王緒貴

【摘 要】在我國(guó)，由于歷史等多方面的原因，形成了事業(yè)單位這樣一種具有中國(guó)特色的組織形式，其承擔(dān)的主要職能是為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相應(yīng)的服務(wù)。具體來(lái)講，主要體現(xiàn)在承擔(dān)政府行政機(jī)關(guān)相關(guān)的某些職能、承擔(dān)某些具有公益性質(zhì)的服務(wù)職能或者二者兼具。在當(dāng)下事業(yè)單位分類(lèi)改革的大背景下，事業(yè)單位的內(nèi)控制度被眾多事業(yè)單位改革方針的具體措施中提到，意在建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，逐步提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，保證改革之后的事業(yè)單位能夠更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的服務(wù)職能，做好社會(huì)發(fā)展的后勤工作。我們?cè)诜治隽水?dāng)下事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)于案例的簡(jiǎn)要分析，總結(jié)出在事業(yè)單位改革的形勢(shì)下如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議和措施，以期在事業(yè)單位積極適應(yīng)改革，提升內(nèi)控能力的過(guò)程中起到促進(jìn)作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；改革；內(nèi)控建設(shè)

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，傳統(tǒng)事業(yè)單位不僅僅沒(méi)有能力更好的適應(yīng)新時(shí)代和新形勢(shì)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能需求，甚至在一些功能和建設(shè)上面存在著冗余和效率低下、服務(wù)水平不足等問(wèn)題，這就給事業(yè)單位的改革和發(fā)展提出了更高的要求，不僅僅需要事業(yè)單位成為政府行政機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)或者權(quán)利的延展機(jī)構(gòu)，更多的是強(qiáng)調(diào)剝離政府權(quán)利的影子，加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的職能。在大力推進(jìn)事業(yè)單位分類(lèi)改革的大背景下，事業(yè)單位的內(nèi)控制度和內(nèi)控能力是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證事業(yè)單位能夠更好地適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的服務(wù)需求的重要步驟。因此，如何提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，特別是在契合當(dāng)下事業(yè)單位改革的大形勢(shì)和大背景，如何更好的適應(yīng)這種改革帶來(lái)的變化，需要理論與實(shí)踐的不斷總結(jié)和研究。

二、當(dāng)下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀

1.制度方面

針對(duì)于傳統(tǒng)的事業(yè)單位而言，大多數(shù)的事業(yè)單位并不具備相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，或者是擁有一套看似相對(duì)完善的內(nèi)控制度，但是存在著“生搬硬套”和“脫離實(shí)際”的現(xiàn)象，又或者存在一套切合自身單位實(shí)際運(yùn)作情況的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行能力和執(zhí)行效力上基本上沒(méi)有效果和行為，這樣的結(jié)果就是大多數(shù)的傳統(tǒng)事業(yè)單位并沒(méi)有較好的內(nèi)控制度，或者說(shuō)沒(méi)有和自身業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配的內(nèi)控能力和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致大多數(shù)事業(yè)單位的日常運(yùn)行存在著相當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制真空。而正是這樣的真空，會(huì)導(dǎo)致運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，也會(huì)導(dǎo)致該事業(yè)單位相關(guān)的服務(wù)職能得不到更好的履行，從未呈現(xiàn)出事業(yè)單位運(yùn)行疲態(tài)，拖慢整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

2.人才方面

對(duì)于傳統(tǒng)的事業(yè)單位而言，通常都沒(méi)有擁有足夠的人才來(lái)保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作或者制度的相關(guān)工作。對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的事業(yè)單位沒(méi)有擁有足夠數(shù)量的人才或者足夠質(zhì)量的人才來(lái)進(jìn)行相關(guān)的建設(shè)和完善。因此，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和完善來(lái)說(shuō)，主要存在著兩個(gè)方面的不足和劣勢(shì)：

（1）事業(yè)單位缺乏充足的人才支撐，這里的支撐不僅僅是數(shù)量上的支撐，同時(shí)也是質(zhì)量上的支撐。

（2）事業(yè)單位的人才吸引和培養(yǎng)制度和體系方面也存在著一定的不足和缺陷，因此，從人才的使用和引進(jìn)、培養(yǎng)等方面的不足直接導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)效果不佳甚至得到相反的效果。

3.訴求方面

訴求可以理解為對(duì)于相關(guān)事務(wù)的追求或者相關(guān)對(duì)于某個(gè)目標(biāo)的追求。事業(yè)單位對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制能力的訴求的強(qiáng)烈程度直接關(guān)系到其對(duì)于其加強(qiáng)的措施的理解力度以及執(zhí)行力度?？傮w來(lái)看，隨著我國(guó)事業(yè)單位的分類(lèi)改革的逐步深入和推進(jìn)，各地事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制能力的訴求和要求在逐步的加強(qiáng)和深化，但是仍然存在著相當(dāng)?shù)牟蛔?。這里的不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

（1）訴求的片面化和單一性，即是事業(yè)單位的訴求沒(méi)有形成良好的工作氛圍和基調(diào)，并沒(méi)有在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部以及員工之間形成相應(yīng)的共同訴求，這樣的結(jié)果就是導(dǎo)致對(duì)于該訴求的追求的力量無(wú)法形成合力，從而導(dǎo)致信息流的不通暢及執(zhí)行力度和執(zhí)行效果的問(wèn)題。

（2）事業(yè)單位對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的訴求不足還體現(xiàn)在對(duì)于該類(lèi)訴求的精準(zhǔn)把控上面，通常而言，內(nèi)部控制是一個(gè)較為寬泛和綜合的管理理念，各個(gè)企事業(yè)單位需要在緊密結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和研究，逐步拆解“內(nèi)部控制和管理”，將其具體轉(zhuǎn)化成一項(xiàng)一項(xiàng)的管理和控制目標(biāo)，進(jìn)而通過(guò)一項(xiàng)一項(xiàng)的具體的管理和控制手段，這些管理和控制手段的綜合即企事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。

三、案例淺析

在事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的迫切性不言而喻的當(dāng)下，各級(jí)事業(yè)單位在該方面都逐步開(kāi)始進(jìn)行有益的探索和實(shí)踐，逐步形成一定的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

澧縣財(cái)政局近日下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知，該通知的主要內(nèi)容主要涵蓋明晰責(zé)權(quán)、建立標(biāo)準(zhǔn)、信息傳達(dá)以及執(zhí)行督導(dǎo)等方面，并且通過(guò)建設(shè)進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表的形式進(jìn)行相關(guān)工作的跟進(jìn)和統(tǒng)計(jì)，以期能夠較為及時(shí)的了解本地各級(jí)、各類(lèi)事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題和疑問(wèn)，及時(shí)糾正和解答，以期能夠提升內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量和效率。

四、在事業(yè)單位改革形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施建議

1.制度方面

針對(duì)制度來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的方面進(jìn)行提升和完善，主要可以從制度的設(shè)計(jì)和制度的執(zhí)行方面進(jìn)行。

對(duì)于制度的設(shè)計(jì)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)事業(yè)單位通常對(duì)于現(xiàn)代管理理念的滲透和了解不足，因此，需要在當(dāng)下事業(yè)單位改革的大背景下進(jìn)行相關(guān)理念和管理方式的學(xué)習(xí)和研究，一方面積極學(xué)習(xí)先進(jìn)地方先進(jìn)事業(yè)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；另一方面，可以載本地或者同類(lèi)事業(yè)單位間組織相關(guān)的學(xué)習(xí)交流研討會(huì)，做到資源互享，信息互達(dá)，經(jīng)驗(yàn)互用的“三互”，用“利益共同體”及“經(jīng)驗(yàn)分享圈”的模式來(lái)進(jìn)行各個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的全面提升。對(duì)于制度的執(zhí)行來(lái)講，這里就會(huì)涉及到下面將要提到的人才和訴求方面，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，主要是要積極引進(jìn)和培養(yǎng)相關(guān)的人才，提升內(nèi)部控制相關(guān)人員的執(zhí)行能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該積極貫徹執(zhí)行國(guó)家的改革和提升的方針政策，做好相關(guān)的宣傳和學(xué)習(xí)教育工作，在事業(yè)單位內(nèi)部形成共同認(rèn)識(shí)和執(zhí)行合力，發(fā)揮集體智慧，提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力和執(zhí)行效果。

2.人才方面

事業(yè)單位的人才選拔和引進(jìn)是事業(yè)單位分類(lèi)改革的重要內(nèi)容之一，是當(dāng)下事業(yè)單位改革的核心要點(diǎn)。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的提升也需要密切關(guān)注和重視人才的作用，如上所述，不僅僅在數(shù)量上提升相關(guān)的執(zhí)行和管理人才，更要在質(zhì)量上提升人才素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，鞏固事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ)。

因此，事業(yè)單位在人才方面的措施可以總結(jié)為積極順應(yīng)和適應(yīng)國(guó)家對(duì)于人才引進(jìn)的改革的方案和措施，在此基礎(chǔ)上做好本地化的工作，提升本地的適應(yīng)能力。另外，事業(yè)單位應(yīng)該逐步建立起內(nèi)部控制管理方面的培訓(xùn)體系，做好人才的可持續(xù)發(fā)展。

3.訴求方面

訴求是事業(yè)單位提升內(nèi)部控制能力的無(wú)形力量，在某種程度上甚至決定著提升和加強(qiáng)措施實(shí)施效果的好壞。因此，事業(yè)單位積極轉(zhuǎn)變管理思維，順應(yīng)改革潮流和趨勢(shì)，積極把握未來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)于事業(yè)單位的服務(wù)和工作的要求，做好內(nèi)部控制的訴求培育，并將其貫徹和落實(shí)到每一個(gè)員工的心理，使之形成事業(yè)單位內(nèi)部的共識(shí)。在此基礎(chǔ)上才會(huì)有充足的動(dòng)力來(lái)加強(qiáng)內(nèi)控的提升。

五、總結(jié)

事業(yè)單位正在經(jīng)歷著較大的變革和改變，這是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展的內(nèi)在要求，是豐富和完善事業(yè)單位對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的服務(wù)功能的必要道路。在這樣的改革之路上，內(nèi)部控制能力的提升是重要的內(nèi)容之一?？傮w來(lái)看，企業(yè)提升內(nèi)部控制能力主要通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制制度以及強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度來(lái)進(jìn)行。對(duì)于制度來(lái)講，主要從科學(xué)性和合理性等指標(biāo)進(jìn)行衡量，要積極響應(yīng)先進(jìn)內(nèi)部控制和管理理念，基于當(dāng)下的改革形勢(shì)以及本地的具體情況，在做好“三互”的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的制度建設(shè)和完善。對(duì)于執(zhí)行力度來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)人才隊(duì)伍的建設(shè)以及訴求的純正度和統(tǒng)一度提升來(lái)進(jìn)行，逐步完善事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控能力的提升。

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