石鳳

摘要：伴隨著我國的社會發(fā)展，行政事業(yè)單位需要迎合時代發(fā)展?fàn)顩r作出相應(yīng)的變化，其內(nèi)部控制會影響到行政事業(yè)單位的管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力，因此在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革，提高其內(nèi)控能力，正在成為推動行政事業(yè)單位發(fā)展的重要措施之一。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，得出其內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，并且為加強(qiáng)其內(nèi)部控制提高內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險評估、提高內(nèi)控建設(shè)的解決方案，為優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)控提供理論支持。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；行政；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

在新常態(tài)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有著越來越重要的地位，而行政事業(yè)單位的特殊作用和在國家中的特殊地位，也意味著其內(nèi)部控制不僅涉及到了經(jīng)濟(jì)問題，也帶有比較濃重的政治意味。因此近年來，國家財政部下達(dá)了許多推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整改的文件，推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)控制的加強(qiáng)，成為了提高行政事業(yè)單位應(yīng)對風(fēng)險能力、保障權(quán)利的嚴(yán)格控制和經(jīng)濟(jì)的有效掌握的重要舉措。

一、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

（一）新常態(tài)下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

新常態(tài)是指與正常狀態(tài)有所不同的，經(jīng)歷了一段時間的異常后，重新恢復(fù)正常的狀態(tài)。新常態(tài)是習(xí)式熱詞之一，代表了我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展至今，已經(jīng)將社會發(fā)展為與此前截然不同的新形態(tài)和新階段[1]。這里的新常態(tài)一般而言主要指代的是經(jīng)濟(jì)意義上的“新常態(tài)”，但社會各個環(huán)節(jié)之間都是相互聯(lián)系著的，經(jīng)濟(jì)背景的變化注定也會導(dǎo)致政治環(huán)境一定程度上的變化，新常態(tài)下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也同樣需要兼顧各個方面的影響。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位是行使國家權(quán)力的基本單位，為服務(wù)廣大人民群眾、提高公共服務(wù)作用和效率、推動公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等工作作出了重大貢獻(xiàn)，進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅能夠保障公共服務(wù)的運(yùn)行更加流暢科學(xué)，也能夠通過資金上的管控和績效評價，提高行政事業(yè)單位本身的運(yùn)行效率，實現(xiàn)社會效益。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有高度的經(jīng)濟(jì)意義和政治意義，因此通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠有效提高其工作效率，最終使普通的人民大眾受益。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

（一）忽視內(nèi)部控制

由于一個單位的內(nèi)部控制最主要指的是其內(nèi)部資金的控制，因此會有許多行政事業(yè)單位的管理層，將其誤認(rèn)為是屬于財政管理人員的責(zé)任。與此同時，行政事業(yè)單位不需要通過內(nèi)部資金流動分析發(fā)展缺陷，也不需要以此決定未來發(fā)展的大方向，其未來的發(fā)展?fàn)顩r絕大多數(shù)取決于國家政策的變化，因而導(dǎo)致內(nèi)部從管理層到普通工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識都不夠明確。但行政事業(yè)單位如果遇到了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，就意味著直接導(dǎo)致了國家政府的末端受到了影響，實際上的危害是比較大的。而且其內(nèi)部控制體系不僅包括了經(jīng)濟(jì)方面的控制，也同時具有控制權(quán)利不被濫用的作用，因而實際上，仍然需要構(gòu)建一個行之有效的體系，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督[2]。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系包括了對內(nèi)部資金的控制和對內(nèi)部權(quán)力的約束。行政事業(yè)單位的資金權(quán)力基本上是由國家掌控，單位內(nèi)部對此掌控的余地不是太大，而提高“內(nèi)部控制”會直接與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系起來，因而導(dǎo)致許多人忽視了其他方面的控制和約束。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重點(diǎn)，絕不僅僅是控制其運(yùn)營成本，也包括了其他的各個方面，而內(nèi)控人員分工管理方面職能區(qū)分模糊、管理體系不完善且管理混亂的缺陷，也影響著行政事業(yè)單位的整體運(yùn)行。

（三）風(fēng)險評估缺失

行政事業(yè)單位由于有國家經(jīng)濟(jì)和財政作為支撐，承受風(fēng)險的能力有國家作為擔(dān)保，導(dǎo)致許多工作人員應(yīng)對經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險的意識非常淡薄。即使執(zhí)行環(huán)節(jié)和控制環(huán)節(jié)之間無法形成一個統(tǒng)一的整體，出現(xiàn)執(zhí)行混亂的問題，也很難出現(xiàn)足夠令行政事業(yè)單位面臨嚴(yán)重風(fēng)險的重大后果。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的嚴(yán)重缺失成為一項普遍的問題，如果發(fā)生了財務(wù)的風(fēng)險，會不得不由國家提供資金進(jìn)行處理，長此以往反而會拖慢國家發(fā)展的腳步，造成的危害實際上比企業(yè)風(fēng)險更加嚴(yán)重。

（四）內(nèi)控建設(shè)不足

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的包括財政方面和管理方面的人才。行政事業(yè)單位與國家政策實施息息相關(guān)，進(jìn)行監(jiān)督管理的人才比較充足，而相應(yīng)的，進(jìn)行財務(wù)管理的人員素質(zhì)水平有所不足。事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的重?fù)?dān)在于各項國家政策的貫徹落實，對內(nèi)部財務(wù)控制人員的素質(zhì)和能力沒有太高的要求，許多地方的內(nèi)部財務(wù)管理控制體系甚至不夠完善，從而有可能導(dǎo)致單位的實際運(yùn)轉(zhuǎn)資金消耗與預(yù)算不符的情況出現(xiàn)，最后反而阻礙了本質(zhì)工作的開展，進(jìn)而影響到國家建設(shè)的整體發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化建議

（一）提高內(nèi)控意識

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，首先需要由上至下地提高工作人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知。從管理層、領(lǐng)導(dǎo)和各級干部到最基礎(chǔ)的工作人員，都需要針對內(nèi)部控制建設(shè)方面對其進(jìn)行全方位的培訓(xùn)，尤其是對于領(lǐng)導(dǎo)層和監(jiān)督管理人員的培訓(xùn)，更需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。通過對相關(guān)的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行的培訓(xùn)和教育，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部全體對內(nèi)部控制的認(rèn)識，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，從而令其能夠?qū)Υ思右灾匾?，進(jìn)一步加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化。當(dāng)各級領(lǐng)導(dǎo)、主要干部能夠從政策上推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就意味著能夠在根本上推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化建設(shè)[3]。

（二）優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度和機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)當(dāng)包括對運(yùn)行資金的控制，也應(yīng)當(dāng)包括對權(quán)利的監(jiān)督機(jī)制。國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有具體的施行文件，而不同地區(qū)的行政事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其不同地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)和社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)狀況，對其進(jìn)行進(jìn)一步的完善和發(fā)展，最終提高內(nèi)部管理的效率和力度。針對資金的預(yù)算申請、使用和結(jié)算建立專門的會計系統(tǒng)，針對權(quán)利的運(yùn)行建立具體的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且區(qū)分這兩方面，避免職能和權(quán)責(zé)相互干擾，尤其需要避免雙方產(chǎn)生利益鏈條。同時，也需要建立明確的責(zé)任問責(zé)機(jī)制，將不同崗位和人員的責(zé)任加以區(qū)分和限制，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制的效率。endprint

（三）加強(qiáng)風(fēng)險評估

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時，不能夠因為有國家的資金支持而忽視對風(fēng)險的評估，而應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險評估制度。具體可以通過執(zhí)行制度的強(qiáng)化和改革，將財政人員的工作內(nèi)容和工作方式規(guī)范化，首先避免風(fēng)險的發(fā)生；其次可以通過設(shè)立基金的方式，根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r和外部條件變化，隨時完善其運(yùn)行的規(guī)范和條例，為應(yīng)對風(fēng)險提供余力；最后，也應(yīng)當(dāng)通過制度上的建立和完善，構(gòu)建完整有效的風(fēng)險控制制度，通過自我監(jiān)督和系統(tǒng)內(nèi)部審查等方式，不斷完善財政的執(zhí)行方式，避免財政風(fēng)險的發(fā)生。

（四）提高內(nèi)控建設(shè)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，首先是建立授權(quán)審批的制度，其次要加強(qiáng)內(nèi)部控制隊伍的素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的全方位提升。通過建立完善的授權(quán)審批制度，嚴(yán)格區(qū)分不同部門的權(quán)責(zé)范圍，避免出現(xiàn)某個領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”，還可通過限定范圍的審批程序的界定，限制權(quán)力的使用來完成。如果審批程序較多時，可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提高審批的效率，明確權(quán)責(zé)范圍，加強(qiáng)內(nèi)部控制。而對于內(nèi)控監(jiān)督隊伍，也需要不斷提高監(jiān)督人員的素質(zhì)，避免由于個人素質(zhì)較低，而出現(xiàn)貪污受賄的情況，影響到內(nèi)控制度的建設(shè)。

四、結(jié)論

綜上所述，我國社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)成果日漸顯著，因而行政事業(yè)單位為迎合時代發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)的變化。在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，其內(nèi)部控制會影響到行政事業(yè)單位的管理水平和對風(fēng)險的應(yīng)對能力，因此需要加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革，提高其內(nèi)控能力。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，得出其內(nèi)部控制現(xiàn)存的忽視內(nèi)部控制、機(jī)構(gòu)設(shè)置有所疏漏、風(fēng)險評估缺失和內(nèi)控建設(shè)不足問題，為加強(qiáng)其內(nèi)部控制提出提高內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險評估、提高內(nèi)控建設(shè)的解決方案，為優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)控提供理論支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]平華.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，04（27）：45-46.

[2]劉敏.新常態(tài)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，07（16）：62+64.

[3]林春曉.新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題初探[J].財會學(xué)習(xí)，2015，11（16）：137-138.

（作者單位：濱州市沾化區(qū)民政局）endprint