陳磊磊

【摘 要】在市場化經(jīng)濟時期，企業(yè)要想獲取更廣闊的生存空間，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須進行不斷的改革和創(chuàng)新。在這一過程中，每項工作都離不開資金的支持。為了有效地解決這一問題，很多企業(yè)都采取了不同的融資方式，在近些年，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)在解決企業(yè)對資金需求過程中使用較廣。為了能夠使相關(guān)的企業(yè)更好地應(yīng)用這一模式來解決發(fā)展過程的資金問題，筆者對融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的相關(guān)特點以及注意事項進行了詳細(xì)的解析。

【關(guān)鍵詞】融資租賃；售后回租；注意事項

一、引言

企業(yè)的擴大生產(chǎn)規(guī)模需要大量的資金支持，這些資金的來源成為了企業(yè)發(fā)展中的核心話題，通過不同的融資渠道所進行的資金籌集雖然解決了企業(yè)發(fā)展對資金的需求，但是，隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷提升，資金壓力也在不斷加大，這就需要低成本，高效益的融資模式來解決這一問題，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)就是在這一形勢下產(chǎn)生的新型融資模式。隨著這一模式使用效果的現(xiàn)實展示，企業(yè)對其的認(rèn)可度在不斷提升，使用范圍也在不斷擴大。為了使這一模式在運營過程中盡量降低風(fēng)險，節(jié)約成本，本文根據(jù)實際的情況并結(jié)合相關(guān)的理論知識對這一業(yè)務(wù)進行了深入探討，來服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，促進融資市場的規(guī)范性和專業(yè)性。

二、融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的實際特點

我國對于融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的開展要落后于國外，該業(yè)務(wù)主要是指承租方將資產(chǎn)出售給一些信譽較好的，實力較強的融資租賃公司，然后再從融資租賃公司進行資產(chǎn)的回租，通過這一過程來進行融資。經(jīng)過總結(jié)，該業(yè)務(wù)主要有以下特點：

1.該種業(yè)務(wù)模式是一種資產(chǎn)使用和融資的結(jié)合體，在這一過程中，通過將資產(chǎn)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，獲取資金，然后再通過租賃，來獲取資產(chǎn)使用權(quán)，這樣既可以滿足企業(yè)的資金需求，又可以滿足企業(yè)對資產(chǎn)的使用需求。

2.對于這一業(yè)務(wù)來說，企業(yè)所出售的資產(chǎn)，在風(fēng)險以及回報率方面并沒有發(fā)生變化，有利于企業(yè)資產(chǎn)的使用價值提升和管理。

3.這一業(yè)務(wù)將融資與融物結(jié)合在一起，不影響資產(chǎn)的使用，資金主要來源于資產(chǎn)的價值，是一種盤活企業(yè)資產(chǎn)的行為，簡單地說，就是將企業(yè)的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)有資金，使這些資產(chǎn)發(fā)揮實用性，增強自身的價值，是一種新的融資方式。

4.這種融資模式風(fēng)險較小，容易被一些金融機構(gòu)接受，開辟了新的融資渠道，降低了融資難度，與此同時，這一過程國家不征收增值稅，有利于降低融資成本。

三、企業(yè)進行融資租賃售后回租業(yè)務(wù)時的注意事項

1.詳細(xì)了解國家有關(guān)這一業(yè)務(wù)的稅收政策。（1）國家在2010年出臺了《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中資產(chǎn)承租方資產(chǎn)出售行為有關(guān)稅收問題的公告》，對融資性售后回租業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行了定位，明確表明，承租方在這一過程中的行為不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范疇，降低了企業(yè)的融資成本；（2）在2016年，國家有關(guān)部門發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》，明確規(guī)定了融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要是指承租一方，采取這一方式的主要目的就是為了融資，采取的模式就是將資產(chǎn)出售給一些具有從事融資租賃售后回租業(yè)務(wù)資質(zhì)的企業(yè)，然后又通過一定的方式從融資租賃企業(yè)租回以出售的資產(chǎn)，進行使用。

從以上相關(guān)的法律法規(guī)可以看出，國家對融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容進行了明確的規(guī)定，對于一些從事這一相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)要對其詳細(xì)了解，保證業(yè)務(wù)過程的規(guī)范性，開具相應(yīng)的發(fā)票，明確相應(yīng)的合同約定，準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納稅款的金額，使彼此雙方都能各有所得。

2.對于該業(yè)務(wù)的融資成分進行詳細(xì)解析。（1）要詳細(xì)了解金融租賃公司的情況，對其租賃方式、合同中涉及的基準(zhǔn)利率、發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的保證金、租金支付方式、合同結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移等等進行明確，經(jīng)過協(xié)商后確定該業(yè)務(wù)實施成本；（2）要注重整體金融環(huán)境的影響，如貨幣政策、財政政策、利率、匯率等等。除此之外，還要對相關(guān)的融資方式的成本進行比較，避免盲目融資致使風(fēng)險性加大和成本增加；（3）選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y規(guī)模、償還方式和融資期限。要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、負(fù)債情況、戰(zhàn)略定位等進行確定，并對融資租賃公司進行對比分析，選擇最優(yōu)的合作伙伴，這個最優(yōu)性體現(xiàn)在資金實力雄厚、信譽度好、資質(zhì)高、融資成本低以及相關(guān)的合作要求與承租方較為吻合等等。

3.這一業(yè)務(wù)開展過程的會計處理及資產(chǎn)管理。（1）融資性售后回租業(yè)務(wù)屬于融資租賃，在會計處理過程中主要依據(jù)的是融資租賃的會計處理原則；（2）根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)不屬于增值稅征收范疇，對于資產(chǎn)，承租人要按照出售前原賬面價值進行計提折舊，在進行會計處理時，按照自有資產(chǎn)進行管理；（3）在進行資產(chǎn)管理時，對于融資租入的資產(chǎn)要及時入賬，按照固定資產(chǎn)進行核算，按月計提累計折舊，真實體現(xiàn)資產(chǎn)的賬面價值，并與財務(wù)預(yù)算安排做好銜接，從使用期限、現(xiàn)金流情況、盈虧分析等方面做好分析和預(yù)測。

4.融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制措施。（1）違約風(fēng)險的規(guī)避。企業(yè)采取這一模式進行融資，一旦經(jīng)營不善，無法按期償還債務(wù)，就會產(chǎn)生違約的行為，為了避免這一問題的發(fā)生，企業(yè)要對自身的償還能力進行詳細(xì)的分析，合理確定償還方式和償還額度，分析償還風(fēng)險，采取針對性措施進行規(guī)避；（2）標(biāo)的物風(fēng)險規(guī)避。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，原有資產(chǎn)存在著貶值的風(fēng)險。為了有效地解決這一問題，在開展這一業(yè)務(wù)之前，企業(yè)要控制好租賃成本，進行長遠的規(guī)劃，合理確定資金租賃的相關(guān)細(xì)則，還可以通過對資產(chǎn)進行技術(shù)升級和改造的模式，消除資產(chǎn)貶值的影響；（3）稅收風(fēng)險規(guī)避。在營改增的形勢之下，工作人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，做好融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的會計處理工作，盡量減少稅務(wù)處理與會計處理之間的差異化影響，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

在新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要解決資金問題就必須從多方面來改善和創(chuàng)新，其中，融資是企業(yè)獲取發(fā)展資金的重要渠道，為了降低融資風(fēng)險和成本，就必須進行融資模式的改進，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)就是其中典型的代表，為了使這一模式發(fā)揮最大的使用價值，要從相關(guān)的稅收政策、成分分析、會計處理、資產(chǎn)管理和風(fēng)險規(guī)避等方面來提高運營水平，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]王勝軍.企業(yè)開展融資租賃售后回租業(yè)務(wù)探討[J].河北企業(yè)，2016（7）：111-112.

[2]馬路路.我國融資租賃售后回租業(yè)務(wù)研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2016.（9）：44-45.endprint