孫華

【摘 要】伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷壯大與提升，我國企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)得到了前所未有的飛躍，然而這種狀態(tài)下國有企業(yè)所面臨的市場競爭與商業(yè)環(huán)境競爭的不確定性因素也越來越多元化。企業(yè)想要在這種逆境中得到發(fā)展與壯大，就必須對內(nèi)在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行廣泛關(guān)注與解決，并結(jié)合日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、戰(zhàn)略目標(biāo)等展開內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升，讓我國國有企業(yè)能夠在市場競爭中處于不敗之地。本文對現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的不足展開分析，并提出了一定的整改措施，希望能夠?yàn)閺V大的同行業(yè)從業(yè)者提供一定的參考幫助。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；實(shí)務(wù)；對策

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，也無時(shí)不在，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)影響并制約了眾多企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等體系的建立，結(jié)合監(jiān)管部門法律、法規(guī)的出臺(tái)，已經(jīng)在很大程度上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣受風(fēng)險(xiǎn)問題影響，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足成為亟待解決的重點(diǎn)問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足

1.審計(jì)質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計(jì)范圍上看，部分國有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)對其基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、違規(guī)專項(xiàng)審計(jì)等方面的重視程度不足，造成審計(jì)質(zhì)量不高；從開展內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備工作看，部分國有企業(yè)在設(shè)計(jì)審計(jì)方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級(jí)互審方式，這種方式執(zhí)行過程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過場”，最終審計(jì)質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)上看，部分國企財(cái)務(wù)管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至很多仍然依照事后審計(jì)、現(xiàn)場詢問等方式進(jìn)行，缺乏先進(jìn)性，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的總體業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神、道德標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人修養(yǎng)都影響審計(jì)工作的質(zhì)量。很多國有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計(jì)的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認(rèn)為國企較為穩(wěn)定，沒有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)成為“走過場”。這類問題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，這類問題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位員工的培訓(xùn)不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對這一特定崗位員工的培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容跟不上形勢、培訓(xùn)中缺乏對敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導(dǎo)，再加之員工參與培訓(xùn)時(shí)學(xué)習(xí)態(tài)度不端正等因素，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識(shí)

國有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門屬于平級(jí)關(guān)系，如財(cái)務(wù)部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，前期現(xiàn)場調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時(shí)，其他部門不能積極配合，甚至存在問題隱而不報(bào)的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計(jì)主要針對的是內(nèi)部同事，部分人員認(rèn)為開展審計(jì)容易“得罪人”，這一思想導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)畏首畏尾，溝通不暢，無法深入探究審計(jì)的結(jié)果的真實(shí)情況，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的有效措施

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化、自動(dòng)化，新生事物層出不窮，造成國有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。而部分國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制措施，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素嚴(yán)重影響國有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量。只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下采取有效措施，才能從根本上解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的不足，保證審計(jì)質(zhì)量。

1.不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需要從國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估及控制等工作。充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備，重視進(jìn)場前的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，識(shí)別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，細(xì)化至審計(jì)方案中，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)遺漏。同時(shí)，不斷改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法，迎合企業(yè)信息化、自動(dòng)化、集約化發(fā)展方向，主動(dòng)從改變“事后審計(jì)、現(xiàn)場詢問”方式入手，結(jié)合新的審計(jì)手段，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，明確審計(jì)工作職責(zé)，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責(zé)任對內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量帶來的干擾，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個(gè)人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量帶來的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學(xué)歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時(shí)代步伐，不斷更新知識(shí)架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計(jì)的完成質(zhì)量。

3.加強(qiáng)部門之間的溝通與配合

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來的影響，充分認(rèn)識(shí)到溝通與配合的重要性，并主動(dòng)尋求加強(qiáng)溝通、配合的重要措施。首先，可通過提升國企整體溝通與配合重要性的認(rèn)識(shí)程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識(shí)。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互溝通、配合，外部審計(jì)接觸行業(yè)問題復(fù)雜，可給內(nèi)部審計(jì)提供更多的借鑒。因此，在審計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用、審計(jì)工作底稿應(yīng)用、審計(jì)程序設(shè)計(jì)、審計(jì)技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計(jì)過程和方法，改善審計(jì)效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作對于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，保障國有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在一定的不足，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，要通過提升審計(jì)質(zhì)量、強(qiáng)化人才培養(yǎng)、加強(qiáng)溝通配合等，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高國企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用，為促進(jìn)國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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