)工作管理中還急需提升審計(jì)工作質(zhì)量的控制能力，確保高效完成審計(jì)目標(biāo)。

二、審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

1.從業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提高。審計(jì)從業(yè)人員必須具備較強(qiáng)的獨(dú)立性和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)師的獨(dú)立性將對審計(jì)意見的可信度帶來直接影響。如果審計(jì)師失職或和管理層沆瀣一氣，不披露財(cái)物報(bào)表中的虛假信息和掩蓋管理層的不作為等問題，將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營，甚至損害股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。

由于審計(jì)行業(yè)人員的流動(dòng)性較大，而造成審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)以及工作經(jīng)驗(yàn)出現(xiàn)兩極分化的趨勢，行業(yè)內(nèi)具備深厚基礎(chǔ)知識(shí)和能提出專業(yè)審計(jì)意見的審計(jì)師十分缺乏。

2審計(jì)工作安排欠合理 。當(dāng)前，我國獨(dú)立審計(jì)工作的模式還屬于項(xiàng)目式。就是在年底旺季時(shí)，審計(jì)單位為接到更多的項(xiàng)目，在有效的時(shí)間和人力情況下，大大壓縮每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間，在時(shí)間少和工作量大的雙向壓力下，工作人員對審計(jì)對象質(zhì)量的控制將懈怠，全面和重點(diǎn)的權(quán)衡將受限制。由于超負(fù)荷連續(xù)的工作，審計(jì)師疲憊的狀態(tài)將對專業(yè)判斷產(chǎn)生不利影響，從而大大影響審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)制度環(huán)境亟待完善。注冊審計(jì)師如果制造虛假審計(jì)報(bào)告并使得他人的經(jīng)濟(jì)利益受損，將會(huì)受到法律的嚴(yán)厲制裁。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)和市場環(huán)境方面，我國各個(gè)地區(qū)間差異化明顯，造成監(jiān)管上的難度加大。在經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的區(qū)域，制度環(huán)境往往更為完善，事務(wù)所和審計(jì)師會(huì)更加注重對審計(jì)質(zhì)量的控制，否則會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。然而在一些經(jīng)濟(jì)相對落后的區(qū)域，審計(jì)單位和審計(jì)師承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相對變小，可能存在和管理層共同密謀的情況下，將其審計(jì)工作的質(zhì)量降低。

三、加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制

1.在審計(jì)工作質(zhì)量控制中要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。如果人員素質(zhì)和專業(yè)技能不高，便無法符合新時(shí)期審計(jì)工作要求，就不能達(dá)到審計(jì)工作質(zhì)量控制的預(yù)期目標(biāo)。人為因素才是保障審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。在當(dāng)代審計(jì)工作質(zhì)量控制中，審計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員從政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力的培養(yǎng)，加大審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度。因此，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量控制基礎(chǔ)條件，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。首先要培養(yǎng)一批具有整體意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和廉政意識(shí)及政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)干部團(tuán)隊(duì)。

2.在審計(jì)工作質(zhì)量控制中還需提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)單位和審計(jì)師本身要具備訴訟風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠認(rèn)識(shí)到一旦和管理層串謀出具虛假報(bào)告，不但會(huì)損害自己的聲譽(yù)還將面臨被訴訟的隱患，甚至帶來一生的負(fù)面影響。另外，審計(jì)師在審計(jì)過程中，還要注意識(shí)別審計(jì)對象存在的風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)判斷風(fēng)險(xiǎn)大小和程度，防止因主觀判斷失誤影響審計(jì)工作質(zhì)量或造成審計(jì)失敗。

3.在審計(jì)工作質(zhì)量控制中，被審計(jì)對象提供的所有材料必須真實(shí)和完整。在審計(jì)過程中審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行取證工作，保證取證資料的真實(shí)性、完整性及全面性。如發(fā)現(xiàn)疑難問題或事故時(shí)不應(yīng)以自己的主觀判斷而行動(dòng)。必須向主管該審計(jì)工作的注冊會(huì)計(jì)師報(bào)告。另外，審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意恰當(dāng)?shù)挠迷~用句，不因語意不清而對使用者造成誤導(dǎo)。

4.在審計(jì)工作開展前，審計(jì)小組要與被審計(jì)單位和相關(guān)部門溝通，詳細(xì)說明需要對方配合的所有要求，便于對方在最短時(shí)間知道自己需要提供哪些輔助。如在審計(jì)工作進(jìn)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)和被審計(jì)單位溝通，防止因人為判斷對審計(jì)工作造成不利影響。

5.經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)達(dá)程度將對制度環(huán)境的完善起到一定意義上的作用，全國各地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)環(huán)境的差異化較明顯。對制度環(huán)境的要求也不一樣。比如在發(fā)達(dá)區(qū)域要營造良好的法制環(huán)境和聲譽(yù)機(jī)制，政府監(jiān)管部門要加強(qiáng)干預(yù)審會(huì)計(jì)單位的工作，不僅對違規(guī)注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)加懲處，還要提高懲罰的時(shí)效性，起到聲譽(yù)監(jiān)管作用，引導(dǎo)公司和事務(wù)所追求高聲譽(yù)，高信譽(yù)。而在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠發(fā)達(dá)的區(qū)域，則要減少政府對公司和單位的干預(yù)，引入市場競爭機(jī)制，在客觀上創(chuàng)設(shè)良好的法制、誠信環(huán)境，引領(lǐng)公司和單位穩(wěn)定向前發(fā)展。

四、加強(qiáng)審計(jì)評價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量控制目標(biāo)

引入評價(jià)機(jī)制能夠?qū)徲?jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行評價(jià)分析，從而掌握審計(jì)工作實(shí)際情況。通過對審計(jì)活動(dòng)體制、活動(dòng)全過程執(zhí)行情況的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題。并根據(jù)實(shí)際情況，確定改進(jìn)內(nèi)容與方法，對審計(jì)工作進(jìn)行完善、提高審計(jì)工作評價(jià)機(jī)制。通過對審計(jì)方法、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)人員情況等進(jìn)行評價(jià)分析，提高審計(jì)工作質(zhì)量，為工作質(zhì)量控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

總之，審計(jì)工作質(zhì)量高低對國計(jì)民生將起到巨大的影響，即影響審計(jì)部門的威信，又對審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)度和力度也有著深遠(yuǎn)的意義。當(dāng)前情況下，審計(jì)人員素質(zhì)較低、有關(guān)機(jī)制亟待完善、崗位權(quán)責(zé)不明等仍是審計(jì)工作中存在著問題，所以只有采取有效措施提高從業(yè)人員的素質(zhì)，建立優(yōu)化有關(guān)的體制，就能提高我國審計(jì)工作的質(zhì)量水平。endprint