趙朋軍

摘 要：在我國經(jīng)濟體制逐漸完善發(fā)展的過程中，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度十分重要。本文簡要分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的重要性和控制制度設(shè)計的原則，并提出了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計方法。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；內(nèi)部控制制度；設(shè)計

隨著改革開放的不斷發(fā)展與深入，我國企業(yè)發(fā)展迅速越來越快，規(guī)模也越來越大，在我國經(jīng)濟市場發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。當(dāng)前我國企業(yè)之間雖然呈現(xiàn)出高速發(fā)展的狀態(tài)，但我國內(nèi)部企業(yè)自身財務(wù)運行的控制制度還存在著一定的問題，導(dǎo)致財務(wù)面臨巨大的風(fēng)險。因此，現(xiàn)代化企業(yè)管理必須有一套健全的、完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)的正常運行和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的重要性

傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，在經(jīng)濟市場發(fā)展越來越快的情況下，傳統(tǒng)的控制制度早已不適合企業(yè)生存，因此管理者要制定出適合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。通常情況下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在管理現(xiàn)代化發(fā)展的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。要建立一個適合經(jīng)濟發(fā)展水平的企業(yè)制度，必須加強財務(wù)內(nèi)部控制制度，兩者相互配合，共同合作。

完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅有助于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，還有利于企業(yè)經(jīng)營管理信息的真實性。同時，還能夠幫助管理人員實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，減少企業(yè)面臨各種風(fēng)險的可能性，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，最終促進企業(yè)越快越好的發(fā)展。然而，目前有許多企業(yè)對建立財務(wù)內(nèi)部控制制度還不夠重視，管理有著較大的漏洞，經(jīng)營也存在潛在的各種風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則

（一）合法性的原則

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的合法性原則是指企業(yè)在加強財務(wù)內(nèi)部控制制度時所遵守的國家相關(guān)法律法規(guī)的原則。財務(wù)內(nèi)部控制制度的合法性原則要求企業(yè)經(jīng)營管理在法律制度范圍內(nèi)實施的同時不斷地提高財務(wù)內(nèi)部控制制度的可操作性。

（二）針對性的原則

針對性原則指的是企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)部控制制度時，以企業(yè)自身的實際財務(wù)情況為基礎(chǔ)，深入挖掘企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并進行分析。有針對性地制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高管理企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的有效性和財務(wù)管理工作的水平。

（三）整體性的原則

整體性原則是指企業(yè)站在自身長遠發(fā)展的目標(biāo)和長遠的利益角度上，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，把財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到企業(yè)財務(wù)管理工作的方方面面，與企業(yè)的其他制度相互協(xié)調(diào)、相互配合。

三、內(nèi)部控制制度設(shè)計方法

在現(xiàn)代的經(jīng)濟發(fā)展過程中，在企業(yè)競爭激烈的情況下，落實好企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的工作是十分必要的。要想有效的把企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)用到整個企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，就需要我們以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營為特點，以財務(wù)會計的監(jiān)督為手段，落實好企業(yè)基本的規(guī)章制度，有效保護企業(yè)財產(chǎn)的同時促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

在企業(yè)經(jīng)營管理中，資金的籌集、材料的采購、市場的開拓、產(chǎn)品的生產(chǎn)及其內(nèi)部的費用，都要以財務(wù)內(nèi)部控制制度為根本依據(jù)。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)劃時，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的方法，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的事前控制、事中控制和事后控制。

（一）事前的控制

事前的控制工作主要可以分為兩部分。一部分是預(yù)算控制。預(yù)算控制是指把企業(yè)整體目標(biāo)劃分為控制標(biāo)準(zhǔn)和控制項目，并把預(yù)算的情況和編制的情況相對比，找出企業(yè)內(nèi)部沒有完成運算的原因，同時改進管理方法，嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算任務(wù)。另一部分是授權(quán)控制。授權(quán)控制是根據(jù)企業(yè)的組織和員工的責(zé)任，確定他們在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時的授權(quán)程度，保證企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動都是由被批準(zhǔn)或者是被授權(quán)的員工執(zhí)行的。同時建立適合企業(yè)的檢查制度，保證工作質(zhì)量。

（二）事中的控制

事中的控制也分為兩部分，分別是會計系統(tǒng)的控制和業(yè)務(wù)操作的控制。會計系統(tǒng)控制的具體操作是首先確定并記錄業(yè)務(wù)的經(jīng)濟狀況，設(shè)置一套準(zhǔn)確真實且內(nèi)容完整的管理方案，規(guī)范好企業(yè)會計核算流程的同時利用公司的財務(wù)內(nèi)部控制制度，直接用會計賬簿生成會計報表，保證報表數(shù)據(jù)具有真實性和完整性。在業(yè)務(wù)操作控制的過程中，企業(yè)財務(wù)的業(yè)務(wù)操作主要以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)給各部門傳遞信息，同時調(diào)整費用報銷和產(chǎn)品報銷，盡量減少操作步驟。

事中控制的主要目的在于有效穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制度，同時極大的減少人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯誤。

（三）事后的控制

事后的控制包括了風(fēng)險評估和數(shù)據(jù)的核對。企業(yè)以其面臨的各種風(fēng)險設(shè)計適合企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險評估模型，并將其轉(zhuǎn)化為具體的控制項目。由于任何企業(yè)的發(fā)展都面臨著不確定的挑戰(zhàn)，這些不確定性充滿了風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險狀況，定期收集相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)風(fēng)險評估模型生成風(fēng)險評估報告。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟市場的逐漸發(fā)展與進步，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理中的地位越來越高，內(nèi)容也在不斷的更新完善，漸漸地，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度影響力也越來越大。同傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度相比，企業(yè)目前的現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅能提高企業(yè)競爭力，還能極大的約束財務(wù)的管理力度。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場的競爭也越來越激烈，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須意識到內(nèi)部財務(wù)控制制度的轉(zhuǎn)型能夠加強對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督和管理，并通過一系列的優(yōu)化措施來提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供基礎(chǔ)。

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