黃幼萍

摘要：隨著近年來(lái)我國(guó)政治事業(yè)建設(shè)取得突破，各級(jí)行政單位的組織建設(shè)水平也得到了進(jìn)一步提升，而如何在行政單位內(nèi)部建立科學(xué)完善的內(nèi)部管理控制體系就成為了當(dāng)前內(nèi)部管控人員最關(guān)心的問(wèn)題。因?yàn)樾姓挝粌?nèi)部的管控體系建設(shè)既決定著單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，也影響著行政單位內(nèi)部組織方針的執(zhí)行，因此在科學(xué)理論的指導(dǎo)下建立完善的內(nèi)部管控體系對(duì)行政單位的政治建設(shè)與發(fā)展有著重要意義。鑒于此，本文就如何在行政單位內(nèi)部建立完善的管理控制體系展開詳細(xì)分析，并提出相應(yīng)思路，以供廣大讀者借鑒。

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部管控；問(wèn)題研究

一、行政單位實(shí)施內(nèi)部管控的意義

行政單位的內(nèi)部管控最明顯的特征就是在基于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，依據(jù)單位的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍，通過(guò)調(diào)整組織職能對(duì)可能發(fā)生的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從制度與職能組織結(jié)構(gòu)兩方面來(lái)優(yōu)化內(nèi)部資源配置，調(diào)整內(nèi)部控制規(guī)劃。從現(xiàn)代行政單位的組織職能建設(shè)方面，其內(nèi)部管控策略的實(shí)施主要是通過(guò)優(yōu)化人員配置，成立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展進(jìn)行程序性監(jiān)控，主要是通過(guò)優(yōu)化管理制度，制定專門的內(nèi)部控制計(jì)劃來(lái)達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)，通過(guò)選定近期或長(zhǎng)期可能實(shí)現(xiàn)的計(jì)劃目標(biāo)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，調(diào)整內(nèi)部管理流程，將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。但是就目前我國(guó)行政單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控而言，其風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)劃與內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)在目標(biāo)選定上往往存在著較大的差異，不具備一致性，單位內(nèi)部的人員配置和管控制度不能高度契合，執(zhí)行力度不夠大，不能有效調(diào)整行政單位的內(nèi)部管理組織架構(gòu)。同時(shí)，基于不同的管理理念，各級(jí)行政單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)、管理制度、人員配置都有著極大的不同，單位內(nèi)部管理層應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃制定符合于自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的管控制度。但事實(shí)是眾多的行政單位在內(nèi)部控制方面存在著嚴(yán)重的思想誤區(qū)，既不重視管理規(guī)劃的制定，也無(wú)法根據(jù)單位的管理組織架構(gòu)實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺乏完善的管理控制體系及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的管控風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政單位內(nèi)部管控體系的建設(shè)原則

行政單位的內(nèi)部控制應(yīng)該是在全面滿足自身發(fā)展建設(shè)規(guī)劃前提下而實(shí)施的統(tǒng)一管理措施，既要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度對(duì)各種不同的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施有效的控制，也要在全面滿足自身發(fā)展規(guī)劃的前提下實(shí)施有效的策略保障，根據(jù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素制定不同的管控應(yīng)急預(yù)案來(lái)優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)。因此在目前行政單位內(nèi)部管理體系建設(shè)過(guò)程中，要想促進(jìn)其組織模式完善就要加強(qiáng)人員配置和內(nèi)部監(jiān)督，要成立專門的內(nèi)部管理監(jiān)督部門對(duì)內(nèi)部控制的力度、實(shí)際執(zhí)行情況、人員配置、制度保障等內(nèi)容實(shí)施細(xì)化的監(jiān)督，要對(duì)其每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)步驟、每個(gè)具體細(xì)節(jié)按照相應(yīng)的制度規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)的審查，要竭力排除風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過(guò)細(xì)化監(jiān)督措施來(lái)有效的應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政單位內(nèi)部管控體系建設(shè)的主要策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)

行政單位內(nèi)部控制體系的完善就要建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小建立應(yīng)急預(yù)案，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制制度第一責(zé)任主體，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全方面的重要作用，要實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的有效管理，增強(qiáng)自身的內(nèi)部管控意識(shí)，做好內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，內(nèi)部控制體系的完善，還要對(duì)不相容崗位進(jìn)行相互分離控制，要合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)的崗位機(jī)制，以此來(lái)促進(jìn)行政單位內(nèi)部管理效率的提升。內(nèi)部控制還要針對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策進(jìn)行結(jié)合，建立統(tǒng)一的決策批準(zhǔn)制度，對(duì)于有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生前必須經(jīng)過(guò)書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任主體，單位各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，建立重大事項(xiàng)集體決策機(jī)制，以此來(lái)避免內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）建立責(zé)任主體制度

行政單位內(nèi)部控制體系的完善，要依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)建立有效的責(zé)任人制度，要強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的崗位職責(zé)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，要對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、真實(shí)性進(jìn)行有效審核。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政單位領(lǐng)導(dǎo)與其他一些負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的教育培訓(xùn)，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)該積極聯(lián)合相關(guān)部門分類型、分批次對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，通過(guò)強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)其工作思想的轉(zhuǎn)變，在明確崗位職責(zé)的前提下，推進(jìn)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部管理控制體系。行政單位內(nèi)部要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的范圍及主要情況進(jìn)行有效監(jiān)管，要對(duì)單位內(nèi)部各部門、各組織的資金使用狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有監(jiān)督，合理的優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，制定切實(shí)可行的資金使用規(guī)劃，切實(shí)預(yù)防管控風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代行政單位內(nèi)部要想建立完善的內(nèi)部管理控制體系，必須轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的實(shí)際意義，通過(guò)強(qiáng)化人員主體職責(zé)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與管理，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部可能發(fā)生的管控風(fēng)險(xiǎn)。

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