宋潔
【摘 要】出口退稅政策作為促進(jìn)我國出口貿(mào)易發(fā)展基礎(chǔ)保障,在國際外貿(mào)局勢(shì)以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)調(diào)控下,存在一定的變化性。而我國作為貿(mào)易大國,在國際貿(mào)易環(huán)境不斷變化的情況下,迎來了全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。因此,明確出口退稅政策與我國加工貿(mào)易發(fā)展的關(guān)系至關(guān)重要?;诖耍疚墓P者實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在文獻(xiàn)分析與實(shí)證調(diào)查中對(duì)其進(jìn)行了分析,以供參考。
【關(guān)鍵詞】出口退稅政策;中國;加工貿(mào)易;出口貿(mào)易總額
一、引言
出口退稅政策主要是指我國在出口貿(mào)易中對(duì)出口商品實(shí)行的退免稅。出口退稅政策頒布與實(shí)行的目的在于推動(dòng)我國出口貿(mào)易的優(yōu)化發(fā)展,提升我國出口商品國際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),穩(wěn)定出口形勢(shì),進(jìn)行我國國際貿(mào)易市場(chǎng)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控。近年來,隨著國際貿(mào)易市場(chǎng)以及我國經(jīng)濟(jì)體制的深化改革,出口退稅政策進(jìn)行了不斷的修訂與調(diào)整,出口退稅政策在實(shí)踐過程中出現(xiàn)諸多問題,對(duì)出口退稅政策與我國加工貿(mào)易發(fā)展的研究已成為人們關(guān)注的重要課題,具有重要研究?jī)r(jià)值。
二、出口退稅政策相關(guān)概述
1.出口退稅政策的演變階段
我國自1985年頒布并執(zhí)行出口退稅政策以來,出口退稅政策經(jīng)歷了一系列的演變,并在一定程度上有效促進(jìn)了我國出口貿(mào)易的發(fā)展,提升了國民經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制以及國際貿(mào)易市場(chǎng)的不斷變化,1985—2014年,我國出口退稅政策的改變大致如下:1985—1988年,出口退稅政策側(cè)重于對(duì)出口商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅與產(chǎn)品稅的退還;1988—1993年,出口退稅政策側(cè)重于出口商品各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅的退還;1994實(shí)行稅制改革后,出口退稅稅種發(fā)生了改變,增值稅與消費(fèi)稅被列入主要退稅范疇,出口退稅稅種結(jié)構(gòu)與國際接軌,整體發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定。但是稅率發(fā)生了一定的改變,平均出口退稅率由原來的11.2%增至14.2%,在此過程中,出口貿(mào)易呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展態(tài)勢(shì),中國財(cái)政出現(xiàn)“入不敷出”問題,故為保證市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展,于1995年進(jìn)行了出口退稅率下調(diào)。到1997年,受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊,中國多數(shù)加工貿(mào)易的出口退稅率在此進(jìn)行了上調(diào),其中紡織品提高了2個(gè)百分點(diǎn);高煤炭、機(jī)電以及高新產(chǎn)品提高了4個(gè)百分點(diǎn);以農(nóng)產(chǎn)品為原材料的加工產(chǎn)品更是提高了8個(gè)百分點(diǎn)。到2004年我國相繼實(shí)施了出口退稅率的差異化,以期對(duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。隨著國際貿(mào)易以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展,我國于2010年取消了鋼材、化工制品等產(chǎn)品的出口退稅,以期實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí),2014年為迎合時(shí)代變化與社會(huì)發(fā)展需求,對(duì)出口企業(yè)出口退稅辦法進(jìn)行了調(diào)整,出口退稅申報(bào)程序發(fā)生了改變,信息的重要性得到凸顯。
2.出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容
由出口退稅政策的演變可知,我國出口退稅政策存在動(dòng)態(tài)變化性,隨著國稅制改革的不斷變化,我國出口貿(mào)易發(fā)生了一定的改變。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,我國加工貿(mào)易出口額呈不斷上升趨勢(shì),至2012年加工貿(mào)易出口額占總出口額的52%左右。在此過程中,出口退稅政策對(duì)加工貿(mào)易產(chǎn)生了重要的影響性。就2007年稅制改革后,出口退稅政策有效抑制了“高耗能”、“高污染”、“高資源消耗”以及“低附加值商品”加工產(chǎn)品的出口,提高了高科技產(chǎn)品的出口退稅率。通過政策的宏觀調(diào)控實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,對(duì)各行業(yè)分別帶來了不同的影響。
三、出口退稅政策對(duì)中國加工貿(mào)易發(fā)展的影響
1.出口退稅政策與加工貿(mào)易總額
據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)資料整合分析顯示,出口需求、出口供給對(duì)國家出口貿(mào)易額存在一定的影響性(周佩英,2014年)。因此,在研究出口退稅政策與加工貿(mào)易總額關(guān)系時(shí),需從加工貿(mào)易出口額以及出口退稅額、匯率、國內(nèi)生產(chǎn)總值、價(jià)格指數(shù)進(jìn)行綜合分析?;诖?,筆者選取2007年至2012年間的加工貿(mào)易出口額以及出口退稅額、匯率、國內(nèi)生產(chǎn)總值、價(jià)格指數(shù),通過建立回歸模型對(duì)其進(jìn)行了實(shí)證分析。
經(jīng)數(shù)據(jù)分析可知,出口退稅額與出口貿(mào)易總額存在一定的關(guān)聯(lián)性,出口退稅額每增長(zhǎng)1%時(shí),其下一年的加工貿(mào)易出口總額增長(zhǎng)0.92%,二者之間的彈性系統(tǒng)維持在0.3871左右??梢姡隹谕硕愵~對(duì)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易的強(qiáng)化具有促進(jìn)作用,我國加工出口貿(mào)易的政策具有依賴性。
2.出口退稅政策與企業(yè)結(jié)構(gòu)
通過對(duì)我國主要加工出口行業(yè)出口退稅率的計(jì)量分析可知,在2000年至2012年間,不同行業(yè)的計(jì)量值存在差異性。在差異性出口退稅政策下,我國加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的改變。其中勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)與出口退稅率的變化情況存在正相關(guān)性;鋁、煤、塑制品等低附加值、高耗能、高資源、高污染型產(chǎn)業(yè)受出口退稅政策影響性加大,具有抑制效果;對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、高附加值產(chǎn)業(yè),隨著出口退稅率的上調(diào)得到迅速發(fā)展。例如,以機(jī)電產(chǎn)品為例,從2000年以來機(jī)電產(chǎn)品的出口總額呈不斷上升趨勢(shì),2012年機(jī)電類產(chǎn)品的出口總額已經(jīng)超過11700億美元,占出口總比例的58%左右??梢姡隹谕硕愓叩恼{(diào)整對(duì)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與優(yōu)化具有一定的影響性,實(shí)現(xiàn)了加工貿(mào)易由原材料加工向高新科技技術(shù)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)化。
3.出口退稅政策與加工貿(mào)易增長(zhǎng)率
由出口退稅政策與加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響分析可知,出口退稅率的變動(dòng)對(duì)加工貿(mào)易增長(zhǎng)率存在關(guān)聯(lián)性。出口退稅率的高低可直接作用于出口貿(mào)易增長(zhǎng)率上,在此作用下,使企業(yè)出口方式產(chǎn)生了變化,實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。例如,在出口退稅率下調(diào)過程中,企業(yè)側(cè)重于對(duì)進(jìn)料的加工,這在一定程度上大大的促進(jìn)了我國加工貿(mào)易的發(fā)展,為國內(nèi)原材料市場(chǎng)提供了發(fā)展平臺(tái)。換言之,當(dāng)出口退稅率與法定稅率相協(xié)調(diào)時(shí),我國加工貿(mào)易得到發(fā)展;當(dāng)出口退稅率與法定稅率存在較大差異時(shí),出口退稅政策將對(duì)我國加工貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生一定的抑制性。endprint
四、出口退稅政策對(duì)中國加工貿(mào)易發(fā)展影響的應(yīng)對(duì)策略
1.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提升產(chǎn)品附加值
在我國加工貿(mào)易發(fā)展過程中,企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家政策要求,進(jìn)行出口結(jié)構(gòu)的調(diào)整,在出口退稅政策指導(dǎo)下,對(duì)高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)化,抑制低附加值、高耗能、高污染、高資源商品的出口,實(shí)現(xiàn)我國貿(mào)易結(jié)構(gòu)的升級(jí)發(fā)展,全面提升我國出口企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力。在此過程中,應(yīng)對(duì)不同類型的加工產(chǎn)品執(zhí)行不同的出口退稅率,用以減少資源消耗型、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中貿(mào)易矛盾的產(chǎn)生;政府進(jìn)一步給予高技術(shù)含量類商品出口優(yōu)惠政策,通過一定的政策補(bǔ)償、財(cái)政轉(zhuǎn)移等方法,強(qiáng)化不同經(jīng)濟(jì)地區(qū)加工企業(yè)產(chǎn)品附加值;對(duì)高新技術(shù)加工產(chǎn)業(yè)給予大力扶持,實(shí)行該類型產(chǎn)業(yè)集中化發(fā)展,通過建立開發(fā)區(qū)、建工區(qū)、保稅區(qū)為加工貿(mào)易發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境,并在扶持過程中帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,用以實(shí)現(xiàn)我國貿(mào)易結(jié)構(gòu)的升級(jí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)國家化發(fā)展。
2.規(guī)范制度,落實(shí)政策原則
出口退稅共同負(fù)擔(dān)機(jī)制不合理是現(xiàn)階段我國出口退稅實(shí)踐過程中存在的普遍問題。這在一定程度上導(dǎo)致欠退稅問題頻繁發(fā)生,制約了我國加工貿(mào)易出口的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此,我國政府應(yīng)在出口退稅核心理念的基礎(chǔ)上,進(jìn)行負(fù)擔(dān)機(jī)制的改革,用以協(xié)調(diào)地方財(cái)政支出與科學(xué)發(fā)展,提升企業(yè)出口貿(mào)易的參與積極性。一方面,需對(duì)各名目減免稅進(jìn)行整合與規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)稅收改革政策的科學(xué)利用(增值稅不是已經(jīng)全部為國稅了嗎);另一方面,對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅與關(guān)稅進(jìn)行分離,保證其與國內(nèi)稅政策相統(tǒng)一。
3.加大加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力
企業(yè)應(yīng)抓住出口退稅調(diào)整過程中帶來的機(jī)遇,結(jié)合自身實(shí)踐情況與市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)需求,進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)充。依據(jù)《國家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,進(jìn)行產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其是電子高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物制藥產(chǎn)業(yè)、以農(nóng)產(chǎn)品為原料類型的加工產(chǎn)業(yè),需加大信用保險(xiǎn)投入,在中國信保的基礎(chǔ)上,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理能力,促進(jìn)企業(yè)在國際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)與可持續(xù)發(fā)展。
4.注重市場(chǎng)環(huán)境建設(shè),強(qiáng)化出口退稅政策穩(wěn)定性
隨著國際市場(chǎng)環(huán)境以及我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化,出口退稅政策呈現(xiàn)出口退稅率波動(dòng)頻繁特征。雖然出口退稅率的頻繁波動(dòng)旨在促進(jìn)企業(yè)進(jìn)出口積極性,進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,減小財(cái)政支出不足等問題。但是在實(shí)踐發(fā)展過程中,出口退稅率的頻繁波動(dòng)在一定程度上對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定與長(zhǎng)效發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。對(duì)此,政府應(yīng)加大出口退稅政策的穩(wěn)定性,在根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行政策調(diào)整過程中,應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā),制定出口退稅目標(biāo),在長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益與總目標(biāo)方向的基礎(chǔ)上進(jìn)行政策調(diào)整或改革,用以保證市場(chǎng)發(fā)展的穩(wěn)定性,提升企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力。
五、結(jié)論
出口退稅政策作為調(diào)控我國出口貿(mào)易的重要手段,對(duì)我國出口貿(mào)易發(fā)展存在重要的影響性。在當(dāng)今貿(mào)易體系多元化發(fā)展的背景下,明確認(rèn)知出口退稅政策與我國加工貿(mào)易之前關(guān)系,并有效利用出口退稅政策進(jìn)行出口貿(mào)易總額的提升與出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有重要現(xiàn)實(shí)意義,也是本文研究的重點(diǎn)所在。
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