鄧國威

【摘 要】目前階段，鐵路運輸企業(yè)站段經(jīng)營管理的意識不斷增強(qiáng)，并且在經(jīng)營管理工作中，有效地融入了全面預(yù)算管理的思想。通過對全面預(yù)算管理模式的靈活運用，不僅能夠有效地支撐鐵路運輸站段的發(fā)展戰(zhàn)略，同樣也能夠嚴(yán)格規(guī)范站段內(nèi)部的經(jīng)營管理工作。通過不斷增強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險管控意識，以實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的完整有效?；诖耍恼聦㈣F路運輸企業(yè)作為研究對象，重點闡述了站段全面預(yù)算管理工作的有效開展策略，以期有所幫助。

【關(guān)鍵詞】鐵路運輸企業(yè)；站段；全面預(yù)算管理；研究

所謂的全面預(yù)算管理，具體指的就是將系統(tǒng)論當(dāng)作重要基礎(chǔ)，將市場調(diào)查與預(yù)測作為切入點，重點把握經(jīng)營戰(zhàn)略，與市場實際需求相結(jié)合，并在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹落實管理工作，成為企業(yè)未來特定時間內(nèi)的收支規(guī)劃經(jīng)營管理活動。其中，鐵路運輸站段是成本中心，同樣也是開展全面預(yù)算管理工作的責(zé)任主體，因而站段預(yù)算工作的質(zhì)量會對全面預(yù)算管理在財務(wù)管理工作中的作用發(fā)揮產(chǎn)生直接的影響。

一、全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是針對企業(yè)特定時間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動目標(biāo)展開管理工作的具體過程，同時也是全面優(yōu)化企業(yè)資源配置并增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑。在全面預(yù)算管理工作開展的過程中，針對企業(yè)內(nèi)部多種資源進(jìn)行有效整合，以保證與持續(xù)經(jīng)營并獲取理想經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)相適應(yīng)。通過對全面預(yù)算管理模式的運用，能夠?qū)崟r控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，同樣也可以動態(tài)化地管理成本費用，進(jìn)而對多種資源展開合理規(guī)劃與控制，為管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.鐵路運輸企業(yè)站段全面預(yù)算管理的重要作用

（1）有機(jī)結(jié)合成本費用控制和生產(chǎn)任務(wù)的完成。一般來講，全面預(yù)算管理中會涉及到諸多內(nèi)容，且管理具有全面性與全過程性的特點。將全面預(yù)算管理應(yīng)用在鐵路運輸企業(yè)站段中，能夠積極構(gòu)建成本費用的預(yù)算管理機(jī)制，在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的整個過程中突顯出成本費用的規(guī)劃以及控制，最終實現(xiàn)控制成本費用與實現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)的有效結(jié)合。

（2）強(qiáng)化成本控制有效性以及可行性。針對鐵路運輸企業(yè)站段成本費用預(yù)算工作來說，必須要事前展開調(diào)查、分析以及預(yù)測，通過將諸多因素的有效結(jié)合進(jìn)行編制。需要注意的是，成本費用預(yù)算應(yīng)與運輸生產(chǎn)的實際情況相貼合，確保預(yù)算控制目標(biāo)制定的先進(jìn)性與合理性。另外，對企業(yè)有限的財力進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃與使用，根據(jù)輕重緩急進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排，進(jìn)而為安全生產(chǎn)以及運輸任務(wù)的完成提供充足的資金作為保障，有效地規(guī)避成本費用使用的隨意性，進(jìn)一步強(qiáng)化成本費用控制，全面優(yōu)化成本的支出結(jié)構(gòu)。

（3）強(qiáng)化成本費用控制的效果。全面預(yù)算管理通過合理地細(xì)化并分解預(yù)算的目標(biāo)，確定不同部門的權(quán)利與責(zé)任，并且在不斷完善健全制度的基礎(chǔ)上，對具體的流程進(jìn)行全面優(yōu)化，注重過程控制的重要性，并且貫徹落實激勵考核機(jī)制，以保證動態(tài)化地管理成本費用，實現(xiàn)實時控制的目標(biāo)。

二、鐵路運輸企業(yè)站段全面預(yù)算管理工作的完善路徑

1.積極樹立增效意識與文化

全面預(yù)算管理機(jī)制的有效開展，必須要具備企業(yè)內(nèi)部文化環(huán)境，其中所涉及的內(nèi)容主要有指導(dǎo)思想、工作作風(fēng)與經(jīng)營理念。在站段領(lǐng)導(dǎo)層至工作人員各層面都必須要對節(jié)約意識、責(zé)任感以及歸屬感等進(jìn)行有效地培育，同時將其當(dāng)做站段層級文化的培育重點。站段領(lǐng)導(dǎo)干部自身對增收節(jié)支行為的重視程度，將直接影響站段全面預(yù)算的管理控制力度和深度。

鐵路運輸企業(yè)站段對于開展全面預(yù)算管理工作，需重視層級文化與意識的全面培養(yǎng)。在此過程中，應(yīng)加大宣傳教育的引導(dǎo)力度，通過制度與機(jī)制進(jìn)行有效地約束，在獎懲機(jī)制的作用下滿足激勵需求。在站段營造理想內(nèi)部文化環(huán)境的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理機(jī)制的實施也更加便捷，從而在實現(xiàn)全面預(yù)算管理預(yù)期目標(biāo)方面具有積極的影響。在此基礎(chǔ)上，保證目標(biāo)的清晰性，具備統(tǒng)一取向，在制度約束以及獎懲激勵的基礎(chǔ)上，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)鐵路運輸企業(yè)站段層級的控制能力。

2.加大全面預(yù)算管理的培訓(xùn)力度

在鐵路運輸企業(yè)站段中，車間與班組是重要的經(jīng)營單元，同樣也是成本費用預(yù)算的重要目標(biāo)。為此，車間與班組的執(zhí)行力將對預(yù)算管理工作的開展效果產(chǎn)生直接的影響。所以，車間與班組預(yù)算管理工作人員特別市車間負(fù)責(zé)人和車間經(jīng)濟(jì)核算員培訓(xùn)力度的適當(dāng)加大逐漸成為成本費用預(yù)算管理工作的重點。在全面預(yù)算管理培訓(xùn)方面，可以細(xì)化成脫產(chǎn)培訓(xùn)與自學(xué)等多種途徑，不僅能夠有效地增強(qiáng)車間與班組預(yù)算管理工作人員自身的責(zé)任感，同時也能夠?qū)τ嘘P(guān)成本費用管理的業(yè)務(wù)知識以及技能進(jìn)行熟練地掌握，確定車間與班組所能夠控制成本費用的具體內(nèi)容以及范圍，進(jìn)而在車間與班組中深化落實成本費用的預(yù)算管理工作。

3.靈活運用信息化的管理手段

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，管理創(chuàng)新是重要的動力源泉。在電子信息技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，一定程度上推動了成本預(yù)算管理信息的傳遞。通過構(gòu)建電子信息系統(tǒng)的方式，能夠?qū)Σ煌杀竟芾碇行某杀举M用的支出以及預(yù)算執(zhí)行狀況予以隨時查找。這種方式替代了傳統(tǒng)紙質(zhì)文字的臺賬、報表與表格等，確保了管理信息及時且準(zhǔn)確地傳遞，成為鐵路運輸企業(yè)站段成本管理工作開展的必要途徑。

在此基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理工作需由下至上逐級提報，由上至下逐級審批，所以要求各管理網(wǎng)絡(luò)加大合作和溝通的力度，對信息化管理手段予以靈活地應(yīng)用，以保證全面預(yù)算管理中所涉及的信息能夠迅速地完成傳輸，并且向相關(guān)部門進(jìn)行反饋，不斷增強(qiáng)運行的質(zhì)量與效率。

以車輛段修為例，成本核算工作人員可以根據(jù)下頁圖的內(nèi)容，將每輛車的檢修狀況輸入其中。

在完成綜合管理系統(tǒng)的設(shè)計工作以后，為保證在安全生產(chǎn)的同時實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，應(yīng)試運行兩年。第一年對不同型號、不同類型的客車段修進(jìn)行全程的寫實，并全面采集相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。與此同時，對各工序人工數(shù)量、修車的時間定額以及用料量進(jìn)行合理地設(shè)置。同時，應(yīng)根據(jù)所制定的定額，對比執(zhí)行結(jié)果與定額間存在的差異，并及時采取措施糾正。第二年的每月月末應(yīng)充分考慮實際的情況，對實際支出與定額進(jìn)行對比，每輛車對實際支出節(jié)超預(yù)算情況進(jìn)行深入分析，對確因人為原因造成的超出定額部分落實考核到責(zé)任人，對采取積極措施成本節(jié)約的個人進(jìn)行獎勵。

通過兩年的試運行，可以初步構(gòu)建段修預(yù)算機(jī)制，確保各環(huán)節(jié)責(zé)任落實到個人，并實施定量執(zhí)行。這樣一來，所有職工都能夠增強(qiáng)自身的危機(jī)感與效益感，實現(xiàn)全民控制成本的目標(biāo)。

4.貫徹并落實獎懲激勵制度

有機(jī)結(jié)合成本費用預(yù)算管理和績效考核機(jī)制，不斷完善約束與激勵機(jī)制。其中，鐵路運輸企業(yè)站段應(yīng)制定工作人員崗位制度化的考核與崗位晉升機(jī)制，通過半年或是整年考評的方式，深入挖掘工作人員的自身潛能。另外，要注重管理與生產(chǎn)過程的有效控制，確?？冃Чぷ髟u價有序開展，通過貫徹落實獎懲激勵制度，推動站段經(jīng)營業(yè)績的提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，將全面預(yù)算管理應(yīng)用在鐵路運輸企業(yè)站段中具有積極的作用與影響，需給予高度重視，進(jìn)而促進(jìn)站段管理工作的進(jìn)一步開展。

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