孫啟正

【摘要】債權(quán)債務(wù)是單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，在鐵路企業(yè)的發(fā)展中是長期存在的，是鐵路企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。因此，鐵路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中需要強化債權(quán)債務(wù)管理，為企業(yè)發(fā)展提供有力的基礎(chǔ)。本文主要針對當(dāng)前鐵路基層站段債權(quán)債務(wù)管理的相關(guān)問題，提出債權(quán)債務(wù)清理的原則和對應(yīng)措施，以促進(jìn)鐵路企業(yè)的長期良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】站段 債權(quán)債務(wù) 清理

債權(quán)債務(wù)清理是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，它管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，在當(dāng)下市場競爭激烈的條件下，加強債權(quán)債務(wù)清理不僅能夠促進(jìn)站段財務(wù)管理活動的規(guī)范，而且能夠降低運輸經(jīng)營風(fēng)險和合理使用資金，使鐵路企業(yè)的市場競爭得到提升。今年6月22日路局出臺了《上海鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》，要求加強運輸站段的債權(quán)債務(wù)管理，防范資金風(fēng)險，這一舉措是當(dāng)下“轉(zhuǎn)觀念、闖市場、增效益”主題活動的具體體現(xiàn)，也是“振奮、擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新”精神所在，下面就站段債權(quán)債務(wù)清理工作淺談如下：

一、債權(quán)債務(wù)形成的原困

依據(jù)《會計制度》和《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，運輸站段會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，單位間經(jīng)濟業(yè)務(wù)反映正常應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系，這種應(yīng)收應(yīng)付事項如不及時結(jié)清，很容易形成長期掛賬，甚至呆賬、壞賬，主要形成原因有三個方面：

一是會計差錯形成的。會計人員核算不規(guī)范，往來單位張冠李戴，以及在往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理中，本應(yīng)計入收入或支出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，誤計入債權(quán)債務(wù)。

二是往來款項、個人預(yù)支款等結(jié)算不及時形成的債權(quán)債務(wù)。有的單位業(yè)務(wù)量大，往來賬項、預(yù)支借款較多，由于長時間不簽認(rèn)、不清理，具體核算或經(jīng)辦人員崗位變動，再加上站段領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變更，久而久之，形成長期掛賬。

三是站段合并形成的債權(quán)債務(wù)，鐵路為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，也在進(jìn)行“供給側(cè)”改革，如貨運剝離，成立貨運中心等，而此類站段合并分離，一般只進(jìn)行簡單的會計資料交接，如會計檔案、會計人員、資金狀況、報表數(shù)據(jù)等等，對于賬表上債權(quán)債務(wù)的構(gòu)成、掛賬時間、形成原因等則關(guān)注不夠，為以后的債權(quán)債務(wù)清理留下隱患。

二、債權(quán)債務(wù)清理原則

筆者認(rèn)為，基層站段處理債權(quán)債務(wù)清理工作應(yīng)當(dāng)以賬齡在3年或者3年以上的債權(quán)債務(wù)賬面余額為基礎(chǔ)，根據(jù)《會計核算辦法》和《財務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，逐筆追溯查找整理掛賬款項所發(fā)生的時間、形成原因等進(jìn)行分類認(rèn)定，以“防止流失、解決存量”為指針，按“先路外、后路內(nèi)、”的原則，制定清理方案，明確清理時間節(jié)點，責(zé)任到人。

第一，屬于會計核算不規(guī)范的，應(yīng)嚴(yán)格按會計核算有關(guān)規(guī)定，通過站段單位內(nèi)部或中介機構(gòu)認(rèn)定程序，進(jìn)行會計調(diào)賬，厘清債權(quán)債務(wù)的掛賬單位。

第二，屬往來欠款或借款等不及時結(jié)算的，單位經(jīng)辦人員、會計人員應(yīng)相互協(xié)調(diào)，主動開展對賬及崔收工作，并要求債務(wù)人及時還清有關(guān)款項，經(jīng)多次崔要仍不能償還的，收集相關(guān)證據(jù)，將依法、依規(guī)進(jìn)入司法訴訟或核銷程序。

第三，屬于特殊情況下形成的債權(quán)債務(wù)，例如站段合并、上級主管部門變更等，應(yīng)核實具體相關(guān)內(nèi)容，收集合并、變更相關(guān)文件，依據(jù)會計特殊事項處理的要求，集中向路局申報審批處理。

第四，屬于單位正常掛賬的押金、質(zhì)保金等款項，應(yīng)逐筆核實款項性質(zhì)，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，合理預(yù)計款項支付或回收的時間，收集整理相關(guān)證據(jù)，按《上海鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》的有關(guān)要求，上報債權(quán)債務(wù)清查資料。

三、如何搞好債權(quán)債務(wù)清理工作

（一）依靠組織、構(gòu)建工作格局

《上海鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》第六條規(guī)定，“單位主要負(fù)責(zé)人是本單位債權(quán)債務(wù)管理的第一責(zé)任人，對本單位債權(quán)債務(wù)管理全面負(fù)責(zé)”。依靠領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持是做好債權(quán)債務(wù)清理工作的重要保證，基層單位各級領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)工作并支持債權(quán)債務(wù)工作，將此項工作列入年度工作計劃，定期聽取財務(wù)人員對債權(quán)債務(wù)清理工作的匯報，幫助會計人員解決清理工作中遇到的困難和問題，協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各部門搞好清理配合工作，為財務(wù)人員搞好清理工作奠定堅實的組織基礎(chǔ)，從而構(gòu)建單位領(lǐng)導(dǎo)支持、經(jīng)辦部門配合、財務(wù)部門抓落實的良好工作格局。

（二）強基固本、夯實工作基礎(chǔ)

“心中有數(shù)天下無債”，基層站段財務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立建全債權(quán)債務(wù)清查制度，定期清查債權(quán)債務(wù)的真實性，摸清家底，做到心中有“債”；由基層站段財務(wù)部門牽頭，成立債權(quán)債務(wù)清理核實小組，指定專人專門定期負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的清理、認(rèn)定、核銷工作，每年終了，對賬面上所記載債權(quán)債務(wù)，無論金額大小，一律簽認(rèn)；按所屬單位、發(fā)生時間、形成原因、簽認(rèn)情況等建立臺賬資料，做到債權(quán)債務(wù)在我心中，清理工作定輕松。

（三）依托外部檢查、推動工作創(chuàng)新

路局財務(wù)部門對站段進(jìn)行財務(wù)大檢查，路局審計處對基層的經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計，基層單位可以依托利用財務(wù)大檢查和審計這個大平臺，汲取養(yǎng)分，凡涉及債權(quán)債務(wù)經(jīng)濟事項，一定要及時按照上級的要求，逐筆追溯查找整改，以查促幫、以審促改，不斷推動債權(quán)債務(wù)工作創(chuàng)新

（四）踐行新理念、實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略

黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開發(fā)、共享“五大發(fā)展理念”，鐵路也提出了“振奮、擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新”的發(fā)展思路，債權(quán)債務(wù)清理工作要順應(yīng)時代發(fā)展的新形勢、新任務(wù)和新要求，破解清理工作難題；要圍繞路局實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動，主動適應(yīng)信息化和新媒體廣泛應(yīng)用的新趨勢，以“創(chuàng)新平臺載體、提升服務(wù)能力”為主題，積極參與到路局實施的“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃中去，充分整合資源，利用局域網(wǎng)，做實站段“互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)”模式，形成財務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)上網(wǎng)下的深度融合、充分展示債權(quán)債務(wù)清理工作新作為。

參考文獻(xiàn)

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