胡文婷

摘要：文章運用了文獻調(diào)研法、Cite Space可視化分析法對國有企業(yè)內(nèi)部審計這一課題進行了研究。選取了中國知網(wǎng)作為文獻調(diào)研數(shù)據(jù)庫，并對與主題相關(guān)的約2000篇學術(shù)文獻進行了可視化分析，研究了國有企業(yè)內(nèi)部審計的學科前沿與發(fā)展趨勢，總結(jié)了國有企業(yè)內(nèi)部審計的特點并提出建議，展望未來。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；可視化分析；Cite Space

一、研究背景

2004 年，第二屆計算機審計國際研討會上，聯(lián)網(wǎng)審計的研究方法和具體應用措施成為關(guān)注重點。國內(nèi)學者陳希暉、陳祖信、張金城、胡曉明以及管亞梅等人在2003～2010年間，總結(jié)了國外先進 IT 審計理論研究，對國內(nèi)持續(xù)審計、聯(lián)網(wǎng)審計、計算機輔助審計技術(shù)、電子審計證據(jù)、信息系統(tǒng)安全等課題進行了研究，描述了這一研究的現(xiàn)實意義與具體作用，提出了完整框架和實施流程，評價了技術(shù)優(yōu)勢與系統(tǒng)缺陷。

國內(nèi)學者朱小平、宋英慧等人在2009～2013年間，對內(nèi)部控制與審計定價的關(guān)系、內(nèi)部控制缺陷程度、內(nèi)部控制評價體系、內(nèi)部控制與審計風險的關(guān)系進行了課題研究。研究所得結(jié)果不僅對于內(nèi)部審計學術(shù)領域意義重大，也同樣對內(nèi)部審計工作實踐操作具有重要的指導意義。

二、我國國有企業(yè)內(nèi)部審計可視化分析

（一）可視化分析以及Cite Space Ⅱ介紹

可視化分析主要應用于海量數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，是借助于圖形化手段，清晰有效地傳達與溝通信息的一種數(shù)據(jù)分析方法。對相關(guān)領域文獻進行分析，可以從文獻的角度觀察國內(nèi)國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢、研究熱點以及學術(shù)特色，有利于國企內(nèi)審問題的探討。

本文選用陳超美博士研發(fā)的Cite Space Ⅱ作為可視化數(shù)據(jù)分析軟件進行了基于關(guān)鍵詞與研究機構(gòu)的可視化分析。以“國有企業(yè)內(nèi)部審計”作為檢索詞，對中國知網(wǎng)（以下簡稱CNKI）數(shù)據(jù)庫中2006～2016十年間的文獻進行查找，檢索結(jié)果1145條。

（二）基于國內(nèi)CNKI數(shù)據(jù)庫的研究現(xiàn)狀可視化分析

圖1與圖2分別是基于關(guān)鍵詞的可視化分析圖與它的數(shù)據(jù)源。從可視化分析圖和表格中能看出，2006年是關(guān)于內(nèi)部審計研究的一個峰值點，關(guān)鍵詞出現(xiàn)頻次最多達到602次，其中“國有企業(yè)”480次，“內(nèi)部控制”241次，“經(jīng)濟責任審計”91次，“審計人員”56次，“風險管理”50次，“對策”78次，“問題”61次。其次研究頻次相對多的是“審計機構(gòu)”39次，“審計部門”37次，“內(nèi)審工作”34次。但是各個關(guān)鍵詞出現(xiàn)頻次數(shù)值落差大，相互之間聯(lián)系不緊密，相關(guān)度弱。

圖3與圖4分別是基于研究機構(gòu)的可視化分析圖與它的數(shù)據(jù)源。在2006～2016年間，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計的研究發(fā)文機構(gòu)以企業(yè)居多，國有企業(yè)較多，中國內(nèi)部審計協(xié)會為輔。近幾年發(fā)文數(shù)量明顯增多，2007年5篇，為審計學院發(fā)表，2015年11篇，其中3篇為北京工商大學商學院發(fā)文，其余8篇為各個企業(yè)發(fā)文。企業(yè)發(fā)文無機構(gòu)合作，關(guān)聯(lián)度弱，每個機構(gòu)的研究發(fā)文數(shù)量比較少，頻次小，研究分散，不集中。

三、總結(jié)及展望

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)部審計特點分析

通過Cite Space可視化分析軟件的數(shù)據(jù)分析，我們可以得知，我國學者對于國有企業(yè)內(nèi)部審計的研究主要的研究熱點有國有企業(yè)、經(jīng)濟責任審計、審計人員、機構(gòu)與對策等，主要集中于經(jīng)濟責任審計，對于審計人員和對策的解決方面的研究關(guān)注也相對較多。各個研究機構(gòu)之間的合作幾乎沒有，主要以學者單獨研究的形式呈現(xiàn)，不同關(guān)鍵詞之間的關(guān)聯(lián)度較弱，可以認為是合作較少以及系列跟蹤研究較少的原因。對于學科前沿的預測，未來是趨向于風險導向?qū)徲嫞瑢τ陲L險的評估、考慮和把控會成為重點。在內(nèi)部審計資源的利用方面，普遍存在不足的現(xiàn)象，不能夠充分調(diào)動各部分資源進行利用。而國企內(nèi)審的信息化正在逐步完善之中。

（二）我國國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展建議

針對上述國有企業(yè)內(nèi)部審計的特點，筆者提出以下建議，加強內(nèi)審成果的利用，重點關(guān)注內(nèi)審咨詢功能，發(fā)展戰(zhàn)略審計與績效審計。逐步完善內(nèi)審信息化，局部引入電腦審計和持續(xù)審計。結(jié)合社會環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展特色，豐富研究課題。加強研究合作，同一產(chǎn)業(yè)不同企業(yè)的合作與同一企業(yè)不同部門包括信息、審計、財務、銷售、制造部門的合作。

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（作者單位：南京熊貓電子股份有限公司審計部）endprint